LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, diciembre, 2024, Volumen V, Número 6 p 2590.
DOI: https://doi.org/
El impuesto predial en el Municipio de Othón Pompeyo
Blanco: factores que influyen en su eficiencia recaudatoria
The property tax in the Municipality of Othón Pompeyo Blanco: factors that
influence its collection efficiency
Alan Alberto Castellanos Osorio
alan.co@chetumal.tecnm.mx
https://orcid.org/0000-0002-2672-9110
Instituto Tecnológico de Chetumal
Chetumal – Quintana Roo
José Antonio Tello Cimé
jose.tc@chetumal.tecnm.mx
https://orcid.org/0000-0002-5599-022x
Instituto Tecnológico de Chetumal
Chetumal – Quintana Roo
Jesús Abraham Peraza Santos
Jesus.ps@chetumal.tecnm.mx
https://orcid.org/0000-0001-8183-8195
Instituto Tecnológico de Chetumal
Chetumal – Quintana Roo
Alba Rosaura Manzanero Gutiérrez
alba.mg@chetumal.tecnm.mx
https://orcid.org/0000-0001-8194-4529
Instituto Tecnológico de Chetumal
Chetumal – Quintana Roo
Sonia Esther Alejo Herrera
sonia.ah@chetumal.tecnm.mx
https://orcid.org/0000-0002-3950-8018
Instituto Tecnológico de Chetumal
Chetumal – Quintana Roo
Artículo recibido: 07 de diciembre de 2024. Aceptado para publicación: día mes 2024.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
Los recursos provenientes del Impuesto Predial constituyen la principal fuente de ingresos a nivel
municipal, y son la base primordial de las participaciones federales que recibe el Municipio de Othón
P. Blanco, y su recaudación es afectada directa e indirectamente por diversos factores. Esta
investigación distingue aquellos que son más relevantes en la administración tributaria del gravamen,
para ello, se realizó un análisis detallado del funcionamiento interno del ente recaudador, diseñando
indicadores de eficiencia y una serie de tiempo, con los datos de recaudo potenciales, presupuestales
y reales de 2012 a 2022. Donde los resultados establecen que la recaudación es afectada
principalmente por la presupuestación, marco legal, facultades de cobro coactivo y estrategias de
cobranza.
Palabras clave: impuesto predial, othón p. blanco, eficiencia recaudatoria, presupuestación,
finanzas municipales
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, diciembre, 2024, Volumen V, Número 6 p 2591.
Abstract
The resources from the Property Tax constitute the main source of income at the municipal level and
are the primary basis of the federal contributions received by the Municipality of Othón P. Blanco, and
its collection is directly and indirectly affected by various factors. This research distinguishes those
that are most relevant in the tax administration of the tax, for this, a detailed analysis of the internal
functioning of the collecting entity was carried out, designing efficiency indicators and a time series,
with potential, budgetary and actual collection data. from 2012 to 2023. Where the results establish
that collection is mainly affected by budgeting, legal framework, coercive collection powers and
collection strategies.
Keywords: property tax, othón p. white, collection efficiency, budgeting, municipal finances
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LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 5 (6), 2590 – 2602.
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ISSN en línea: 2789-3855, diciembre, 2024, Volumen V, Número 6 p 2592.
INTRODUCCIÓN
A nivel mundial siempre se presentan eventos macroeconómicos, como guerras, inundaciones,
sequías, tensiones comerciales, disminución en el precio del petróleo, entre otros, que vuelven
complejo y afectan el panorama económico de todas las naciones, incluyendo a México, que generan
una debilidad en las finanzas públicas, mientras las presiones del gasto público se mantienen o
incrementan cada año, por múltiples razones sociales, políticas, económicas, por señalar algunas.
Condiciones que crean en México menores ingresos gubernamentales que terminan afectando las
participaciones federales que se entregan a los gobiernos subnacionales, en especial a los
municipales, donde resulta relevante y necesario que estos mejoren, incrementen y optimicen la
obtención de recursos propios, en especial de su principal fuente, que es el impuesto al patrimonio o
predial, que históricamente ha demostrado una debilidad crónica en su determinación y recaudación.
(Bolaños y Franco, 2021)
Por ello y considerando, las reglas vigentes del sistema de coordinación fiscal en nuestro país, donde
los municipios tienen escasas fuentes de ingresos propios, así como, que la población en pobreza y el
impuesto predial son una parte de la ecuación que se emplea para distribuir la participación federal
participable, se vuelve aún más necesario e imprescindible que los ayuntamientos se vuelvan
verdaderamente eficientes en la administración tributaria de sus ingresos propios, en especial del
impuesto predial, que no es aprovechado adecuadamente.
Este contexto, ha fomentado que la gran mayoría de los municipios se limiten a recibir las
participaciones federales, sin que asuman su responsabilidad fiscal en el ejercicio de sus facultades
recaudatorias, afectando la calidad de los servicios públicos que deben brindar, comprometiendo el
bienestar social y el desarrollo económico de los habitantes de su demarcación.
Acorde con ello, la mayor parte de la literatura e investigaciones desarrolladas sobre este tributo se
centran en aumentar la recaudación al ser la principal fuente de financiamiento de los municipios,
mediante la actualización del marco normativo, de la base y/o tasa impositiva, combate a la evasión,
entre otros, y escasamente sobre los factores endógenos de la propia autoridad municipal.
Con respecto al enfoque recaudatorio de este gravamen a la propiedad, se limitan entre otros aspectos
a identificar la influencia de factores exógenos a la administración tributaria municipal, como el
desarrollado por Ramírez (2016) que estudia “si los factores de la evasión y morosidad de los
contribuyentes influyen en la recaudación del impuesto predial” (p. 7), o el de Mas et al, (2022) que
determina “la influencia de la recaudación del impuesto predial en las finanzas públicas de la
Municipalidad Provincial de Rioja” (p. 1), así como, en “analizar el impuesto predial como proporción
del PIBE en ingresos propios y en la participación por entidad (Fondo General de Participaciones y el
Fondo de Fomento Municipal)”, (Madrigal, 2020, p. 1).
Mientras en México, el principal referente bajo ese enfoque es el Instituto para el Desarrollo Técnico de
las Haciendas Públicas (INDETEC), que es un organismo que forma parte del Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal, y que en sus publicaciones siempre prioriza las temáticas de aumento de la
recaudación, actualización del marco normativo, actualización del valor catastral al comercial,
diversificación de medios para pago, indicadores de eficacia, entre otros, como expresa Santana
(2024), en “El porcentaje de recaudación alcanzado mide el grado de cumplimiento de la meta de
recaudación global o de cierto rubro de ingresos” (p. 6), o limitándose a presentar resultados
recaudatorios, como expresa gráficamente Espinosa (2024), “con medidas de interés respecto de los
resultados de recaudación a nivel municipal dentro del país” (p. 11).
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Sin embargo la contribución al predial o como se define este gravamen en otros países a la propiedad,
es un aspecto de gran importancia en materia de tributación a nivel subnacional mundialmente, esto
constituye un tema interesante para evaluar sobre los diferentes factores que intervienen en su
implementación y administración, no limitándose principalmente a estudiar los factores externos que
la afectan, sino que es necesario estudiar y profundizar en aquellos de tipo endógeno que pueden ser
modificados y/o mejorados con mayor rapidez y mejores resultados a corto plazo.
Bajo esta óptica, se aprecia que en el estudio realizado en Colombia por Iregui et al (2004), concluyeron
"que existen serios problemas de gestión y administración tributaria, evasión, corrupción y violencia"
(p. 30). Factores que ocasionan en muchos municipios que la recaudación del predial sea inferior a la
potencial.
Así como también, en la investigación desarrollada en la municipalidad distrital de Independencia de
2011 a 2015, se concluye que la afectación a la recaudación “se origina porque la gestión municipal
del Distrito de Independencia no realiza una adecuada fiscalización y no hay información y supervisión
por la Gerencia de Administración Tributaria” (Ramírez, 2016, p. 90).
En este contexto, según Franco (2020):
México es uno de los países de la OCDE con menos recaudación de impuestos a la propiedad como %
del PIB. México apenas recauda 0.3% del PIB, mientras que el promedio del grupo está cerca del 2%.
De 2006 a 2018 el promedio de recaudación del impuesto predial con respecto a la recaudación total
fue de 54%.
La relevancia del predial ha venido cayendo: en 2018 la recaudación por predial ya sólo representaba,
en promedio, el 40% de la recaudación propia.
El 47% de los municipios no recauda o no transparente la información del predial. El número de
municipios en esta situación ha ido aumentado. (párr. 3-6)
Como resultado, Ethos Laboratorio de Políticas Públicas identificaron cuatro grupos de factores
relevantes, que fueron: 1) Administrativo, 2) Político, 3) Económico y 4) Contribuyente; comprendiendo
el primer grupo, la capacitación inadecuada de servidores públicos, Herramientas técnicas
insuficientes, y corrupción, entre otros.
En donde, “Los municipios enfrentan el importante reto de fortalecer sus capacidades institucionales
en materia recaudatoria a la vez de encaminar su política tributaria a la obtención de mayores ingresos”
(Santana y García, 2024, p. 12).
Así mismo a nivel nacional en México, la recaudación del impuesto predial históricamente es
insuficiente y deficiente, a pesar de ser de fácil administración, gran importancia, y ser el principal
origen de los recursos municipales (Flores, 2024). Y tienen dos características relevantes para este
estudio que, si fueran debidamente realizadas por las haciendas municipales, podrían consolidarlo
como el verdadero pilar de sus ingresos propios, que son:
La amplitud de su base gravable ofrece a los gobiernos un alto potencial recaudatorio (Bahl y Martínez-
Vázquez, 2007).
El cálculo de la base imponible es facultad exclusiva de la autoridad catastral, al determinar el valor de
la propiedad, y por ende el monto a recaudar; en consecuencia, la recaudación está ligada a la
capacidad administrativa, también denominada institucional de la autoridad municipal. (De Cesare,
2012)
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En donde, la literatura sobre los determinantes de recaudación define la capacidad administrativa o
institucional, como “la habilidad de las instituciones en su conjunto, desde los individuos a través de
las organizaciones, la legislación y los instrumentos de política utilizados para desarrollar una tarea”
(Meene y Brown, 2007, p. 2, citado en Carrera y Rivera, 2012, p. 16).
En ese contexto, Unda (2021) expresa que: “Según la perspectiva administrativa o de capacidad
institucional, mientras más eficiente y mejor dotada de recursos (humanos, materiales, informáticos,
legales) esté la administración tributaria, más se puede recaudar” (p. 52).
Situación que no ha sido fomentada y desarrollada por la gran mayoría de las haciendas municipales,
según Flores (2024), persisten tres condicionantes que impiden que en la recaudación del impuesto
predial se logre un nivel de eficiencia óptimo, que son: valores catastrales desactualizados, estructuras
impositivas vulnerables y bajo niveles de cumplimiento fiscal, a pesar de que la recaudación de ese
tributo presenta un incremento de 2004 a 2022.
Por ello debe entenderse el impacto de realizar una administración tributaria con eficiencia, para que
las prácticas desarrolladas eviten la duplicidad de esfuerzos, reduciendo los costos o volviéndolos más
accesibles para realizar la recaudación y actividades relacionadas.
En tales circunstancias, el Estado de Quintana Roo, se ha mantenido dentro de los primero diez estados
en recaudación de este gravamen nivel nacional de 2018 a 2022, como se aprecia a continuación:
Tabla 1
Posición de los Estados por Recaudación a Nivel Nacional
Nota: Con datos de Transparencia Presupuestaria de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2024
(https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/Recaudacion-Local).
Mientras el Municipio de Othón P. Blanco, se ubica en ese mismo periodo como el sexto con mayor
recaudación a nivel estatal, con excepción del ejercicio 2022 que bajo al séptimo lugar, como se
muestra seguidamente:
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Tabla 2
Posición de los Municipios por Recaudación en Quintana Roo
Nota: Con datos de Transparencia Presupuestaria de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2024
(https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/Recaudacion-Local).
Con base al marco previo, se aprecia el escenario nacional y municipal de México, donde se presentan
problemáticas similares dentro de la administración tributaria del impuesto predial; sin embargo, no se
han encontrado estudios publicados que permitan conocer la evolución, los factores específicos
endógenos o exógenos existentes, ni en qué proporción afectan la recaudación de los Municipios del
Estado de Quintana Roo, y menos de Othón P. Blanco.
Por ello, partiendo de este vacío de conocimiento, el presente estudio busca identificarlos al dar
respuesta al siguiente cuestionamiento: ¿Cuáles son los factores endógenos más relevantes que
influyen en la eficiencia recaudatoria del impuesto predial en el Municipio de Othón P. Blanco?
METODOLOGÍA
Planteándose como objetivo general determinar los factores endógenos más relevantes que afectan
la eficiencia recaudatoria del impuesto predial en el Municipio de Othón P. Blanco en el periodo de 2012
a 2022. Se realizó una investigación de tipo aplicada, que según Arias (2012), “puede tener una
aplicación inmediata en la solución de problemas Prácticos” (p. 22). Y se manejó un estudio
transeccional descriptivo, que tiene “como objetivo indagar la incidencia de las modalidades o niveles
de una o más variables a un grupo de personas u otros seres vivos, objetos, situaciones, contextos,
fenómenos, comunidades, etc., y proporcionar su descripción” (Hernández et al, 2014, p. 155).
Así mismo, es de un diseño no experimental, con técnicas de entrevista y revisión documental, y el
instrumento fue cuestionario aplicado a los funcionarios con cargo de Director de Desarrollo Urbano y
Ecología, Director de Catastro y Tesorero del Municipio objeto de la investigación, así como fichas
bibliográficas y de evaluación, complementado con la obtención de datos oficiales mediante la
Plataforma Nacional de Transparencia y de bases de datos de acceso público. También se empleó el
método estadístico descriptivo y el inferencial.
Por último, se usó una serie de tiempo anual de los ingresos del Municipio de Othón P. Blanco,
conformada por datos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), de la Secretaría de
Finanzas y Planeación del Estado de Quintana Roo (SEFIPLAN), del Instituto Nacional de Estadística y
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Geografía (INEGI) y del Municipio estudiado. La información obtenida se agrupó: a) recaudación
potencial de predial; b) recaudación presupuestada de predial; c) recaudación real de predial en el
ejercicio a flujo de efectivo; d) actualización de tablas de valores catastrales; e) técnicas de estimación
de ingresos; y f) capacitación y experiencia de los directivos municipales.
Tabla 3
Indicadores empleados en el estudio, su representación y significado
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Estudiar los factores que afectan la eficiencia en la recaudación del principal ingreso propio de los
municipios, es vital, para plantear propuestas que ayuden a mejorar a estos gobiernos subnacionales
en su administración tributaria y volverlos autosuficientes financieramente, pero a la vez, que
incrementen el monto de las participaciones federales del Fondo General de Participaciones y del
Fondo de Fomento Municipal, que incluyen dentro de sus criterios de distribución, el importe de la
recaudación del impuesto predial a flujo de efectivo.
Objetivo general: Determinar los factores endógenos más relevantes que afectan la eficiencia
recaudatoria del impuesto predial en el Municipio de Othón P. Blanco en el periodo de 2012 a 2022.
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La información se obtuvo de las fuentes que se indican a continuación, conjuntamente de la entrevista
realizada a los funcionarios involucrados en la administración tributaria del impuesto predial del
Municipio.
Tabla 4
Disponibilidad de información estadística
Nota: Con datos del Municipio de Othón P. Blanco, Secretaría de Finanzas y Planeación SEFIPLAN),
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Instituto Nacional de Estadística, Geografía e
Informática (INEGI), Transparencia Presupuestaria 2024,
(https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/Recaudacion-Local), datos de la Entrevista.
En la gráfica 1 Recaudación del Impuesto Predial, se observa que si bien, la evolución de los tres tipos
de recaudación es a la alza, también destaca que la recaudación potencial presenta a partir del 2014
un crecimiento del doble de la presupuestada, hecho que denota que las autoridades del Municipio de
Othón P. Blanco no realizan adecuadamente la determinación de los ingresos a recaudar del impuesto
predial, y/o que los métodos estadísticos no son empleados correctamente para reconocer esa
potencialidad.
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Gráfico 1
Recaudación del Impuesto Predial
Nota: Con datos del Municipio de Othón P. Blanco, Secretaría de Finanzas y Planeación SEFIPLAN),
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), datos de la Entrevista.
Así mismo, aunado con el resultado del indicador de recaudación presupuestada que en general
presenta una tendencia positiva de 2014 a 2022, implicando una aparente mejora en el proceso de
presupuestación, y que el indicador de recaudación efectiva, tiene una tendencia similar de 2015 a
2022, no logran una mejora significativa con respecto al monto potencial que pudieran recaudar, ya
que en promedio ponderado de esos indicadores representan el 57.90% y el 50.93% respectivamente,
dejando de aprovechar el 42.1% presupuestariamente y 49.07 en recaudación, como se aprecia a
continuación:
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Gráfico 2
Indicadores de Recaudación Presupuestada y efectiva con base en la Potencial
Nota: Con datos del Municipio de Othón P. Blanco, Secretaría de Finanzas y Planeación SEFIPLAN),
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), datos de la Entrevista.
Resultados que refuerzan que la administración tributaria realizada por el MOPB, mediante su
deficiente proceso de presupuestación y cobranza del impuesto predial, donde es imperioso señalar
que de 2012 a 2022 no se envió ninguna propuesta al Congreso del Estado de Quintana Roo para
actualizar las Tablas de Valores Catastrales por parte de ese gobierno subnacional, acciones que
constituyen un factor relevante que incide significativamente en su eficiencia recaudatoria de dicho
tributo.
Este contexto negativo, es absolutamente trascendental que ninguno de los directivos municipales
involucrados en la administración tributaria del impuesto predial, como son: Director de Desarrollo
Urbano y Ecología, Director de Catastro y el Tesorero, contaban con experiencia previa en la materia,
así como tampoco recibieron capacitación especializada para realizar correctamente y con eficiencia
las funciones de su cargo.
Por otra parte, los indicadores de cuentas / predios pagados y omisos, demuestran comportamientos
totalmente opuestos entre sí, pero en forma global, los primeros tienen una marcada tendencia
decreciente, mientras los segundos presentan un sentido creciente, como se aprecia en la siguiente:
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Gráfico 3
Indicadores de cuentas / predios pagados y omisos
Nota: Con datos del Municipio de Othón P. Blanco, Secretaría de Finanzas y Planeación SEFIPLAN),
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), datos de la Entrevista.
Situación que se ve reforzada por la nula aplicación del ejercicio de sus facultades de cobro coactivo
y/o la imposición de multas económicas por parte de las autoridades municipales de 2012 a 2022 al
no estar registrado ningún procedimiento de embargo o sanción impuesta a esos contribuyentes en
las documentales públicas que entregaron, y mucho menos algún ingreso obtenido por dichos
conceptos derivados del incumplimiento de sus obligaciones de pago de este gravamen a la propiedad,
donde solamente se recauda por concepto de recargos y gastos de ejecución; sin embargo, existe la
estrategia de aplicar en forma anual la condonación de multas y recargos, desde un 25% al 100%
dependiendo del mes de pago, para aquellos infractores que se regularicen cubriendo el total de su
adeudo en una sola exhibición o suscribiendo un convenio con el Municipio para realizarlo en
parcialidades, política que no es funcional al fomentar el crecimiento de las cuentas / predios que
incumplen con el pago de su impuesto predial.
CONCLUSIÓN
En síntesis, la deficiente presupuestación reforzada en parte por la falta de experiencia previa y
capacitación específica para desempeñar correctamente las funciones del cargo de Director de
Desarrollo Urbano y Ecología, Director de Catastro y Tesorero del Municipio, en conjunto con un marco
legal desactualizado con tablas de valores catastrales que no han sido modificadas desde el mes de
noviembre de 2003 para aplicarse a partir de enero de 2004, así como la política de no ejercicio de las
facultades de cobro coactivo, no imposición de multas ni cobro de la actualización del impuesto, y una
estrategia de cobranza basada en otorga estímulos fiscales en multas y recargos a los contribuyentes
incumplidos, constituyendo esas hechos, los principales factores que influyen en la eficiencia
recaudatoria del impuesto predial en el Municipio de Othón Pompeyo Blanco.
Donde válidamente se puede afirmar que esos elementos endógenos son una enfermedad crónica de
que adolece esa municipalidad durante todo el periodo de estudio, al no innovar en sus políticas y
estrategias de administración tributaria.
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2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Indicador de predios
Predios Totales Predios que Pagan Predios que No Pagan
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