LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2023, Volumen IV, Número 4 p 1217.
DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v4i4.1280
Contribución de la auditoría interna para alcanzar una
gestión eficaz
Contribution of internal audit to achieve effective management
María Ximena Álava Rosado
amalavar2@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-7172-0609
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Lugarda María Recalde Aguilar
lrecalde@uteq.edu.ec
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Jorge Gualberto Paredes Gavilánez
jparedesg@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0001-6933-0815
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Franklin Xavier Taranto Haon
ftaranto@uteq.edu.ec
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Artículo recibido: 14 de octubre de 2023. Aceptado para publicación: 24 de octubre de 2023.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
En la actualidad, para competir en el mercado las empresas necesitan ofrecer productos y servicios
que satisfagan las exigencias y requerimientos de los clientes. Para esto deben contar con un control
eficaz y eficiente de manera que puedan ser competitivos en todos los ámbitos y especialmente en el
financiero. El objetivo de este artículo es indagar sobre la contribución de la auditoría interna para
alcanzar una gestión eficaz. Se usó una metodología de revisión bibliográfica de tipo documental,
donde desarrollan temáticas sobre auditoría interna funciones y características de la auditoría interna
además de la influencia de los avances tecnológicos en la auditoría interna y gestión eficaz. Se
concluye que la auditoría interna contribuye en la gestión eficaz de las empresas ya que el reporte o
información que se genera, ayuda la tomar mejores decisiones, corregir fallas en el momento
oportuno, evitar escenarios negativos y establecer procesos de mejora continua.
Palabras clave: auditoría interna, gestión eficaz, modelos de auditoría interna
Abstract
Currently, to compete in the market, companies need to offer products and services that meet the
demands and requirements of customers. For this they must have an effective and efficient control so
that they can be competitive in all areas and especially in finance. The objective of this article is to
inquire about the contribution of internal auditing to achieve effective management. A documentary-
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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2023, Volumen IV, Número 4 p 1218.
type bibliographic review methodology was used, where they develop topics on internal auditing,
functions and characteristics of internal auditing, as well as the influence of technological advances
on internal auditing and effective management. It is concluded that the internal audit contributes to
the effective management of companies since the report or information that is generated helps to
make better decisions, correct failures in a timely manner, avoid negative scenarios and establish
continuous improvement processes.
Keywords: internal audit, effective management and internal control, internal audit model
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Como citar: Álava Rpsado, M. X., Recalde Aguilar, L. M., Paredes Gavilánez, J. G. & Taranto Haon, F. X.
(2023). Contribución de la auditoría interna para alcanzar una gestión eficaz. LATAM Revista
Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 4(4), 1217–1227.
https://doi.org/10.56712/latam.v4i4.1280
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2023, Volumen IV, Número 4 p 1219.
INTRODUCCIÓN
Por el fenómeno de la globalización de la economía, así como el incremento de nuevas tecnologías,
las empresas se tornan más dinámicas y cambiantes en cuanto a su organización de las actividades
productivas, las relaciones comerciales y los servicios que ofrecen, por lo cual requieren tomar
decisiones estratégicas en este entorno competitivo, es allí cuando, las empresas, requieren analizar
la información con el objetivo de estudiar su posición económica y enfocar los esfuerzos en el
desarrollo de sus objetivos organizacionales, sin embargo, los estudios revelan una serie de
insuficiencias con relación a los sistemas de control vigentes y de información en estas, que son
necesarios para determinar la eficiencia y la eficacia de las empresas (Vega y Marrero, 2021).
Por consiguiente, algunas de las estrategias y herramientas que las empresas llevan a cabo para hacer
frente a sus insuficiencias son las auditorías internas, que permiten evaluar la gestión económica y
contable de una empresa y luego se refleja este análisis en un informe, por lo tanto, el propósito de la
auditoría interna es servir de guía en la organización porque proporciona evaluaciones y análisis a los
colaboradores lo que les permite realizar sus responsabilidades de manera eficaz (Vilca, 2020).
El presente artículo, tiene como objetivo indagar sobre la contribución de la auditoría interna para
alcanzar una gestión eficaz, para esto se realiza una revisión de literatura sobre la auditoría interna,
funciones características de la auditoría interna, gestión eficaz y los avances tecnológicos que apoyan
las auditorías internas, posteriormente se presenta una discusión de artículos principales para el
desarrollo del estudio y sus aportes significativos en la revisión literaria, y finalmente se emiten las
conclusiones.
La importancia de analizar el impacto de la Auditoría Interna en las organizaciones es debido a que
previene y detecta el fraude y ayuda a evitar y descubrir las actividades rutinarias que generalmente se
realizan en las grandes empresas, así como en las medianas y pequeñas empresas, por lo tanto, es
fundamental implantar la auditoría interna en la organización, ya que permite una prevención eficaz
ante posibles fraudes por parte de los empleados y la dirección (Cevallos et al., 2018).
De manera similar, es fundamental revisar la aplicación de tecnologías de desempeño superior que
apoyan las auditorías tal como la inteligencia artificial que promete ser una estrategia efectiva al
momento de mejorar la eficiencia y la gestión de la productividad en la organización (Montoya y
Valencia, 2020).
MÉTODO
La investigación se encuentra enmarcada en una metodología de revisión bibliográfica de tipo
documental, por cuanto se ocupó del tema de la contribución de la auditoría interna para alcanzar una
gestión eficaz. Este tipo de investigación está basada en técnicas específicas de indagación, búsqueda
y revisión de literatura científico académica reciente, donde el material seleccionado estuvo en el rango
de publicación de los últimos 5 años y que está disponible en diversas bases de datos. Para ello se
usaron descriptores en la búsqueda tales como: auditoría interna, gestión eficaz y modelos de
auditorías internas con el fin de identificar, seleccionar y referir las fuentes de la manera más resumida.
El material bibliográfico seleccionado consistió en artículos científicos en general en portales web de
reconocida trayectoria en el ámbito científico académico.
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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2023, Volumen IV, Número 4 p 1220.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Auditoría Interna
A medida que el mercado se ha vuelto más competitivo, la percepción de la auditoría corporativa ha
cambiado, y se consideran una fuerza impulsora para la mejora de sus procesos, lo que en
oportunidades se percibía como una persecución de errores y deficiencias en las empresas, ahora
generan confianza y fortalecen las relaciones entre la organización y sus grupos de interés, por lo que
las auditorías internas son herramientas necesarias y pilares de las finanzas sólidas en la empresa
(Auren , 2021).
En opinión de Estupiñan (2015), con la auditoría interna se verifica el cumplimiento de reglamentos y
políticas, se comprueba la confiabilidad de los informes y su información, así como la eficiencia en el
uso de los recursos, metas y objetivos las actividades de auditoría interna incluyen todas las funciones
financieras y operativas, incluidos los sistemas, la fabricación, la ingeniería, el marketing y el talento
humano.
De manera similar, Panchi (2021) analiza que la auditoría interna supervisa el control interno y su
propósito es estudiar, evaluar y verificar las actividades de los productos y servicios que ofrecen las
organizaciones, a fin de cerciorarse el cumplimiento de los objetivos organizacionales, el resguardo de
los activos, la confiabilidad y validez de los registros contable y fundamentalmente la eficacia y la
eficiencia en la gestión.
En el ámbito de la contabilidad, la auditoría interna es un procedimiento que se realiza de manera
frecuente como resultado de las necesidades de las empresas de evaluar los procesos de gestión de
control y la eficiencia en el uso de los recursos (Serrano et al., 2022). Afianzando lo anterior se tiene la
definición propuesta por el IAA, The Institute of Internal Auditors, que indica que la auditoría agregar
valor a las operaciones de una organización: “Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno” (The Institute of Internal Auditors North América, IIA, 2020)
El propósito de una auditoría interna es asegurar que una organización está realizando políticas,
lineamientos y procedimientos de la gerencia, identificando áreas organizacionales donde ocurren o
pueden ocurrir errores, y cómo, evaluar, para mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos
administración y gestión de riesgos, la función de auditoría interna es asegurar y vigilar el cumplimiento
de los controles internos sobre los procesos de negocio (Pérez F. , 2022)
La auditoría también cumple función como herramienta estratégica debido a que mejora los procesos
de contabilidad financiera, análisis de estados financieros y la contabilidad de costos, de igual forma,
si se lleva de manera correcta, se logra una reducción en el tiempo de trabajo y en el riesgo de
ilegalidades, se obtiene información de calidad, exacta, agilizando así los procesos contables (Erazo y
De la A, 2023)
En este orden de ideas, Estupiñan (2015) asevera que el nuevo rol de la auditoría interna en la gestión
de las organizaciones tiene como función estudiar, prevenir y asesorar, para impedir que se comentan
alteraciones que impacten la integridad de los recursos y así fortalecer la transparencia, legalidad y
protección del patrimonio además de promover la responsabilidad de las acciones del talento humano
De igual manera, según Bautista (2021) la Auditoría Interna se caracteriza por:
● Medir la eficiencia de la empresa en la generación de utilidades.
● Estar registrada en la estructura funcional de la empresa
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● Examinar la confiabilidad y calidad de las informaciones financieras y operativas aportando
credibilidad a la organización.
● Aplicar metodologías que hacen cumplir normas en el contexto externo e interno de la
organización
● Mostrar el logro de los planes y objetivos en un periodo de tiempo
Similarmente, en opinión de Yuquilma (2018) las características de la auditoría interna son:
Objetivo: Se verifica y comprueba por medio de evidencias, si cumple efectivamente el control interno.
Esta acción la ejecuta el auditor.
Profesional: se lleva a cabo por profesionales como contadores públicos y auditores que tengan la
capacidad, conocimientos especiales y experiencia en el área de auditoría.
Sistemática: se debe cumplir de manera fiel el proceso planeado o establecido para su realización.
Normativa: verifica que se cumplan con las disposiciones legales establecidas ya sean normas, leyes
o reglamentos.
Decisoria: el auditor dará a conocer la razonabilidad de los saldos a la respectiva entidad mediante el
informe final de auditoría indicando sus respectivos comentarios, recomendaciones y conclusiones.
Específica: por medio de métodos y cuestionarios se realiza la comprobación del manejo correcto de
los recursos financieros de la organización.
Con todas estas características la auditoría interna promueve el mejoramiento de los niveles
financieros, de calidad y de eficacia y eficiencia en la gestión organizacional.
En cuanto a los modelos de auditoría interna, se menciona que es importante disponer de una guía o
modelo de auditoría interna porque constituye un patrón de procedimientos que mejoran la aplicación
de la misma, contribuyendo a la evaluación y medición de la efectividad de los procesos de gestión de
riesgos, control y dirección. En este sentido Tamay et al. (2020) propone la siguiente guía para auditoría
interna.
Tabla 1
Modelo de Auditoría Interna
Componente 1
Base Legal
Está constituido por las normativas legales y órganos regulatorios aplicables
de las empresas o gobierno, integrados por las funciones de: legislación,
normativa y fiscalización, ejecución, administración.
Componente 2
Control interno
Comprende un conjunto de medidas y acciones para el logro de los objetivos
organizacionales y debe ser dirigido por la máxima autoridad de la empresa.
Dentro de las funciones están: verificar la exactitud de la información
administrativa y financiera, promover la eficiencia en las operaciones,
salvaguardar los recursos respetando las leyes
Componente 3
Auditoría de
Cuentas
La comisión de auditoría interna debe demostrar el uso de herramientas de
control preventivo y concurrente en ciclos de transacciones y reportes y probar
su operación efectiva. Sus funciones son: Controlar la existencia y efectividad
de los siguientes componentes: Tesorería, contabilidad, presupuesto,
Adquisición, compras e inventarios.
Componente 4
Asesoría
Su objetivo es alcanzar la eficiencia en la producción de bienes y prestación de
servicios. Su función es verificar que los ingresos y gastos se hayan ejecutado
conforme al presupuesto aprobado.
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Componente 5
Asistencia de
dirección
financiera
Evalúa la normativa y políticas que administran el proceso y presentación de la
información contable y presupuestaria; sistema de información operativa,
administrativa y financiera; indicadores de rendimiento y desempeño global de
la entidad. Su función es servir de base para tomar decisiones de manera
estratégica, financiera, de precios, contrataciones, desempeño, presupuesto,
impuestos, inversiones entre otras.
Componente 6
Herramientas
tecnológica
Desarrollo de inteligencia artificial en áreas importantes como la auditoría para
incrementar la calidad del servicio y apoyar la optimización del uso de los
recursos.
Fuente: Elaboración propia basada en (Tamay et al., 2020)
De manera similar, Rivera y Ruíz (2023) proponen a la gerencia un modelo que apunta en la consecución
de la política de inversiones, generando una cultura de control en las empresas
Áreas
Área Operativa / Proyectos: encargada de la implementación de la estructura de controles internos,
los riesgos de negocio y la identificación de debilidades en sus procesos y controles.
Área de riesgos, controles internos y cumplimiento: Responsable de los métodos para identificación,
evaluación y monitoreo de grado de riesgos y cumplimiento (Interna y externa) de los procesos.
Área de Auditoría Interna: Responsable por la evaluación independiente y periódica de la eficiencia y
eficacia de los procesos y procedimientos establecidos para control y gestión de los riesgos,
incluyendo el grado de exposición y adecuada estructura del área de proyectos.
Equipo auditor
El auditor interno: debe contar con las competencias técnicas requeridas, así como también debe tener
pensamiento analítico, habilidades de comunicación, integridad y razonabilidad.
Equipo: Auditor líder, auditor acompañante, auditor observador.
Ambiente de Control
Conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base para propiciar y mantener un
ambiente y clima organizacional de respeto e integridad.
Administración del riesgo
Procedimiento para que el área de proyectos identifique, analice, evalúe, jerarquice, controle,
documente y de seguimiento a los riesgos que puedan obstaculizar o impedir el cumplimiento de los
objetivos y metas del área.
Actividades de control
Consiste en el establecimiento, supervisión y actualización de las normas, procedimientos y acciones
necesarias para garantizar que se lleven a cabo los objetivos organizacionales, administrando los
riesgos y la protección de los recursos
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Información y Comunicación
El modelo indica que se deben establecer los canales y metodologías para recabar, comunicar y
resguardar la información de las empresas, protección de datos personales, y de Seguridad de la
Información.
Informe de auditoría
Acá se entregan los resultados y las evidencias recolectadas. Este lo redacta el área de auditoría
interna y se presenta a la gerencia con la finalidad de reducir riesgos y tomar decisiones para mejorar
los procesos.
La Auditoría Interna y los Avances Tecnológicos
El uso actual de la tecnología en la auditoría en las empresas, se ha centrado en la automatización
robótica y la inteligencia artificial, que permiten la inspección de grandes volúmenes de transacciones,
el análisis masivo y ampliado de datos, minimizando el riesgo de incorrecciones en los estados
financieros, de manera similar, hacen uso de Big Data, Analytics Cloud, aprovechando estos avances e
innovaciones informáticas (Cruz, 2020).
Dentro de los avances tecnológicos se encuentra la inteligencia artificial que apoya la gestión del
auditor en lo referido a los informes financieros que pueden requerir corrección, o presentar riesgos
financieros potenciales, o incluso posibles fraudes. Esto quiere decir, que con la inteligencia artificial
apoyando la auditoría, se puede automatizar procesos críticos como comunicarse con clientes, cerrar
carteras de clientes, recopilar y analizar información de auditoría, prevenir fraudes entre otras
bondades (Montoya y Valencia, 2020).
El uso de Analytics y Big Data permite realizar pruebas de auditoría que cubren casi la totalidad del
porcentaje de la población, reduciendo riesgos y aumentando la confianza en la evaluación realizada,
reduciendo costos y tiempo, identificando problemas claves y aumentando la productividad (García y
Navallas, 2020).
Son varios los beneficios que obtienen las organizaciones, al incorporar la inteligencia artificial en la
auditoría interna. Los beneficios incluyen una mayor eficiencia del proceso, reducir los costos y
disminución de la probabilidad de errores a través de la automatización. También, al disponer de
inteligencia artificial, las empresas cuentan con un sistema capaz de llevar a cabo el proceso
inferencial, retroalimentación y construcción de conocimiento, lo que le imprime especial interés
(Montoya y Valencia, 2020).
En contraste a lo anterior, Pérez (2020) comenta que es poco probable que la tecnología pueda definir
una estrategia de auditoría, capturar juicios de valor o tomar decisiones basadas en los resultados de
los procedimientos, estas actividades son de humanos. Este autor sugiere aprovechar los desarrollos
tecnológicos para transformar la auditoría tradicional en una auditoría avanzada; es decir, utilizar los
avances tecnológicos como herramienta de apoyo a la función de auditoría que certifique
competitividad, control de riesgos y eficiencia.
El futuro de la auditoría en general, y de manera particular la auditoría interna, será llevar a cabo
actividades y trabajos con mayor alcance y eficacia, donde la información sea lo más completa, útil y
confiable, teniendo como basamento el control interno, la prevención de los riesgos y el valor por lo
ético y transparente en un contexto tecnológicamente diferente (Barberán y Díaz, 2019)
A medida que se dan cambios económicos, sociales y políticos y conforme se desarrolla la tecnología
surgen fraudes más complejos y sofisticados que repercuten en el cumplimiento de leyes, en la
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integridad de los activos y las finanzas, en los sistemas de información, en las operaciones y los
colaboradores, lo que surge una contradicción dentro de las organizaciones si los sistemas de control
interno ya perdieron vigencia. Por lo tanto, la auditoría interna independiente del tipo de organización
se constituye en una herramienta de apoyo a la gerencia que garantiza el logro de los objetivos
organizacionales (Tamay et al., 2020)
De igual manera, el análisis del proceso administrativo permite evaluar y comprender el relativo
cumplimiento de este en las empresas y destaca porque en todas ellas está presente el control, como
función de gestión empresarial.
Basado en lo anterior se puede considerar al Control de Gestión como la función de analizar el
cumplimiento del proceso administrativo, pero considerando primordial la etapa del control de
cualquier proceso. Fundamentalmente, el propósito del control es la verificación del plan, de
instrucciones y principios para el logro óptimo del cumplimiento de los objetivos organizacionales, lo
que amerita por una parte de un proceso de comparación, y por otra la rectificación de desviaciones y
detección de errores, por lo cual este proceso se debe desarrollar de manera continua. El Control de
Gestión debe formar parte de las responsabilidades del nivel estratégico y luego se aplica en otros
niveles dependiendo del alcance o niveles de autoridad que se tengan en las organizaciones (Vega y
Nieves, 2016)
El proceso de auditoría interna es parte de un control de gestión que llevan a cabo las organizaciones
y por tratarse de un examen dentro de ellas, donde se analizan las actividades y se documentan los
resultados, se puede medir la efectividad e incremento de la eficiencia al maximizar los beneficios y
minimizar los costos (González et al., 2022).
Entre las herramientas que usa la auditoría interna para evaluar la eficacia de las organizaciones es la
matriz de gestión de riesgos y control, que clasifica los distintos riesgos y sus posteriores controles de
manera efectiva en la toma de decisiones por parte de los administradores. Esta matriz está
estructurada en dos vectores, uno de probabilidad y otro de impacto, cuya combinación define el nivel
de riesgo de una actividad o procedimiento, con ello se elabora un plan para aminorar los riesgos
(Sáenz, 2021).
Continuando con este análisis se conoce que otra de las herramientas usadas para las auditorías
internas en las organizaciones es el modelo COSO, que lo han diseñado y adaptado a sus sistemas
internos de control, es decir se ha adecuado a las características y estructuras de acuerdo al tipo de
empresa, de bienes o servicios, buscando asegurar la eficiencia y confiabilidad en las operaciones
(Yerrén, 2022).
Finalmente, la auditoría interna contribuye en la gestión eficaz de las empresas ya que el reporte o
información que se genera, ayuda a tomar mejores decisiones, corregir fallas en el momento oportuno,
evitar escenarios negativos y establecer procesos de mejora continua.
Con base en los resultados de la auditoría, las empresas pueden implementar estrategias y medidas
para mejorar el control financiero y gerencial, identificar y prevenir los errores y fraudes, cumplimiento
de obligaciones laborales, fiscales y contables. Todo esto permite tener confiabilidad en los
accionistas y de los bancos de la información contable, así como prepararse para situaciones de riesgo
para que pueda planificar sus recursos de manera más eficiente e impulsar la productividad y
competitividad de las organizaciones.
CONCLUSIONES
La importancia de la auditoría interna es que evalúa el sistema de control interno de las organizaciones.
El auditor elabora un documento que da a conocer los criterios que se tomaron en cuenta para conocer
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la situación de la organización, presenta los hechos relevantes, garantías y especifica las
responsabilidades y compromiso de la ejecución. También, las auditorías son oportunidades para dar
a conocer las debilidades detectadas, ejecutar propuestas de solución y alternativas, formular
recomendaciones entre otros.
Se puede reflexionar que la auditoría interna al apoyarse en el uso de tecnologías de avanzada tales
como la inteligencia artificial cloud, analytics, big data, entre otras, rompe paradigmas de trabajo,
superando trabajos en hojas de cálculo ya que estas permiten el análisis masivo de datos y da pie a la
evolución de las empresas aportándole valor tangible a las gestiones administrativas y financieras.
La auditoría interna contribuye en la gestión eficaz de las empresas ya que apoya la toma de decisiones,
corregir fallas en el momento oportuno, evita escenarios negativos y establece procesos de mejora
continua, en el control financiero y gerencial
Con base en los resultados de la auditoría, las empresas pueden implementar estrategias y medidas
para mejorar el control financiero y gerencial, identificar y prevenir los errores y fraudes, cumplir con
obligaciones laborales, fiscales y contables, Todo esto permite tener confiabilidad en los accionistas y
de los bancos de la información contable.
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