LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2024, Volumen V, Número 4 p 3003.
DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v5i4.2470
Impuestos ambientales como herramientas y estrategias
fiscales para la protección del medio ambiente rumbo a la
sostenibilidad
Impuestos ambientales como herramientas y estrategias fiscales para la
protección del medio ambiente rumbo a la sostenibilidad
Hossein Nabor Guillen
a19233217@uhipocrates.edu.mx
https://orcid.org/0009-0003-1364-2707
Universidad Hipócrates
Acapulco, Guerrero – México
Artículo recibido: 22 de julio de 2024. Aceptado para publicación: 06 de agosto de 2024.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
Este trabajo analiza la importancia de los impuestos verdes como herramientas esenciales para
promover la sostenibilidad ambiental y abordar los desafíos económicos y ecológicos
contemporáneos. Un impuesto es una contribución obligatoria que financia los gastos públicos, y los
impuestos verdes específicamente buscan desincentivar prácticas contaminantes y fomentar la
conservación de recursos naturales. A través de la implementación de estos impuestos, se
internalizan los costos ambientales de las actividades económicas, incentivando a las empresas y
consumidores a adoptar prácticas más sostenibles. El medio ambiente, compuesto por elementos
naturales esenciales para la vida, está bajo amenaza debido a la explotación desmedida y la
contaminación. La protección del medio ambiente es crucial para la regulación del clima, la provisión
de recursos naturales y el mantenimiento de la biodiversidad. La sostenibilidad, entendida como la
capacidad de satisfacer las necesidades actuales sin comprometer las futuras, es una visión
indispensable para la gestión responsable de los recursos naturales. Estos impuestos no solo
ayudarían a mitigar el impacto ambiental de las actividades económicas, sino que también
contribuirían a mejorar la infraestructura y los servicios públicos mediante la reinversión de los
ingresos generados. Además, los impuestos verdes pueden corregir las disparidades fiscales,
asegurando que quienes más contaminan contribuyan proporcionalmente a la mitigación de los daños
causados.
Palabras clave: impuestos verdes, sostenibilidad, protección ambiental
Abstract
This paper analyzes the importance of green taxes as essential tools to promote environmental
sustainability and address contemporary economic and ecological challenges. A tax is a mandatory
contribution that finances public expenditures, and green taxes specifically aim to disincentivize
polluting practices and foster the conservation of natural resources. Through the implementation of
these taxes, the environmental costs of economic activities are internalized, incentivizing businesses
and consumers to adopt more sustainable practices. The environment, composed of natural elements
essential for life, is under threat due to overexploitation and pollution. Protecting the environment is
crucial for climate regulation, the provision of natural resources, and the maintenance of biodiversity.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2024, Volumen V, Número 4 p 3004.
Sustainability, understood as the ability to meet present needs without compromising future ones, is
an indispensable vision for the responsible management of natural resources. Mexico, facing a
historical debt in terms of environmental protection and tax equity, can significantly benefit from the
implementation of green taxes. These taxes would not only help mitigate the environmental impact of
economic activities but also contribute to improving infrastructure and public services through the
reinvestment of generated revenues. Furthermore, green taxes can correct fiscal disparities, ensuring
that those who pollute the most contribute proportionally to mitigating the damage caused
Keywords: green taxes, sustainability, environmental protection
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Cómo citar: Nabor Guillen, H. (2024). Impuestos ambientales como herramientas y estrategias
fiscales para la protección del medio ambiente rumbo a la sostenibilidad: Impuestos ambientales
como herramientas y estrategias fiscales para la protección del medio ambiente rumbo a la
sostenibilidad. LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 5 (4), 3003 –
3011. https://doi.org/10.56712/latam.v5i4.2470
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2024, Volumen V, Número 4 p 3005.
INTRODUCCIÓN
El "Tributo Verde" es una herramienta fiscal utilizada por diversos países con el objetivo de promover
una cultura ecológica o una "cultura verde". Esta práctica es especialmente destacada en países
europeos, donde su implementación ha generado cambios significativos en la reducción del deterioro
ambiental, convirtiéndo así en un instrumento crucial para el cumplimiento de los compromisos
internacionales relativos a la disminución de emisiones contaminantes (Franco et al., 2020).
En los países desarrollados, la legislación fiscal incluye regulaciones específicas para controlar la
contaminación producida por sus habitantes. Estas regulaciones suelen acompañarse de revisiones
periódicas y puntuales que pueden derivar en la aplicación de multas y sanciones para asegurar su
cumplimiento (Borrego, 2006). De acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI),
el cálculo del Producto Interno Neto Ajustado Ambientalmente permite estimar el costo económico
derivado de los daños ambientales. En 2015, este costo fue equivalente al 5% del PIB a precios de
mercado. Este rubro incluye los costos por el agotamiento de los recursos naturales y la degradación
ambiental, sumando un monto de 907,473 millones de pesos (Centro de Estudios de las Finanzas
Públicas, 2016).
Martínez Prats et al. (2019) destacan la falta de una legislación robusta en materia de impuestos verdes
en muchos países, donde la mayoría de las normativas se centran en la energía. Un ejemplo de esto es
la creación de la Ley General de Cambio Climático en México, la cual, en su fracción XX del artículo 7,
menciona como atribución el diseño y la promoción, ante las dependencias y entidades competentes,
del establecimiento y aplicación de instrumentos económicos, fiscales, financieros y de mercado
vinculados a las acciones en materia de cambio climático.
La implementación de impuestos ambientales no solo busca mitigar los efectos negativos de la
actividad humana en el medio ambiente, sino también incentivar comportamientos más sostenibles
entre empresas y ciudadanos. Estas medidas fiscales, también conocidas como ecoimpuestos, gravan
actividades que generan contaminación o que implican el uso intensivo de recursos naturales,
promoviendo así la eficiencia y la innovación en la búsqueda de alternativas más limpias y sostenibles.
Para una implementación efectiva de los impuestos ambientales, es importante contar con un marco
normativo estructurado y coherente. Esto incluye la definición clara de los objetivos ambientales, la
identificación precisa de las actividades a grabar y la creación de mecanismos transparentes para la
recaudación y el uso de los fondos obtenidos. Además, es fundamental que estas políticas fiscales
estén alineadas con otras estrategias y programas ambientales para maximizar su impacto positivo.
De acuerdo con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales (2000), la atención a los
impuestos ambientales se originó a partir de los objetivos establecidos en los acuerdos de Kioto.
Además, el proceso Cardiff-Göteborg se enfocó en monitorear la integración de requisitos ambientales
en políticas sectoriales, lo cual incluía la internacionalización de costos y la creación de precios justos.
Este enfoque buscaba asegurar que los costos ambientales se reflejaran adecuadamente en los
precios de los bienes y servicios, promoviendo una economía más sostenible. Asimismo, se anticipa
la dispersión de las bases impositivas tradicionales sobre el capital, el trabajo y el consumo, con el
objetivo de mejorar la movilidad de la producción, facilitar el comercio electrónico y atraer nuevas
inversiones comerciales.
Los problemas ambientales abarcan un amplio espectro que va desde el ámbito local hasta el global,
presentándose diversas problemáticas en diferentes magnitudes. Entre estas problemáticas destacan
el cambio climático, la pérdida de biodiversidad, la deforestación, la calidad del aire y el manejo de
residuos sólidos (Gómez Sánchez et al., 2020). A la par de esta diversidad de afectaciones, es crucial
considerar las mediciones y las implicaciones de estos impuestos. En este contexto, Cruz (2017)
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señala la problemática de la afectación directa en la distribución y asignación de recursos económicos
al sector ambiental. Esta problemática se agrava en países con entornos macroeconómicos inestables,
como es el caso de Colombia, donde la frecuencia de las crisis financieras internacionales y el
debilitamiento institucional son factores que dificultan la implementación efectiva de políticas
ambientales. Por lo tanto, resulta fundamental evaluar si la agenda política de estos países prioriza una
visión a largo plazo en materia ambiental, considerando las complejidades económicas y estructurales
que enfrentan.
DESARROLLO
La noción de impuesto se encuentra profundamente arraigada en la estructura jurídica y fiscal de
México. Según la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su artículo 31, fracción IV,
se establece que "contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes" es una obligación de los ciudadanos. Este mandato constitucional sienta las bases para el
sistema tributario del país, destacando la importancia de la proporcionalidad y equidad en la
recaudación de impuestos (Cámara de Diputados del H. Consejo de la Unión, 2024b).
Un impuesto es una prestación monetaria obligatoria que los individuos y empresas deben pagar al
Estado sin una contraprestación directa y específica. Su objeto principal es financiar el gasto público,
es decir, los recursos que el Estado utiliza para proporcionar bienes y servicios públicos, como
infraestructura, educación, salud y seguridad (Musgrave & Musgrave, 1989). Además de su función
recaudatoria, los impuestos también sirven como instrumentos de política económica y social,
permitiendo al gobierno influir en el comportamiento de los agentes económicos y promover objetivos
específicos, como la redistribución del ingreso y la protección del medio ambiente (Stiglitz, 2000).
Existen diversos tipos de impuestos, que se pueden clasificar de varias maneras. Una clasificación
común es la que distingue entre impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos son aquellos
que gravan la riqueza o el ingreso de las personas y empresas, como el impuesto sobre la renta. Por
otro lado, los impuestos indirectos gravan el consumo de bienes y servicios, como el impuesto al valor
agregado (IVA) (Atkinson & Stiglitz, 1980).
Otra clasificación importante es la que distingue entre impuestos proporcionales, progresivos y
regresivos. Los impuestos proporcionales aplican una tasa fija, independientemente del nivel de
ingreso o consumo. Los impuestos progresivos aumentan la tasa impositiva a medida que aumenta el
ingreso o la riqueza del contribuyente, promoviendo así una mayor equidad. En contraste, los
impuestos regresivos imponen una mayor carga relativa sobre los contribuyentes de menores ingresos,
lo que puede tener efectos redistributivos negativos (Rosen & Gayer, 2010).
El objetivo de los impuestos es múltiple. En primer lugar, sirven para financiar el gasto público
necesario para el funcionamiento del Estado y la provisión de servicios públicos. En segundo lugar, los
impuestos pueden utilizarse para redistribuir la riqueza, reduciendo las desigualdades económicas y
promoviendo la justicia social. En tercer lugar, los impuestos actúan como herramientas de política
económica, permitiendo al gobierno influir en el comportamiento de los agentes económicos, ya sea
desincentivando actividades perjudiciales, como la contaminación, o incentivando comportamientos
deseables, como la inversión en tecnologías limpias.
Dentro del sistema tributario, es crucial identificar a los sujetos activos y pasivos. Los sujetos activos
son las entidades encargadas de la recaudación de los impuestos, generalmente las autoridades
fiscales del Estado. Los sujetos pasivos son los contribuyentes, es decir, las personas físicas y morales
obligadas al pago de impuestos según la legislación vigente (Batchelder & Koch, 2010).
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Tabla 1
Resumen de las Partes Importantes del Impuesto
Parte Descripción
Objeto Financiar el gasto público, redistribuir la riqueza, influir en el comportamiento
económico
Tipos Directos (p. ej., impuesto sobre la renta), Indirectos (p. ej., IVA)
Clasificación Proporcionales, Progresivos, Regresivos
Sujetos Activos Entidades recaudadoras (autoridades fiscales del Estado)
Sujetos Pasivos Contribuyentes (personas físicas y morales obligadas al pago de impuestos)
En el entendido sobre los impuestos, es importante también analizar un sistema complejo como lo es
el medio ambiente puesto que sustenta la vida en la Tierra. Comprende todos los elementos naturales
que nos rodean, desde los ecosistemas terrestres y acuáticos hasta los recursos naturales como el
aire, el agua, el suelo y la biodiversidad. La protección del medio ambiente es esencial para garantizar
que las futuras generaciones puedan disfrutar de los recursos que explotamos hoy en día. Además, la
armonía entre el ser humano y el medio ambiente permite una vida más tranquila, en armonía y paz,
facilitando el bienestar general de la sociedad.
La sostenibilidad y la sustentabilidad son conceptos clave en la protección del medio ambiente. La
sostenibilidad se refiere a la capacidad de mantener ciertos procesos o estados en el tiempo, mientras
que la sustentabilidad se enfoca en la utilización de recursos de manera que no se agoten o dañen
permanentemente, permitiendo su disponibilidad para las generaciones futuras (World Commission on
Environment and Development, 1987). Ambos conceptos subrayan la necesidad de un equilibrio entre
el desarrollo económico, la protección ambiental y la equidad social.
La explotación y el uso de los recursos naturales deben ser gestionados cuidadosamente para evitar
la degradación ambiental. La sobreexplotación de los recursos puede llevar a su agotamiento y a la
destrucción de ecosistemas, lo que a su vez afecta la biodiversidad y los servicios ecosistémicos
esenciales para la vida humana (Hardin, 1968). La deforestación, la contaminación del agua y del aire,
y la pérdida de hábitats son algunos ejemplos de cómo la explotación desmedida de recursos puede
tener consecuencias negativas a largo plazo.
El equilibrio ecológico es fundamental para mitigar el cambio climático. El cambio climático, causado
en gran parte por la actividad humana, como la quema de combustibles fósiles y la deforestación, está
alterando los patrones climáticos globales y aumentando la frecuencia e intensidad de eventos
climáticos extremos (IPCC, 2014). Este fenómeno no solo pone en riesgo los ecosistemas, sino que
también afecta la seguridad alimentaria, el acceso al agua potable y la salud humana.
Para abordar estos desafíos, es crucial implementar políticas que promuevan la sostenibilidad y la
protección del medio ambiente. Los impuestos verdes, también conocidos como ecoimpuestos, son
una herramienta fiscal eficaz para lograr estos objetivos. Estos impuestos graban actividades
económicas que generan contaminación o utilizan recursos naturales de manera insostenible,
incentivando así comportamientos más respetuosos con el medio ambiente (Pearce, 1991).
Los impuestos verdes se basan en el principio de "quien contamina, paga", lo que significa que aquellos
que causan daños ambientales deben asumir los costos asociados con su mitigación y reparación
(Pigou, 1920). Este enfoque no solo internaliza los costos ambientales en las decisiones económicas,
sino que también genera ingresos que pueden ser utilizados para financiar proyectos de conservación,
investigación en tecnologías limpias y programas de educación ambiental.
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Tabla 2
Resumen de los Conceptos Clave sobre el Medio Ambiente y su Protección
Concepto Descripción
Sostenibilidad Capacidad de mantener ciertos procesos o estados en el tiempo.
Sustentabilidad Uso de recursos de manera que no se agoten o dañen permanentemente,
garantizando su disponibilidad para el futuro.
Explotación Utilización de recursos naturales que puede llevar a su agotamiento y a la
destrucción de ecosistemas.
Equilibrio Ecológico Estado de balance entre los organismos y su entorno, crucial para mitigar el
cambio climático.
Impuestos Verdes Herramienta fiscal que grava actividades contaminantes para incentivar
comportamientos sostenibles.
La protección del medio ambiente es una responsabilidad crucial que tiene implicaciones directas en
el bienestar de las generaciones presentes y futuras. La integración de principios de sostenibilidad y
sustentabilidad en las políticas económicas y fiscales es esencial para lograr un equilibrio entre el
desarrollo humano y la conservación de los recursos naturales. Los impuestos verdes representan una
estrategia eficaz para internalizar los costos ambientales y promover un cambio hacia prácticas más
sostenibles. La armonía entre el ser humano y el medio ambiente no solo es deseable, sino también
necesaria para asegurar una vida en paz y bienestar.
Por último, es importante hablar sobre que la economía y el medio ambiente están intrínsecamente
vinculados, ya que el bienestar económico depende en gran medida de los recursos naturales y los
servicios ecosistémicos. Los recursos naturales, tales como el agua, el aire, los minerales y la
biodiversidad, son fundamentales para la producción de bienes y servicios que sustentan la economía
global (Daly & Farley, 2011). Sin embargo, la explotación excesiva y no sostenible de estos recursos
puede llevar a su degradación, afectando negativamente tanto a la economía como al medio ambiente.
La degradación ambiental, producto de actividades económicas intensivas, tiene consecuencias de
largo alcance, incluyendo el cambio climático, la pérdida de biodiversidad y la contaminación del agua
y del aire (Stern, 2007). Estos impactos no solo afectan la salud y el bienestar humano, sino que
también imponen costos económicos significativos. Por ejemplo, la contaminación del aire puede
reducir la productividad laboral y aumentar los gastos de salud pública, mientras que el cambio
climático puede provocar daños a infraestructuras y pérdidas en la agricultura (Nordhaus, 1991).
Para abordar estas interrelaciones y promover un desarrollo sostenible, es crucial adoptar políticas que
integren consideraciones ambientales en las decisiones económicas. El concepto de desarrollo
sostenible, popularizado por el Informe Brundtland, enfatiza la necesidad de satisfacer las necesidades
del presente sin comprometer la capacidad de las futuras generaciones para satisfacer sus propias
necesidades (WCED, 1987). Este enfoque requiere una gestión cuidadosa de los recursos naturales y
una planificación a largo plazo que equilibre el crecimiento económico con la protección ambiental.
Uno de los mecanismos más eficaces para integrar las preocupaciones ambientales en la política
económica es la implementación de impuestos verdes. Estos impuestos, basados en el principio de
"quien contamina, paga", buscan internalizar los costos ambientales de las actividades económicas,
incentivando a las empresas y consumidores a adoptar prácticas más sostenibles (Pigou, 1920). Al
gravar las emisiones de carbono, el uso de recursos no renovables y otras actividades contaminantes,
los impuestos verdes no solo generan ingresos fiscales, sino que también promueven la innovación en
tecnologías limpias y la conservación de recursos naturales (Pearce, 1991).
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La adopción de políticas fiscales ambientales no está exenta de desafíos. Es necesario diseñar estos
impuestos de manera que sean efectivos en reducir la contaminación sin imponer cargas excesivas
sobre las poblaciones vulnerables. Además, es crucial que los ingresos generados por los impuestos
verdes se reinviertan en proyectos de conservación, educación ambiental y desarrollo de
infraestructuras sostenibles (Organisation for Economic Co-operation and Development, 2011). De
este modo, se puede asegurar que las políticas fiscales contribuyan a un futuro más sostenible y
equitativo.
CONCLUSIONES
Un impuesto es una contribución obligatoria impuesta por el gobierno a individuos y empresas, con el
objetivo de financiar los gastos públicos necesarios para el funcionamiento del estado. En particular,
los impuestos son cruciales para mantener y mejorar los servicios públicos, la infraestructura y la
calidad de vida de la sociedad. En este contexto, los impuestos verdes emergen como una herramienta
esencial para promover la sostenibilidad y abordar los desafíos ambientales.
El medio ambiente, definido como el conjunto de elementos naturales que rodean y sostienen la vida
en la Tierra, está en un estado crítico debido a la explotación desmedida de recursos y la
contaminación. La importancia de proteger el medio ambiente radica en su papel fundamental en la
regulación del clima, la provisión de recursos naturales y el mantenimiento de la biodiversidad. Sin un
medio ambiente saludable, la calidad de vida y la supervivencia misma de las especies, incluida la
humana, están en riesgo.
La sostenibilidad se refiere a la capacidad de satisfacer las necesidades actuales sin comprometer la
capacidad de las futuras generaciones para satisfacer las suyas. Esta visión a largo plazo es crucial
para garantizar que los recursos naturales sean gestionados de manera responsable y equitativa. La
adopción de prácticas sostenibles es imperativa para preservar los ecosistemas y asegurar un futuro
habitable para todos.
En este contexto, los impuestos verdes son una estrategia eficaz para desincentivar la contaminación
excesiva y promover prácticas más sostenibles. Al internalizar los costos ambientales de las
actividades económicas, estos impuestos incentivan a las empresas y consumidores a reducir su
impacto ambiental. Además, los ingresos generados por los impuestos verdes pueden ser reinvertidos
en infraestructuras sostenibles y proyectos de conservación, creando un ciclo virtuoso de mejora
ambiental y económica.
México enfrenta una deuda histórica en términos de protección ambiental y equidad tributaria. La
implementación de impuestos verdes no solo contribuiría a la sostenibilidad, sino que también ayudaría
a corregir las disparidades fiscales existentes. Al gravar adecuadamente las actividades
contaminantes, se puede mejorar la infraestructura y los servicios públicos, al tiempo que se fomenta
un desarrollo más equilibrado y respetuoso con el medio ambiente.
Los impuestos verdes representan una oportunidad crucial para abordar los problemas ambientales y
económicos de manera integrada. Al promover la sostenibilidad y la justicia fiscal, estos impuestos
pueden contribuir significativamente a la creación de un futuro más saludable y equitativo para todos.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2024, Volumen V, Número 4 p 3010.
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