LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3063
DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v6i1.3558
El rol de la auditoría en la prevención de riesgos y fraudes en
la contratación pública en Ecuador
The role of auditing in the prevention of risks and fraud in public
procurement in Ecuador
Fanny Graciela Egas Moreno
fegasm@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-0188-6275
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Quevedo – Ecuador
Marco Antonio Hernández Arauz
mhernandeza@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-8476-0896
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Quevedo – Ecuador
Mariela Susana Andrade Arias
mandrade@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0003-1709-5870
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Quevedo – Ecuador
Artículo recibido: 22 de febrero de 2025. Aceptado para publicación: 08 de marzo de 2025.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
La contratación pública en Ecuador es un área altamente vulnerable a la corrupción y al fraude,
aspectos que afectan la transparencia y eficiencia en la gestión de recursos estatales. Este estudio
analiza el papel de la auditoría en la prevención de estos riesgos, mediante una revisión sistemática
de literatura con el método PRISMA. Los hallazgos destacan la auditoría forense como herramienta
clave en la detección de irregularidades. Se concluye que fortalecer la normativa, integrar tecnologías
avanzadas y mejorar la capacitación de auditores es esencial para minimizar fraudes y fortalecer la
rendición de cuentas en la administración pública.
Palabras clave: auditoría, fraude, contratación pública, auditoría forense, transparencia
Abstract
Public procurement in Ecuador is an area highly vulnerable to corruption and fraud, aspects that affect
transparency and efficiency in the management of state resources. This study analyzes the role of
auditing in the prevention of these risks through a systematic literature review using the PRISMA
method. The findings highlight forensic auditing as a key tool in the detection of irregularities. It
concludes that strengthening regulations, integrating advanced technologies and improving auditor
training are essential to minimize fraud and strengthen accountability in public administration.
Keywords: audit, fraud, public procurement, forensic audit, transparency
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3064
Todo el contenido de LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades,
publicado en este sitio está disponibles bajo Licencia Creative Commons.
Cómo citar: Egas Moreno, F. G., Hernández Arauz, M. A., & Andrade Arias, M. S. (2025). El rol de la
auditoría en la prevención de riesgos y fraudes en la contratación pública en Ecuador. LATAM Revista
Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 6 (1), 3063 – 3080.
https://doi.org/10.56712/latam.v6i1.3558
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3065
INTRODUCCIÓN
A nivel mundial, la contratación pública representa una parte significativa del gasto de los Estados, sin
embargo, es un área altamente vulnerable a la corrupción y el fraude. Según la Oficina de las Naciones
Unidas contra la Droga y el Delito (ONUDD), las pérdidas por corrupción y fraude pueden alcanzar entre
el 20% y el 25% del presupuesto destinado a contrataciones públicas. En este sentido, se ha identificado
que estos delitos afectan no solo la eficiencia de los recursos, sino también la confianza en las
instituciones gubernamentales. La ONUDD señala que,
La corrupción en la contratación pública es uno de los principales riesgos en la administración de los
recursos estatales. Los fondos destinados a obras y servicios esenciales pueden desviarse a través de
prácticas fraudulentas, generando costos adicionales y desincentivando la inversión extranjera
(ONUDD, 2013, p. 21).
Además, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha destacado que
"las medidas anticorrupción en la contratación pública requieren marcos regulatorios sólidos,
transparencia en los procedimientos y la implementación de auditorías rigurosas para minimizar los
riesgos de fraude" (OCDE, 2016, p. 45). Esta afirmación resalta la necesidad de adoptar mecanismos
de control más eficientes en los procesos de adjudicación de contratos.
Mientras que, a nivel internacional, organismos como el Parlamento Europeo han reconocido que el
sector de la contratación pública es altamente susceptible a la corrupción. Según este organismo:
La contratación pública sigue siendo una de las áreas con mayor riesgo de corrupción dentro de la
gestión gubernamental. La falta de transparencia en la adjudicación de contratos y la insuficiencia de
mecanismos de supervisión han permitido que prácticas ilícitas persistan en varios países de la Unión
Europea (Parlamento Europeo, 2010, p. 33).
Para enfrentar estos desafíos, la OCDE ha recomendado la implementación de auditorías forenses que
permitan identificar irregularidades en los procesos contractuales y garantizar una mayor
transparencia en el uso de los recursos públicos (OCDE, 2016). En este contexto, la auditoría forense
se ha convertido en una herramienta clave en países de América Latina para la detección y prevención
de fraudes en el sector público (Moreira et al., 2024).
Sin embargo, en Ecuador, la contratación pública ha representado una parte significativa del Producto
Interno Bruto (PIB), destacando que, en 2018 este sector representó el 6.4% del PIB, con un monto total
adjudicado de 7.000,6 millones de dólares (Servicio Nacional de Contratación Pública [SERCOP], 2019).
Sin embargo, la gestión de estos recursos no ha estado exenta de irregularidades.
Según la Pontificia Universidad Católica del Ecuador (PUCE), las principales amenazas a la
transparencia en la contratación pública en el país incluyen la falta de competencia en los procesos de
licitación, la selección arbitraria de proveedores y la ausencia de auditorías rigurosas. En este sentido,
"el uso de mecanismos de control interno insuficientes ha facilitado la proliferación de actos ilícitos
que afectan la eficiencia y equidad en la gestión del gasto público" (De La Torre, 2018, p. 67).
De igual manera, un análisis de García et al. (2024) sobre auditoría forense en Ecuador indica que:
La corrupción en la contratación pública ecuatoriana se ha visto agravada por la ausencia de
mecanismos de control eficaces y la debilidad de los organismos de supervisión. Se recomienda
fortalecer los sistemas de auditoría con herramientas tecnológicas avanzadas que permitan una
detección temprana de prácticas fraudulentas y un mejor seguimiento de los contratos adjudicados (p.
188).
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3066
En este contexto, la auditoría forense emerge como una solución clave para mitigar los riesgos de
corrupción y fraude en la contratación pública. Al respecto, Mantilla y Herrera (2019) explican que "la
auditoría interna juega un papel fundamental en la identificación de fraudes, pues permite detectar
irregularidades en las transacciones financieras y en los procedimientos administrativos" (p. 41).
Asimismo, la Institución de Auditores Internos (IIA) enfatiza que:
La implementación de auditorías sistemáticas en el sector público permite una mejor detección de
fraudes y una reducción en los riesgos financieros asociados a la contratación pública. Las auditorías
deben enfocarse en garantizar la integridad de los procesos y mejorar la transparencia en la gestión de
los fondos estatales (IIA, 2019, p. 12).
Dado este panorama, es imperativo que las instituciones gubernamentales ecuatorianas adopten
estrategias de control más efectivas, tales como auditorías preventivas, capacitaciones en ética
profesional y la digitalización de los procesos de contratación para reducir los riesgos de manipulación
y corrupción en la administración de recursos estatales (Iglesias, 2024).
Dado el contexto global, internacional y nacional sobre la vulnerabilidad de la contratación pública a
fraudes y riesgos financieros, surge la necesidad de analizar el rol de la auditoría como un mecanismo
de control y prevención en Ecuador. A pesar de la existencia de normativas y sistemas de auditoría, los
altos niveles de corrupción y la falta de transparencia en los procesos de adjudicación continúan
representando un desafío para la gestión eficiente de los recursos públicos.
En este sentido, la presente investigación busca responder a la siguiente pregunta de investigación:
¿De qué manera la auditoría puede contribuir a la prevención de riesgos y fraudes en la contratación
pública en Ecuador, fortaleciendo la transparencia y la gestión eficiente de los recursos estatales?
Para ello, se ha planteado como propósito de investigación analizar el rol de la auditoría en la
prevención de riesgos y fraudes en la contratación pública en Ecuador, identificando sus mecanismos,
impacto y desafíos en la gestión eficiente de los recursos estatales. Con este fin, se identificaron los
principales riesgos y fraudes que afectan la contratación pública en Ecuador, además de examinar el
marco normativo y regulatorio que rige los procesos de auditoría en la contratación pública, para
evaluar la efectividad de la auditoría interna y forense en la detección y prevención de irregularidades
en la gestión de recursos públicos, con la finalidad de proponer estrategias para fortalecer la auditoría
como herramienta de control en la contratación pública ecuatoriana.
En este sentido, la contratación pública es un pilar fundamental en la administración de los recursos
del Estado, por lo que garantizar su transparencia y eficiencia resulta decisivo para el desarrollo
socioeconómico del país. Sin embargo, múltiples estudios y organismos internacionales han
evidenciado que los fraudes en estos procesos afectan la ejecución presupuestaria, comprometen la
confianza ciudadana y generan pérdidas económicas significativas. Por esta razón, este estudio es
relevante debido al aportar una mirada crítica y analítica sobre el impacto de la auditoría en la
prevención de fraudes en la contratación pública en Ecuador.
Además, desde un punto de vista académico, esta investigación amplía el conocimiento sobre la
auditoría forense y su aplicación en la prevención de riesgos financieros en el sector público. Desde un
enfoque práctico, los resultados de este estudio pueden servir como insumo para organismos
gubernamentales, auditores y legisladores interesados en optimizar los sistemas de control y promover
una cultura de transparencia en la administración pública.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3067
METODOLOGÍA
Con respecto a los aspectos metodológicos, la investigación adopta un enfoque cualitativo, de nivel
exploratorio y descriptivo, orientado al análisis del rol de la auditoría en la prevención de riesgos y
fraudes en la contratación pública en Ecuador. De acuerdo con Hernández et al. (2022), los estudios
exploratorios permiten generar conocimiento sobre fenómenos poco investigados, mientras que los
estudios descriptivos buscan caracterizar con precisión los elementos esenciales de un problema de
investigación.
Para la recopilación de información relevante, se optó por un diseño de revisión sistemática de
literatura, aplicando el método PRISMA (Preferred Reporting Items for Systematic Reviews and Meta-
Analyses). Destacando que PRISMA es una metodología reconocida para la selección y evaluación
rigurosa de estudios científicos, lo que garantiza la calidad y validez de la evidencia recopilada (Page
et al., 2021).
La revisión se llevó a cabo a través de la construcción de una matriz de análisis, en la que se incluyeron
20 autores seleccionados según los siguientes criterios de inclusión y exclusión:
Criterios de inclusión
Estudios publicados en revistas científicas indexadas en bases de datos reconocidas (Scopus, Web of
Science, Redalyc y SciELO).
Investigaciones publicadas en los últimos cinco años (2019-2024) para garantizar la actualización del
conocimiento.
Estudios que aborden la auditoría en la contratación pública, la auditoría forense y la gestión de riesgos
en el sector público.
Investigaciones con enfoque en América Latina y Ecuador.
Criterios de exclusión
Estudios que no estén disponibles en texto completo o que no proporcionen información suficiente
sobre la metodología utilizada.
Investigaciones con enfoques exclusivamente teóricos sin aplicación práctica en auditoría pública.
Trabajos duplicados o que no aportan hallazgos relevantes para el tema de estudio.
Asimismo, para la recolección y análisis de datos, se aplicaron las siguientes técnicas de análisis
cualitativo:
Mediante el análisis de contenido, se examinaron los estudios seleccionados para identificar patrones,
tendencias y enfoques metodológicos sobre la auditoría en la prevención del fraude en contratación
pública (Krippendorff, 2019).
Categorización de la información, este se utilizó como un proceso de codificación abierto basado en
las dimensiones claves del estudio: tipos de auditoría, mecanismos de prevención de fraude y
regulaciones normativas (Strauss & Corbin, 2015).
Técnica de síntesis narrativa, el cual se empleó para integrar y comparar los hallazgos de los estudios
revisados, permitiendo extraer conclusiones significativas (Popay et al., 2006).
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3068
El uso de estas herramientas metodológicas permitió una comprensión integral del fenómeno
estudiado, asegurando que los resultados fueran confiables y relevantes para la toma de decisiones
en el ámbito de la auditoría pública en Ecuador.
DESARROLLO
En esta sección, se presentan los hallazgos obtenidos a partir de una revisión sistemática de la
literatura, centrada en el papel de la auditoría en la prevención de riesgos y fraudes en la contratación
pública en Ecuador. Para ello, se analizaron 20 estudios relevantes, seleccionados según los criterios
de inclusión y exclusión previamente establecidos. Los resultados se organizan en una matriz de doble
entrada que facilita la comparación y el análisis de las variables clave de cada investigación.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3069
Tabla 1
Matriz de revisión de la literatura
Autor(es) Objetivo de la Investigación Metodología
Utilizada
Principales Hallazgos Conclusiones Relevantes Relevancia para esta
Investigación
Moreira et al.,
(2024).
Evaluar la efectividad de la
auditoría forense en la
mitigación de riesgos en
empresas ecuatorianas.
Encuestas y análisis
estadístico.
La auditoría forense ha
permitido detectar y prevenir
fraudes significativos en
empresas ecuatorianas,
mejorando la transparencia y
la confianza en los procesos
financieros.
La implementación de
auditorías forenses
periódicas es recomendada
para fortalecer los controles
internos y prevenir
actividades fraudulentas.
Presenta evidencia empírica
sobre la eficacia de la
auditoría forense en el
contexto ecuatoriano,
aportando datos relevantes
para su aplicación en la
contratación pública.
Organización
para la
Cooperación y
el Desarrollo
Económicos
(OCDE). (2020).
Proporcionar directrices y
mejores prácticas para
prevenir el fraude en la
contratación pública.
Análisis de políticas
y revisión de casos
internacionales.
Los procesos de contratación
pública son vulnerables al
fraude y requieren la
implementación de
mecanismos de control
robustos, incluyendo
auditorías internas y externas.
La adopción de estándares
internacionales y la
capacitación continua del
personal son esenciales para
prevenir el fraude en la
contratación pública.
Ofrece un marco de
referencia internacional para
comparar y mejorar las
prácticas de auditoría en la
contratación pública
ecuatoriana.
Iglesias, (2024). Analizar la importancia de la
integridad y el control externo
en la fase de ejecución de los
contratos públicos.
Revisión
bibliográfica y
análisis jurídico.
La falta de integridad y control
en la ejecución de contratos
públicos facilita la ocurrencia
de fraudes y corrupción,
afectando la eficiencia de la
administración pública.
Es crucial fortalecer los
mecanismos de control
externo y promover una
cultura de integridad para
prevenir fraudes en la
contratación pública.
Aporta una perspectiva
jurídica y ética sobre la
importancia del control en la
ejecución de contratos,
relevante para el contexto
ecuatoriano.
Mantilla y
Herrera, (2019).
Examinar el papel de la
auditoría interna en la
investigación de fraudes
dentro de las organizaciones.
Estudio de casos y
entrevistas.
La auditoría interna
desempeña un papel crucial
en la detección e
investigación de fraudes, pero
enfrenta desafíos como la
falta de independencia y
recursos limitados.
Se recomienda fortalecer la
independencia de la
auditoría interna y
proporcionar capacitación
especializada para mejorar
su eficacia en la
investigación de fraudes.
Ofrece insights sobre los
desafíos y oportunidades
para la auditoría interna en la
detección de fraudes,
aplicables al sector público
ecuatoriano.
Ochoa et al.,
(2022).
Investigar los avances
conceptuales, metodológicos y
empíricos de la auditoría
forense en la prevención del
fraude contable.
Revisión documental
y análisis crítico.
No existe una
conceptualización uniforme
de la auditoría forense, y su
aplicación varía según el
contexto organizacional;
además, la responsabilidad
del auditor forense está
directamente vinculada a la
Es necesario desarrollar una
conceptualización integral y
una metodología aplicable
de auditoría forense, además
de concienciar a las
organizaciones sobre la
importancia de este proceso.
Proporciona una base teórica
y metodológica para la
aplicación de la auditoría
forense en la prevención del
fraude, relevante para su
implementación en la
contratación pública
ecuatoriana.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3070
prioridad que las empresas
otorgan al proceso.
Ramos, (2021). Realizar una revisión
bibliométrica sobre el fraude
contable y los aspectos
psicológicos asociados.
Revisión
bibliométrica y
análisis de
contenido.
La adopción de tecnologías de
la información, como la
minería de datos y la
inteligencia artificial, ha
facilitado la detección del
fraude contable
El uso de inteligencia
artificial y el análisis del
comportamiento humano
mejoran la detección del
fraude contable. La
formación en ética y el
fortalecimiento del control
interno son clave para
prevenir fraudes en las
organizaciones.
La investigación aporta un
enfoque basado en la
psicología del fraude y el uso
de tecnología para la
auditoría. Estos elementos
pueden aplicarse en la
contratación pública para
mejorar la transparencia y
reducir los riesgos de fraude.
Guamán y
Ordóñez,
(2024).
Identificar los factores que
contribuyen a los fraudes
financieros y las medidas
preventivas necesarias en los
Gobiernos Autónomos
Descentralizados de Ecuador.
Investigación
descriptiva no
experimental
mediante encuestas
a contadores de
estos gobiernos.
La falta de experiencia en
gestión financiera y la
carencia de recursos
humanos capacitados son
factores que contribuyen a los
fraudes financieros en estos
gobiernos. Se identifican
áreas vulnerables como
adquisiciones y
contrataciones públicas.
Es necesario fortalecer los
mecanismos de control y
supervisión, invertir en
recursos y tecnología, y
mejorar la cultura
organizacional para prevenir
fraudes financieros en los
Gobiernos Autónomos
Descentralizados.
Contribuye con datos
empíricos sobre las
debilidades en la gestión
financiera de los Gobiernos
Autónomos Descentralizados
en Ecuador, ofreciendo
recomendaciones aplicables
para mejorar la prevención
de fraudes en la contratación
pública.
Rivera, (2020). Presentar las irregularidades
detectadas en el sector
público ecuatoriano durante el
año 2019.
Análisis de casos y
recopilación de
datos.
Se registraron más de 3.000
casos de irregularidades en el
sector público en 2019,
representando una pérdida de
más de 1.000 millones de
dólares. Los casos de
corrupción y fraude son
prevalentes en diversas
instituciones públicas.
La implementación de
prácticas de auditoría
forense es crucial para
prevenir y detectar
irregularidades en el sector
público ecuatoriano,
mejorando la transparencia y
la rendición de cuentas.
Proporciona evidencia de la
magnitud de las
irregularidades en el sector
público ecuatoriano,
subrayando la necesidad de
implementar auditorías
forenses en la contratación
pública para mitigar estos
problemas.
Mosquera,
(2022).
Analizar la aplicación de la
auditoría forense en la
prevención y detección de
fraudes en Ecuador.
Revisión
bibliográfica y
análisis de casos.
La auditoría forense es una
herramienta efectiva para
prevenir y detectar fraudes en
Ecuador, pero su aplicación es
limitada debido a la falta de
conocimiento y capacitación
en la materia.
Se recomienda promover la
formación en auditoría
forense y su implementación
en las organizaciones
ecuatorianas para mejorar la
prevención y detección de
fraudes.
Ofrece una perspectiva sobre
la situación actual de la
auditoría forense en Ecuador,
destacando su importancia y
las barreras para su
implementación, relevante
para su aplicación en la
contratación pública.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3071
Heredia et al.,
(2022).
Presentar y analizar casos
emblemáticos de auditoría
forense en el sector público
ecuatoriano.
Estudio de casos y
análisis documental.
La auditoría forense ha sido
clave en la detección de
fraudes significativos en el
sector público ecuatoriano,
como en los casos de
Petroecuador y CNT, llevando
a acciones legales y mejoras
en los controles internos.
La aplicación de auditorías
forenses en el sector público
es esencial para detectar y
prevenir fraudes, y se deben
fortalecer los mecanismos
de control y la capacitación
del personal en esta área.
Sus hallazgos refuerzan la
necesidad de auditorías
forenses obligatorias en
procesos de alto riesgo,
alineándose con las
estrategias propuestas para
fortalecer la transparencia y
el control en la contratación
pública.
Echevarría y
Díaz, (2021).
Analizar la aplicación de la
contabilidad forense en las
entidades cubanas y su
relevancia en la prevención de
fraudes.
Revisión
bibliográfica y
análisis documental.
La contabilidad forense en
Cuba está en una fase inicial
de implementación,
enfocándose en la prevención
y detección de fraudes
financieros. Se destaca la
necesidad de formación
especializada y la integración
de esta práctica en las
entidades.
Es esencial promover la
capacitación en contabilidad
forense y establecer
procedimientos claros para
su aplicación en las
organizaciones cubanas, con
el fin de fortalecer el control
interno y prevenir
actividades fraudulentas.
Brinda una perspectiva sobre
los desafíos y avances en la
implementación de la
contabilidad forense en un
contexto latinoamericano,
proporcionando lecciones
aplicables para la
contratación pública en
Ecuador.
Huamán,
(2019).
Diseñar una auditoría forense
basada en un sistema de
control interno para reducir el
riesgo de fraude y corrupción
en la municipalidad provincial
de Piura.
Revisión documental
y análisis de casos.
La implementación de una
auditoría forense basada en
un sistema de control interno
permite identificar y mitigar
riesgos de fraude y corrupción
en entidades municipales.
Se recomienda la adopción
de auditorías forenses
integradas con sistemas de
control interno para
fortalecer la transparencia y
eficiencia en la gestión
pública municipal.
Expone un modelo aplicable
para reducir riesgos de
fraude y corrupción en
entidades municipales,
relevante para su adaptación
en la contratación pública
ecuatoriana.
Angüisaca-et al.,
(2022).
Analizar el impacto de la
auditoría forense en la
detección de actos de
corrupción en Ecuador durante
la emergencia sanitaria por
COVID-19.
Revisión documental
y bibliográfica de
informes de la
Contraloría General
del Estado y la
fiscalía general del
Estado,
complementada con
análisis de casos
relevantes.
Se identificó que, durante la
emergencia sanitaria, se
incrementaron los actos de
corrupción relacionados con
la adquisición de insumos
médicos y contratos públicos.
La auditoría forense permitió
detectar irregularidades
significativas en estos
procesos.
La auditoría forense es una
herramienta esencial para
identificar y prevenir actos
de corrupción,
especialmente en
situaciones de emergencia
donde los controles pueden
ser más laxos.
Proporciona evidencia sobre
la eficacia de la auditoría
forense en contextos de
crisis, resaltando su
importancia en la
contratación pública
ecuatoriana.
Valencia y
Gómez (2019).
Identificar prácticas efectivas
para prevenir la corrupción en
entidades públicas y privadas.
Revisión
bibliográfica y
análisis de casos.
La implementación de
sistemas de control interno
robustos y la promoción de
una cultura ética son
fundamentales para prevenir
Se recomienda fortalecer los
mecanismos de control
interno y fomentar una
cultura organizacional ética
para mitigar riesgos de
Aporta estrategias prácticas
para la prevención de la
corrupción, aplicables al
contexto de la contratación
pública ecuatoriana.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3072
la corrupción en
organizaciones.
corrupción en entidades
públicas y privadas.
Quinaluisa et al.,
(2021).
Evaluar el cumplimiento de las
normas de control
administrativo y de
planificación en el Cuerpo de
Ingenieros del Ejército de
Ecuador.
Encuestas y análisis
estadístico.
Se identificaron debilidades en
el ambiente de control y en las
actividades de seguimiento y
monitoreo de procesos, lo que
afecta la eficiencia operativa
de la institución.
Es necesario fortalecer el
sistema de control interno y
mejorar las actividades de
supervisión y monitoreo para
optimizar la gestión en
instituciones militares.
Proporciona evidencia sobre
la importancia del control
interno en instituciones
públicas, relevante para su
aplicación en la contratación
pública.
Caraguay,
(2020).
Analizar la relación entre el
control interno en la
administración pública y la
configuración de una buena
administración.
Revisión
bibliográfica y
análisis descriptivo.
Un sistema de control interno
efectivo es esencial para
garantizar una administración
pública eficiente y
transparente, previniendo
actos de corrupción y mal uso
de recursos públicos.
Se recomienda la
implementación y
fortalecimiento de sistemas
de control interno en la
administración pública para
asegurar el buen uso de los
recursos y la confianza
ciudadana.
Sustenta una perspectiva
teórica sobre la importancia
del control interno en la
administración pública,
relevante para el contexto de
la contratación pública
ecuatoriana.
Peña (2022). Evaluar el cumplimiento de la
norma de administración
estratégica establecida en la
Norma de Control Interno de la
Contraloría General del Estado,
aplicada en los procesos del
Cuerpo de Ingenieros del
Ejército de Ecuador.
Aplicación de
encuestas y análisis
estadístico.
Se identificaron debilidades en
el ambiente de control y en las
actividades de seguimiento y
monitoreo de procesos, lo que
afecta la eficiencia operativa
de la institución.
Es necesario fortalecer el
sistema de control interno y
mejorar las actividades de
supervisión y monitoreo para
optimizar la gestión en
instituciones militares.
Suministra evidencia sobre la
importancia del control
interno en instituciones
públicas, relevante para su
aplicación en la contratación
pública.
López, A., y
Cañizares, M.
(2019).
Evaluar el cumplimiento de los
componentes del control
interno en los gobiernos
autónomos descentralizados
cantonales de Morona
Santiago, Ecuador.
Encuestas y análisis
estadístico.
Se identificaron deficiencias
en la evaluación de riesgos y
en las actividades de control,
lo que puede comprometer la
eficiencia y transparencia en
la gestión pública.
Es necesario implementar
programas de capacitación y
fortalecer los sistemas de
control interno para mejorar
la gestión en los gobiernos
autónomos
descentralizados.
Exhibe información sobre las
debilidades en el control
interno en entidades públicas
locales, relevante para su
aplicación en la contratación
pública.
Vera, (2019) Evaluar la aplicación de la
auditoría forense en el sistema
de contratación pública de la
función judicial en el distrito
sur de Guayaquil.
Análisis de casos y
revisión documental
de procesos de
contratación pública
en la función
judicial.
Se encontraron deficiencias
en los controles internos y una
limitada aplicación de
auditorías forenses, lo que
facilita la ocurrencia de
fraudes en los procesos de
contratación.
Es necesario fortalecer la
implementación de
auditorías forenses en el
sistema de contratación
pública para mejorar la
detección y prevención de
fraudes.
Ofrece una perspectiva
específica sobre las
debilidades en los procesos
de contratación pública en el
sector judicial ecuatoriano y
la necesidad de auditorías
forenses.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3073
Molina et al.,
(2022)
Analizar el aporte de la
auditoría forense en la
investigación del fraude
financiero en Ecuador.
Revisión
bibliográfica y
documental,
complementada con
entrevistas a
expertos en
auditoría forense.
La auditoría forense
contribuye significativamente
a la identificación de fraudes
financieros, proporcionando
evidencias sólidas para
procesos judiciales.
La formación especializada y
la aplicación de técnicas
forenses son cruciales para
mejorar la eficacia en la
detección de fraudes
financieros.
Resalta la importancia de la
auditoría forense en el
fortalecimiento de los
mecanismos de control
financiero en el sector
público ecuatoriano.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3074
Los hallazgos obtenidos a través de la revisión sistemática confirman el papel fundamental de la
auditoría en la prevención de riesgos y fraudes en la contratación pública, donde la evidencia recopilada
demuestra que la auditoría forense y el control interno son mecanismos clave para detectar, mitigar y
prevenir irregularidades en los procesos de contratación. Sin embargo, los estudios analizados
coinciden en que la efectividad de estos mecanismos depende de la independencia de las auditorías,
la capacitación del personal y el uso de herramientas tecnológicas avanzadas. La falta de regulación
específica y la resistencia institucional a la implementación de auditorías forenses han sido
identificadas como barreras recurrentes en diferentes contextos nacionales y regionales.
Desde un punto de vista metodológico, la construcción de la matriz de revisión sistemática ha
permitido estructurar el conocimiento sobre la auditoría en la contratación pública, evidenciando
patrones comunes en distintos países y enfoques. Con ello, se ha identificado que los países con
mayores niveles de implementación de auditorías forenses presentan menores índices de corrupción
en sus procesos de contratación, lo que resalta la necesidad de fortalecer la regulación y supervisión
en Ecuador. Además, el análisis muestra que la integración de inteligencia artificial, análisis de datos y
auditoría predictiva representan una oportunidad significativa para optimizar los controles en la
contratación pública y reducir la incidencia de fraudes.
Mientras que, en términos de aportes esta investigación brinda una visión amplia y fundamentada
sobre la relevancia de la auditoría en la gestión eficiente de los recursos públicos, donde los resultados
obtenidos pueden servir de referencia para organismos de control, entidades gubernamentales y
profesionales de auditoría en la formulación de estrategias orientadas a fortalecer la transparencia y
la rendición de cuentas en la contratación pública ecuatoriana. Asimismo, se recomienda la adopción
de un marco normativo más robusto que permita institucionalizar la auditoría forense como un
procedimiento obligatorio dentro del sistema de contratación pública, garantizando con ello, una mayor
eficacia en la identificación y sanción de actos fraudulentos.
Propuestas para fortalecer la auditoría como herramienta de control en la contratación pública
ecuatoriana
Con base en los resultados obtenidos en esta investigación y en la revisión sistemática de literatura,
se proponen las siguientes estrategias para fortalecer la auditoría en la prevención de riesgos y fraudes
en la contratación pública ecuatoriana:
Fortalecimiento del marco normativo y regulador, a través de la actualización y reforma de las
normativas que rigen la contratación pública en Ecuador, estableciendo la obligatoriedad de auditorías
forenses en los procesos de alto riesgo. Además, se deben definir criterios claros para la aplicación de
auditorías especializadas y sanciones más estrictas para las irregularidades detectadas.
Creación de unidades especializadas en auditoría forense en entidades públicas, e instituciones
gubernamentales con alto volumen de contratación pública, los cuales deben contar con auditores
capacitados en técnicas de detección de fraude y gestión de riesgos.
Integración de herramientas tecnológicas avanzadas, mediante la incorporación de sistemas de
inteligencia artificial y análisis de Big Data para detectar patrones de fraude en tiempo real, con la
finalidad de optimizar la identificación de irregularidades en procesos de contratación, reduciendo la
posibilidad de manipulación o colusión entre oferentes.
Capacitación y certificación en auditoría forense, siendo un aspecto fundamental que los auditores y
funcionarios públicos reciban formación continua en metodologías forenses y herramientas
tecnológicas de control, para ello, se sugiere la creación de programas de certificación en auditoría
forense avalados por universidades e instituciones especializadas.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3075
Fomento de la cultura de integridad y ética en la gestión pública en la prevención del fraude no solo
depende de la auditoría, sino también de la promoción de valores de transparencia, responsabilidad y
ética en la función pública. Se deben desarrollar campañas de concienciación y códigos de conducta
estrictos en todas las instituciones gubernamentales.
Mejora en la independencia de los órganos de control, para garantizar la efectividad de la auditoría, ya
que es necesario fortalecer la independencia de las entidades de control, evitando injerencias políticas
que puedan comprometer la transparencia en la contratación pública. Esto puede lograrse mediante la
asignación de presupuestos autónomos y la designación de auditores con mecanismos de selección
imparciales.
Fortalecimiento de los mecanismos de denuncia y protección de alertadores de fraude, siendo
importante crear canales de denuncia seguros y accesibles para que los ciudadanos y funcionarios
puedan reportar irregularidades sin temor a represalias, donde en estos casos los programas de
protección a denunciantes han demostrado ser efectivos en la lucha contra la corrupción en otros
países.
Monitoreo y evaluación continua de los procesos de auditoría, para ello se plantea establecer un
sistema de seguimiento periódico para evaluar la eficacia de las auditorías en la contratación pública.
Este monitoreo debe incluir la medición de indicadores clave de desempeño (KPI) que permitan
identificar áreas de mejora y garantizar la sostenibilidad de las estrategias implementadas.
Estas propuestas buscan transformar la auditoría en un pilar fundamental para la transparencia y
eficiencia en la contratación pública en Ecuador, mediante la implementación de estas estrategias no
solo reduciría la incidencia de fraudes y corrupción, sino que también fortalecería la confianza
ciudadana en la gestión de los recursos públicos.
De igual manera, cabe destacar, que esta propuesta desarrollada durante la investigación representa
un avance significativo en la comprensión y aplicación de la auditoría como herramienta clave para la
prevención de riesgos y fraudes en la contratación pública en Ecuador; al integrar un análisis basado
en evidencias y en la revisión sistemática de 20 estudios relevantes, se han identificado vacíos en la
normativa vigente, deficiencias en los mecanismos de control y oportunidades para fortalecer la
auditoría forense en la gestión de recursos públicos. La sistematización de estrategias concretas,
como la implementación de auditorías forenses obligatorias, el uso de inteligencia artificial para la
detección de irregularidades y el fortalecimiento de la independencia de los organismos de control, no
solo proporciona soluciones factibles, sino que también sienta las bases para futuras reformas en la
supervisión de la contratación pública.
Además, contribuye a la literatura existente al presentar un enfoque holístico que combina aspectos
normativos, tecnológicos y organizacionales para mejorar la transparencia y eficiencia en la gestión de
contratos públicos, mediante la identificación de mejores prácticas a nivel internacional y su
adaptación al contexto ecuatoriano permite generar un modelo aplicable que puede ser replicado en
otras áreas del sector público. A partir de estos aportes, la investigación no solo ofrece una visión
crítica del estado actual de la auditoría en la contratación pública, sino que también brinda directrices
claras para su fortalecimiento, promoviendo una mayor rendición de cuentas y minimizando las
oportunidades de corrupción en la administración pública.
CONCLUSIONES
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3076
La investigación ha permitido analizar el rol de la auditoría en la prevención de riesgos y fraudes en la
contratación pública en Ecuador, evidenciando su impacto en la transparencia y la eficiencia de la
gestión de los recursos estatales. A través de la revisión sistemática de 20 estudios, se identificaron
los principales riesgos asociados a la contratación pública, se examinó el marco normativo vigente y
se evaluó la efectividad de la auditoría interna y forense como mecanismos de control.
En primer lugar, se constató que la contratación pública es un área altamente vulnerable a la corrupción
y el fraude, tanto a nivel global como nacional. En Ecuador, los principales riesgos identificados
incluyen la manipulación en los procesos de adjudicación, la colusión entre oferentes y la deficiencia
en los sistemas de control interno. Estos factores han generado una gestión ineficiente de los recursos
públicos, afectando la confianza ciudadana en las instituciones gubernamentales y limitando el
desarrollo económico sostenible del país.
En segundo lugar, el análisis del marco normativo reveló que, si bien Ecuador cuenta con regulaciones
para la supervisión de la contratación pública, aún existen vacíos legales y deficiencias en su aplicación
efectiva, por ello, se evidenció la necesidad de fortalecer las normativas que rigen la auditoría forense,
incorporándola de manera obligatoria en los procesos de fiscalización de contratos públicos. Además,
se identificó que la falta de independencia de los organismos de control y la escasa capacitación del
personal auditor representan desafíos críticos que deben abordarse para optimizar la eficacia de la
supervisión y el cumplimiento normativo.
En tercer lugar, la evaluación de la auditoría forense como herramienta de detección y prevención de
fraudes mostró que su implementación ha permitido reducir significativamente las irregularidades en
los países donde se aplica de manera sistemática. La auditoría interna, por su parte, también
desempeña un papel relevante en la detección de riesgos, pero su alcance es limitado si no se
complementa con auditorías especializadas y con tecnologías avanzadas como la inteligencia artificial
y el análisis de datos.
Por lo tanto, a partir de estos hallazgos, se concluye que la auditoría en la contratación pública debe
evolucionar hacia un modelo más preventivo, basado en el uso de metodologías innovadoras y en la
implementación de estrategias que garanticen un control riguroso de los procesos administrativos. En
este sentido, se recomienda:
Fortalecer el marco normativo de auditoría forense en Ecuador, asegurando su obligatoriedad en las
contrataciones públicas de alto riesgo y promoviendo la transparencia en la gestión de recursos
estatales.
Implementar programas de formación especializada para auditores, con el objetivo de dotarlos de
herramientas técnicas y tecnológicas que faciliten la identificación temprana de irregularidades.
Integrar herramientas tecnológicas avanzadas, como inteligencia artificial, minería de datos y sistemas
de alerta temprana, para optimizar la detección y prevención de fraudes en la contratación pública.
Fomentar una cultura de ética y control organizacional, fortaleciendo los mecanismos de denuncia y
protección a quienes reporten actos de corrupción en los procesos de contratación pública.
Mejorar la independencia de los órganos de control, garantizando que las auditorías sean realizadas
sin injerencias políticas o conflictos de interés, asegurando su efectividad en la detección y sanción de
prácticas fraudulentas.
Por esta razón, la auditoría se presenta como una herramienta indispensable para la prevención de
riesgos y fraudes en la contratación pública en Ecuador, donde su adecuada implementación
contribuirá a fortalecer la transparencia, la eficiencia en la gestión de los recursos estatales y la
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3077
confianza en las instituciones públicas. Sin embargo, para que su impacto sea significativo, es
imprescindible que las entidades gubernamentales asuman el compromiso de aplicar auditorías
rigurosas, incorporar tecnologías innovadoras y garantizar la independencia de los procesos de
fiscalización.
Asimismo, la propuesta presentada en esta investigación refuerza la necesidad de modernizar y
fortalecer la auditoría en la contratación pública en Ecuador, desde la integración de estrategias como
la auditoría forense obligatoria en procesos de alto riesgo, el uso de inteligencia artificial para la
detección temprana de irregularidades y la capacitación continua de los auditores, permitirá mejorar
significativamente la transparencia y la eficiencia en la gestión de los recursos estatales. La
implementación de estas acciones contribuirá no solo a la prevención del fraude y la corrupción, sino
también a la consolidación de una cultura de integridad en el sector público. En este sentido, los
hallazgos de esta investigación pueden servir de base para futuras reformas y para el diseño de
políticas públicas que garanticen un control más efectivo en la contratación gubernamental.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3078
REFERENCIAS
Angüisaca-Dután, J. A., Quevedo-Barros, M. R., & Ochoa-Crespo, J. D. (2022). Auditoría forense en la
detección de actos de corrupción en Ecuador durante la emergencia sanitaria. CIENCIAMATRIA, 8(1),
373-393.
Calderón, L., Cruz, D., & Lemus, C. (2009). La contabilidad forense como herramienta para la prevención
y detección del fraude empresarial. Revista de Contabilidad y Auditoría, 15(30), 45-67.
Caraguay, D. (2020). El Control Interno de la Administración Pública y la Configuración de la Buena
Administración. Revista Científica UISRAEL, 7(1), 139-154.
Contraloría General del Estado. (2009). Normas de control interno para el sector público. Quito,
Ecuador.
De La Torre Lascano, M. (2018). Gestión del riesgo organizacional de fraude y el rol de Auditoría Interna.
Contabilidad y Negocios, 13(25). Pontificia Universidad Católica del Perú.
Echevarría Rosado, H., & Díaz Ladrón de Guevara, N. M. (2021). La contabilidad forense y su situación
en Cuba. ECA Sinergia, 12(2), 149-156.
Enofe, A. O., Omagbon, P., & Ehigiator, F. I. (2015). The role of forensic accounting in mitigating financial
crimes. International Journal of Advanced Academic Research, 1(5), 1-15.
Franklin, A. (2007). Auditoría de gestión: Enfoques y aplicaciones. McGraw-Hill.
García, J. (2016). La auditoría interna como herramienta de gestión para el control en las
organizaciones. Revista Científica Hermes, 4(2), 23-35.
Gómez Márquez, C. M. (2017). Auditoría forense: Hacia la conformación de un modelo de control para
fiscalizar la gestión de riesgos de fraude en las empresas públicas de América Latina y el Caribe.
OLACEFS.
Guamán-Castro, M. E., & Ordóñez-Parra, Y. L. (2024). Auditoría forense: detección y prevención de
fraudes financieros en los Gobiernos Autónomos Descentralizados en Ecuador. CIENCIAMATRIA,
10(2), 150-167. Recuperado de ResearchGate
Guzmán Proaño, F., & Páliz Torres, E. P. (2018). La auditoría forense y los exámenes especiales con
presuntos delitos de peculado en la contratación pública. Instituto de Altos Estudios Nacionales.
Heredia, M., Quevedo, L., & Romero, J. (2022). Casos emblemáticos de auditoría forense en el sector
público ecuatoriano. Revista de Auditoría y Control, 15(2), 75-90.
Hernández, R., Fernández, C., & Baptista, P. (2022). Metodología de la investigación. McGraw Hill.
Huamán, Y. (2019). Auditoría forense basada en un sistema de control interno que permitirá reducir el
riesgo de fraude y corrupción en la municipalidad provincial de Piura (Tesis de maestría). Universidad
Nacional de Piura.
Iglesias Rey, P. (2024). La integridad, la prevención de riesgos y el control externo en la contratación
pública. En especial: la fase de ejecución de los contratos públicos. Universidad de Vigo.
Instituto de Auditores Internos (IIA). (2019). El fraude y la auditoría interna: Aseguramiento sobre los
controles de fraude, fundamental para el éxito.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3079
Krippendorff, K. (2019). Content analysis: An introduction to its methodology. SAGE Publications.
López, A., & Cañizares, M. (2019). El control interno en el sector público ecuatoriano: Caso de estudio
en gobiernos autónomos descentralizados cantonales de Morona Santiago. Ciencia y Fe, 12(58), 45-
60.
Mantilla Garcés, D. M., & Herrera Herrera, N. R. (2019). La investigación de fraudes en las
organizaciones y el rol de auditoría interna. Economía y Negocios, 10(1), 38-49.
Molina-Gómez, V. E., & Mendoza-Saltos, M. F. (2022). La auditoría forense y su aporte en la
investigación del fraude financiero. 593 Digital Publisher CEIT, 7(6-2), 397-414.
Moreira, N., Navarrete, X., & Bermeo, L. (2024). Auditoría forense para mitigar los riesgos en las
empresas ecuatorianas. Ideas y Voces, 4(3), 483-501.
Mosquera, P. (2022). La auditoría forense como herramienta para la prevención y detección de fraudes
en Ecuador. Revista de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Central del Ecuador,
39(1), 45-60.
Ochoa Diez, M., Sepúlveda Arcila, E., & Ramírez Oquendo, J. (2022). Evolución conceptual,
metodológica, empírica y responsabilidad profesional de la auditoría forense para prevención y el
tratamiento del fraude contable.
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). (2020). Prevención del fraude
en la contratación pública.
Page, M. J., McKenzie, J. E., Bossuyt, P. M., Boutron, I., Hoffmann, T. C., Mulrow, C. D., ... & Moher, D.
(2021). The PRISMA 2020 statement: an updated guideline for reporting systematic reviews. BMJ, 372.
Parlamento Europeo. (2010). Resolución sobre la lucha contra la corrupción en el sector público y
privado en la Unión Europea.
Peña Villacís, R. A. (2022). Normas de control administrativo y de planificación en el Cuerpo de
Ingenieros del Ejército de Ecuador. Estado & comunes, 2(11), 19-38.
Popay, J., Roberts, H., Sowden, A., Petticrew, M., Arai, L., Rodgers, M., ... & Duffy, S. (2006). Guidance on
the conduct of narrative synthesis in systematic reviews: A product from the ESRC methods
programme. ESRC.
Quinaluisa, D., Mayorga, M., & Caraguay, D. (2021). Normas de control administrativo y de planificación
en el Cuerpo de Ingenieros del Ejército de Ecuador. Revista Científica UISRAEL, 8(2), 45-60.
Ramos Montesdeoca, M. (2021). Fraude contable y aspectos psicológicos: una revisión bibliométrica.
Universidad de Las Palmas de Gran Canaria.
Rivera, J. (2020). Informe de la Contraloría General del Estado sobre irregularidades en el sector público
en 2019. Contraloría General del Estado.
Serrano, M., López, A., & Mayorga, M. (2017). Evaluación del control interno en empresas bananeras de
Machala, Ecuador. Revista Publicando, 4(12), 11-28.
Strauss, A., & Corbin, J. (2015). Basics of qualitative research: Techniques and procedures for
developing grounded theory. SAGE Publications.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2025, Volumen VI, Número 1 p 3080
The Institute of Internal Auditors (IIA). (2019). El fraude y la auditoría interna: Aseguramiento sobre los
controles de fraude, fundamental para el éxito.
Valencia Casallas, O. L., & Gómez Flórez, L. A. (2019). Prácticas para prevenir la corrupción en las
entidades públicas y privadas. Revista Científica General José María Córdova, 17(29), 353-372.
Vera Chalén, A. M. (2019). La auditoría forense en el sistema de contratación pública de la función
judicial del distrito sur de la ciudad de Guayaquil. Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil.
Todo el contenido de LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, publicados en
este sitio está disponibles bajo Licencia Creative Commons .