LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, abril, 2025, Volumen VI, Número 2 p 3078.

DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v6i2.3820

Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)
en exportación por transporte terrestre internacional

(Riesgos de manipulación de mercancías): Estudio de caso
Administrative procedure in customs matters for export by international

land transport (Risks of handling of goods): Case study

Ileana Aidee Ramirez Vázquez
ramirezileana@live.com.mx

https://orcid.org/0009-0009-2290-3909
Universidad Emiliano Zapata

Monterrey – México

José Ramiro Hernández Álvarez
jr.ramiroh@gmail.com

https://orcid.org/0009-0002-6827-043X
Universidad Emiliano Zapata

Monterrey – México

Vicente Flores Godínez
vicentefloresgodinez@gmail.com
https://orcid.org/0009-7487-141X

Universidad Emiliano Zapata
Monterrey – México

Héctor Arturo Ayala García

arbeitenfurdich@proton.me
https://orcid.org/0009-0002-0052-3875

Universidad Emiliano Zapata
Monterrey – México

Artículo recibido: 11 de abril de 2024. Aceptado para publicación: 24 de abril de 2025.

Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.

Resumen
En el presente estudio se enfoca en un caso de exportación definitiva, identificando los riesgos
asociados a la manipulación mercancías en exportación de México a Estados Unidos, considerando
que intervienen en la operación en el contexto de la logística a nivel global y su impacto dentro de las
organizaciones, implementando una estrategia en futuras operaciones para evitar inconvenientes con
la autoridad. Esta investigación considera el análisis de procedimientos administrativos aduaneros
(PAMA) en contexto de transporte terrestre internacional, enfatizando los riesgos asociados con la
manipulación de mercancías de exportación. En base a un enfoque cualitativo, se utilizaron como
método de recolección de datos la consulta documental, con diseño longitudinal descriptivo
retrospectivo el cual permite entender cómo los riesgos evolucionan el proceso, analizado cómo la
normativa aduanera puede influir en la reducción o aumento de estos riesgos. Posteriormente, se
procedió a un análisis cualitativo prescriptivo el cual proporcionó información para implementar una
estrategia orientada a la mejora en el proceso de exportación terrestre internacional. El (PAMA) se
origina cuando se pretende cruzar la segunda exportación, después de que el primer cruce de
exportación con documentos incorrectos se había realizado, es cuando la autoridad aduanera procede
con el embargo precautorio de ambas cargas, aplicando el PAMA hasta resolver la situación. Motivo
por lo cual se considera implementar Poka Yoke en tecnología 4.0 por medio de una APP que
mencione y valide, obligatoriamente la trazabilidad, en el registro, manipulación, y seguimiento, de

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manera secuencial, para preservar el orden del proceso Transportista-Transfer-Transportista

Palabras clave: riesgos, prevención, transporte terrestre internacional, exportación, cruce
fronterizo

Abstract
This study focuses on a definitive export case, identifying the risks associated with the handling of
merchandise exported from Mexico to the United States, considering their involvement in the operation
within the context of global logistics and their impact on organizations, implementing a strategy in
future operations to avoid problems with the authorities. This research considers the analysis of
customs administrative procedures (PAMA) in the context of international land transportation,
emphasizing the risks associated with the handling of exported merchandise. Based on a qualitative
approach, documentary consultation was used as a data collection method, with a retrospective
descriptive longitudinal design that allows understanding how risks evolve throughout the process,
analyzing how customs regulations can influence the reduction or increase of these risks.
Subsequently, a prescriptive qualitative analysis was carried out, which provided information to
implement a strategy aimed at improving the international land export process. The (PAMA) originates
when the second export is attempted to cross, after the first export crossing with incorrect documents
had been made, it is when the customs authority proceeds with the precautionary seizure of both loads,
applying the PAMA until the situation is resolved. Reason why it is considered to implement Poka Yoke
in 4.0 technology through an APP that mentions and validates, obligatorily, traceability, in the
registration, handling, and monitoring, sequentially, to preserve the order of the Carrier-Transfer-Carrier
process.

Keywords: risks, prevention, international land transport, export, transfer/cross border

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Cómo citar: Ramirez Vázquez, I. A., Hernández Álvarez, J. R., Flores Godínez, V., & Ayala García, H. A.
(2025). Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) en exportación por transporte
terrestre internacional (Riesgos de manipulación de mercancías): Estudio de caso. LATAM Revista
Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 6 (2), 3077 – 3097.
https://doi.org/10.56712/latam.v6i2.3820

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ISSN en línea: 2789-3855, abril, 2025, Volumen VI, Número 2 p 3080.

INTRODUCCIÓN

La protección de la cadena de suministro internacional es, en otras palabras, otra parte importante del
comercio internacional mundialmente globalizado, ya que se busca a toda costa evitar ser
ininterrumpida e identificar oportunamente por los especialistas cualquier posibilidad de daño a la
condición de cualquier carga o materiales que transitan por todo el mundo. En la actualidad, estas
amenazas pueden ser de cualquier tipo y nivel, como, por ejemplo, daños, contaminación de carga,
terrorismo, robo, contrabando, ciberataques y otros factores que pueden detonarse por mala
capacitacitación y concientización de los operadores logisticos hacia su personal. Por lo tanto, es
sistémico para hoy que la manera de garantizar la seguridad del comercio global debe incluir la
protección tanto en tierra como en el mar.

Ante este panorama, los gobiernos y empresarios de distintos países han venido ajustando sus
medidas de seguridad en cuanto al comercio internacional y la cadena de suministro para garantizar
su protección sin dañar la eficiencia de su logística. Algunas de las iniciativas que benefician a los
empresarios a lograr un nivel más óptimo de sus procesos y una operación más segura aplicando las
mejores prácticas señaladas por los expertos y los gobiernos, los señalados son el CTPAT (Asociación
Aduanera-Comercial contra el Terrorismo) en EEUU, y el programa de OEA (Operador Económico
Autorizado) en México, así como la norma internacional ISO 28000:2022. conllevando la
responsabilidad de ser creado con la idea de disminuir riesgos e impulsar la seguridad de la cadena de
suministro, implementando y mejorando por parte de las empresas sus controles de acceso y control
a instalaciones, auditorías de la seguridad y control de productos de la cadena de suministro, enfoque
con él al mayor acercamiento con la administración general y su compromiso.

Uno de los principales retos y desafíos de los especialistas de seguridad en la cadena de suministros
es lograr un balance estratégico entre la seguridad y la eficiencia. La integración de estrictos controles
en sus procesos por parte de la alta dirección, aplicada por el personal de seguridad siguiendo
rigurosos controles y estándares establecidos por las normas internacionales, puede llegar a generar
cuellos de botella al momento de aplicarlos en las operaciones del día a día si no se integran
oportunamente estrategias sólidas y un liderazgo proactivo para dar un cumplimiento eficiente y total,
con el objetivo de garantizar la reducción de riesgos dentro de la logística.

METODOLOGÍA

El siguiente estudio se realizó bajo un enfoque cualitativo, longitudinal descriptivo retrospectivo, a
través de consulta documental y análisis de datos cualitativo prescriptivo. Debido a que permite
comprender el hecho en su contexto real, a través de la observación y el análisis de los procedimientos
aduaneros y los riesgos de manipulación desde una perspectiva holística y subjetiva.

Los datos obtenidos para su análisis fueron a través de consulta documental del expediente de
exportación de la empresa exportadora Sistemas de Flejado S.A. de C.V. con base a normativas
aduaneras, reportes de riesgos, informes de incidentes en la manipulación de mercancías y reportes y
registros de cierre.

Consideraciones éticas

Algunos nombres de las empresas; proveedores, transportistas y transfer, fueron modificados para
evitar divulgar información personal. Debido a que es un caso real, se obtuvo acceso a una parte de la
documentación del expediente de exportación, sin embargo, lo obtenido fue suficiente para realizar el
estudio.

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DESARROLLO

Antecedentes históricos

La logística es una parte fundamental de nuestra historia y ha sido primordial en el desarrollo como
sociedad a nivel global, ha estado presente en todo momento, desde el uso cotidiano con el traslado
de bienes con fines de comercialización hasta en el uso militar a través de su evolución.

Dadas las dinámicas geopolíticas en rápida evolución y las crisis mundiales cada vez más
sincronizadas, la seguridad en la cadena de suministro internacional es un requisito crítico para
estabilizar el comercio. Según la Organización Mundial del Comercio (2023), “la crisis del COVID-19
mostró lo importante que es tener cadenas internacionales bien desarrolladas. Significaba que los
suministros vitales podían producirse y distribuirse de manera adaptada en cuestión de semanas”.

A medida que el comercio exterior ha crecido, la implementación de programas de seguridad en la
cadena de suministros ha sido adoptada con mayor frecuencia por todo tipo de empresas, buscando
estar a la medida de los desafíos de la gestión aduanera y al crecimiento industrial. En el presente, la
implementación de sistemas tecnológicos y la automatización de sus procesos, como herramientas
con fines estratégicos, permite a las organizaciones la reducción de errores por factor humano, que
pueden llegar a generar riesgos innecesarios, resultando en pérdidas sustanciales para los
empresarios e impactando directamente en el crecimiento.

Objetivos

Establecer acciones que permitan el riguroso cumplimiento de la Ley aduanera y la normatividad con
respecto al transporte terrestre internacional en exportación

Identificar acciones pertinentes para prevención de riesgos en manipulación y seguridad mercancías,
en transporte terrestre internacional en exportación, especialmente identificar las áreas de oportunidad
en la manipulación de mercancías a nivel de transfer/cross border.

Preguntas de investigación

¿Qué estrategia implementar para orientar acciones para el cumplimiento de normatividades respecto
a la prevención de riesgos de manipulación y la seguridad de mercancías en transporte internacional
en exportación, específicamente en caso de transfer/cross border?

Comercio internacional

López-Rodríguez, C. E., & Rincón, S. D. P. (2019) afirma que el crecimiento económico de un Estado
depende en gran medida del intercambio de productos que se genere con países del resto del mundo,
resaltando así la pertinencia del comercio internacional; y desde esta perspectiva, el transporte de
carga terrestre posee un protagonismo relevante en la logística que soporta el éxito de las
transacciones comerciales con el exterior.

Riesgos asociados con el material en el flujo logístico

Según la Organización Mundial de Aduanas (2021), el Marco SAFE establece la importancia de definir
las relaciones de seguridad con mayor claridad en relación con el tránsito de mercancías. Los riesgos
mencionados son los siguientes:

● Terrorismo
● Interrupciones en los intercambios comerciales
● Robo

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● Malversación de bienes
● Transporte ilegal de personas
● Transporte ilegal de drogas y armas
● Movimiento ilegal de mercancía (pirateria)
● Fraude aduanero o fiscal

De la misma manera establece la importancia proteger la mercancía contra:

● Fracturas
● Robos
● Daños
● Manipulación inadecuada de información y accesos no autorizados a la misma

Así mismo, Pérez Salas (2013), señala que México es uno de los 7 países con más riesgo en el traslado
de de mercancía vía terrestre en relación al número de siniestros denunciados, amenazando de manera
directa la continuidad del negocio de no ser abordado oportunamente por los especialistas de
seguridad y los gobiernos locales e internacionales.

Riesgos invisibles en la cadena de suministros

Derivado del constante crecimiento a nivel global de la cadena de suministro y la importante interacción
del factor humano dentro de los procesos de su flujo logístico, existen riesgos no visibles, los
generados de manera inconsciente o involuntaria por el personal. Estos errores humanos son riesgos
que están presentes en cualquier actividad laboral. Sin lugar a duda, también dentro de las operaciones
de la cadena de suministros existen procesos o actividades vulnerables a cometer errores, por ejemplo:

● Errores en los embarques de materiales (envío material excedente o en menores cantidades)
● Omisión de datos en los documentos de embarques (falta de información)
● Datos erróneos en los documentos de embarques (datos incorrectos)
● Errores en los registros de los sellos de seguridad (error en la captura del número de sello de

seguridad)
● Mala colocación de las etiquetas de identificación de producto en los palets
● Omisión de inspección de embarques o recibos de materiales
● Manejo inadecuado de materiales frágiles o peligrosos
● Mala gestión de capacitación del personal
● Registro o captura incorrecta de embarques o recibos
● Descuido en la protección y confidencialidad de la información
● Errores en la planeación de embarques o recibos
● Falta de supervisión efectiva en las operaciones logísticas
● Mala selección de socios comerciales (proveedores)
● Errores en los conteos de inventarios físicos
● Incumplimiento por desconocimiento de las normativas vigentes

Según Torres-Medina, Y. (2020), los factores que influyen en el factor humanos son:

● Cargas de trabajo
● Ritmo de trabajo
● Instrucciones no claras
● Fatiga visual
● Complejidad de la actividad

Estos factores aumentan la probabilidad de errores operativos o administrativos dentro de las
operaciones de la cadena de suministros.

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Sin embargo, no son los únicos factores que pueden favorecer los errores del factor humano en los
procesos de la cadena de suministros, también podemos encontrar los siguientes:

● Distracción
● Fatiga
● Exceso de confianza
● Estrés
● Problemas de salud
● Falta de activos físicos destinados a la operación (escáner, computadora, impresora, etc)

Identificar oportunamente estos factores por los especialistas en materia de seguridad, gerentes,
coordinadores, supervisores responsables o líderes de primera línea de las operaciones no sólo es
relevante, es una responsabilidad de todo el equipo.

Desafío de la gestión y control documental de materiales (producto terminado) desde la visión de
riesgos

Históricamente el manejo y llenado de la información en gran medida se realiza en la actualidad en
muchas organizaciones en documentos físicos, en la que gran parte de estos documentos físicos
terminan guardados o almacenados en bodegas dentro de gran cantidad de cajas, inclusive algunos
de ellos nunca fueron revisados, auditados o verificados, en otros casos la información solo cumplió
como parte de un proceso, porque así se tenía que hacer, llenar un documento, en los mejores casos,
esta información fue utilizada para llenar indicadores que no siempre tenían la información completa
por errores de redacción, datos no eliges o datos incompletos.

Hoy en día esta práctica se sigue realizando en la integración de documentos físicos como
indispensables para el cruce de la mercancía en las fronteras o simplemente para el tránsito de la
unidad por el territorio nacional mexicano. Estos riesgos se relaciona en gran medida con la baja
gestión de la información documental que se puede utilizar como fuente para la toma de decisiones,
un monitoreo deficiente que no permita identificar errores en la carga de material solicitada o una
incorrecta contabilización del material recibido, inclusive puede estar presente desde que sale de la
línea de producción, error de etiquetado o identificación de producto terminado.

Estos errores afectan directamente a la buena administración y gestión del material y el impacto puede
ser desde, solo corregir dentro de la misma empresa o pueden generarse errores que den como
resultado mover el material desde el cliente final de regreso hasta el punto de origen, en este trayecto
el riesgo de daño de materiales puede estar presente si no se detecta a tiempo, es decir, la caja puede
regresar sin ninguna manipulación de los palets o puede regresar con el material manipulado, lo que
puede resultar que en el trayecto de regreso se pueda caer, golpear, fractura y dañar parcial o
totalmente, lo que se traduce en pérdidas, no solo por el costo del flete, también por el costo del
material producido.

Marco Normativo

Comercio Exterior

El comercio exterior en México, Secretaría de Economía. (2023) son las actividades comerciales que
implican el intercambio de bienes, servicios y capital entre México y otros países. Actividad que
impacta directamente en la economía nacional, contribuyendo al crecimiento económico, la generación
de empleo, y la competitividad de las empresas mexicanas en mercados internacionales. El comercio
exterior está regulado por acuerdos internacionales, tratados de libre comercio, y normativas internas
como la Ley Aduanera.

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Ley Aduanera

Ley que regula la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en
que se transportan o conducen (Tabla 1), el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de
éste o de dicha entrada o salida de mercancías (SAT, 2022):

Exportación: La exportación se refiere al conjunto de bienes y servicios vendidos por un país en
territorio extranjero para su consumo, se clasifica en exportación definitiva y temporal.

Exportación definitiva: La exportación definitiva se representa comúnmente con clave A1, sin embargo,
hay una lista que se debe tomar en cuenta de acuerdo al propósito de la exportación definitiva, tal cual
se muestra a continuación.

Tabla 1

Claves de importación-exportación definitivas, según Ley Aduanera

Fuente: elaboración con referencia al Anexo 22, Apéndice 4 de las Reglas Generales de Comercio

Exterior de http//:sat.gob.mx

Por otro lado, la exportación temporal se representa con diferentes claves que dependerá del fin que
se le dé a la mercancía, tal como lo muestra la tabla anexa:

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Tabla 2

Claves de importación-exportación temporal, según Ley Aduanera

Nota: elaboración con referencia al Anexo 22, Apéndice 4 de las Reglas Generales de Comercio Exterior
de http//:sat.gob.mx

Despacho Aduanero

El despacho aduanero en México se refiere al conjunto de trámites y formalidades que deben cumplirse
para que las mercancías sean importadas o exportadas a través de las aduanas mexicanas, y se
ajusten a las leyes y regulaciones fiscales y comerciales vigentes. Este proceso está regulado
principalmente por la Ley Aduanera y el Código Fiscal de la Federación, que establecen los
procedimientos que deben seguirse para garantizar el cumplimiento de las normas (SAT, 2022). El
despacho aduanero terrestre abarca los procedimientos de control que las mercancías deben cumplir
para entrar o salir de un país mediante transporte terrestre. En este proceso, intervienen varios actores,
como las autoridades aduaneras, los transportistas, los importadores/exportadores y los agentes
aduanales

Transporte de carga

El transporte de carga, afirma López-Rodríguez, C. E., & Rincón, S. D. P. (2019) es esencial en la vida
diaria pues se vive en un mundo que se basa en el comercio, donde el transporte conecta en muchos
niveles a personas y bienes de lo local a lo global, la mayoría de las industrias y actividades económicas
de las que dependen consumidores y productores. El transporte ha ido cobrando cada vez una mayor
importancia en los países industrializados, emergentes y en vía de desarrollo, convirtiéndose así en
una actividad básica desde un escenario económico y social, en el que se convierte en un contacto
entre consumidores y productores.

Transporte terrestre para exportación

El transporte terrestre para exportación es un elemento fundamental de la cadena logística,
especialmente para los productos que no requieren transporte aéreo o marítimo, utilizado para
trasladar mercancías desde el lugar de producción hasta los puertos, aeropuertos o puntos fronterizos,
o dependiente el caso, directamente a los destinos en países vecinos. Podemos mencionar algunos
tipos de transporte terrestre:

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Tipos de Transporte Terrestre

Camiones: El más común de los distintos tipos de transporte terrestre para exportación, especialmente
para distancias cortas o medianas. Los camiones pueden ser de diferentes tipos (SAT, 2022):

● Carga completa (FCL),
● Carga fraccionada (LCL)
● Vehículos especializados para cargas peligrosas o refrigeradas.

Trenes: Dependiendo la situación, el transporte ferroviario puede ser más eficiente para grandes
volúmenes de carga a larga distancia, principalmente cuando se conecta con puertos o zonas
industriales clave.

Contenedores: Muy usualmente los camiones utilizan contenedores estándar que luego pueden ser
trasladados a barcos o trenes sin necesidad de descargar y cargar nuevamente la mercancía.

Figura 1

Diagrama de flujo de despacho aduanero terrestre

Fuente: Elaboración propia del Manual de procedimientos para el despacho aduanero terrestre en
México. de: https://www.sat.gob.mx/aduanas/despacho_terrestre

Transporte multimodal

La exportación puede llevarse a cabo en un solo tipo de transporte, pudiendo ser: terrestre, marítimo,
ferroviario o aéreo. En las operaciones de exportación es común que se emplee el medio de transporte
multimodal, este tipo de transporte hace referencia al sistema logístico que combina diferentes medios
de transporte para mover una mercancía desde su origen hasta su destino final, este sistema nace de
la necesidad de mejorar la eficiencia e integración en el traslado de mercancías.

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Procedimiento administrativo en materia aduanera

El procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA) es un conjunto de actos y trámites que
de manera sistemática lleva a cabo la autoridad, entre ellos el embargo precautorio y el levantamiento
del acta de inicio del PAMA , que proceden cuando la autoridad encuentra ciertas irregularidades o
discrepancias al ejercer alguna de sus tres facultades de comprobación. Es decir, reconocimiento
aduanero, verificación de mercancías en transporte y visita domiciliaria (APTA, 2017; Urbina, 1998;
López, 1997 citado en Arredondo, L. A., 2017)

La aplicación de PAMA´s respecto a la exportación, según Arredondo, L. A. (2017). identificó que es
muy poco frecuente, aunque la autoridad identifica que gracias a este procedimiento se reducen
operaciones de contrabando, y que al recibir la resolución de la autoridad y considerar que no se hizo
conforme a la ley, el afectado procede de manera poco frecuente a interponer un recurso de revocación
ante el SAT, un juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o un juicio
de amparo. Siendo el primero una defensa administrativa, es decir se impugna ante la propia autoridad
fiscal que emitió la resolución; mientras que los últimos dos corresponden a medios de defensa
jurisdiccional, en los que ya hay participación de un tercero imparcial, en este caso el tribunal de justicia
fiscal y administrativa. Es primordial no caer en este supuesto, ya que este procedimiento tiene
consecuencias fiscales de gran magnitud

Reconocimiento aduanero: Es el proceso en el que la autoridad aduanera inspecciona físicamente y/o
verifica documentalmente las mercancías que están siendo importadas o exportadas, con el fin de
asegurarse de que cumplan con las normativas legales y fiscales del país

Transfer/Cross border: Tipo de transacción terrestre que implica la exportación e importación de
bienes a través de las fronteras, de manera que la logística debe coordinarse asegurando que las
mercancías lleguen de un país a otro de manera eficiente, cumpliendo con todas las regulaciones
aduaneras y de seguridad.

Industria 4.0

Podríamos definir la Industria 4.0 como el proceso de digitalización del sector industrial, que abarca
desde la digitalización de la información hasta los elementos físicos. De este modo, se está
produciendo una transformación en los sistemas “clásicos” de producción, que dan lugar a una
digitalización más integral. Cuando nos referimos a la digitalización de lo físico (conocido también
como el Internet de las cosas y el aspecto fundamental de la Industria 4.0) estamos suponiendo que
los productos, las máquinas, las fábricas, las mercancías, los almacenes, los vehículos, etc. están
interconectados entre sí y no aceptan trabajar de forma autónoma (Mora, 2023.).

Este proceso da lugar a la creación de nuevas redes, en donde la división entre lo físico y la información
tenderá a agruparse en desarrollos tecnológicos, tales como el Business Intelligence, el Big Data y el
Big Data Analytics, es un hecho evidente que la visión de la Industria 4.0 confronta al sector de la
logística tradicional frente a los nuevos desafíos. Por todo lo anterior, la Industria 4.0 está demandando
un desarrollo paralelo en el sector logístico, y esto está dando lugar al concepto de logística 4.0.
Actualmente ya están entrando en juego soluciones innovadoras que se están empleando en el sector
logístico: los etiquetados inteligentes, empleo de las TIC, módems GPRS y 3G, RFID.

POKA YOKE

En la década de 1960 el ingeniero japonés Shigeo Shingo, S. (1986) creó esta técnica de garantía de la
calidad, pues para él era casi imprescindible el uso de métodos estadísticos para la mejora de la
calidad, pero se percató de que por más rigurosas que fueran las inspecciones, nunca se alcanzaría la
meta de cero defectos. Cuando se dio cuenta de que gran parte de los defectos se generan por errores

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humanos, pensó que la mejor manera de asegurar la calidad era creándose desde las operaciones que
transforman los productos, probando cada producto mediante elementos (POKA YOKE) que detectaron
el error antes de que ocurriera el defecto, y de esa manera crear procesos de calidad en lugar de
simplemente detectar defectos de manera reactiva. (Socconini Pérez Gómez, 2019).

Implementación de la herramienta Poka Yoke

Para minimizar errores humanos, al enganchar un contenedor de mercancía que no coincide con lo
declarado en la lista de empaque (packing list), documento que entrega el exportador al agente aduanal
se pospone la herramienta Poka yoke. El objetivo principal de la implementación estratégica de la
herramienta POKA YOKE es la prevención, enfocados principalmente al personal autorizado para la
realización de la maniobra del proceso de transfer/Border, para evitar que, por error humano, sea
enganchado el contenedor que no corresponde a lo descrito en la documentación de
importación/exportación.

Industria y logística 4.0 en evolución

Para nuestro caso de estudio, se hace una propuesta para el uso de AppSheet se trata de una
herramienta de Google, con la finalidad de diseñar una aplicación móvil que sirva como guía de apoyo
al personal aduanero para minimizar al máximo errores de equivocarse al momento de enganchar un
contenedor para el cruce de embarques. La herramienta, anexando las bondades del Poka Yoke,
permite realizar una aplicación a la medida de acuerdo con las necesidades y características de cada
empresa, obteniendo información en tiempo real sobre el estatus del embarque, comunicación
coordinada, vía telefónica, recopilación de datos para uso estadísticos y elaboración de informes

Modelos

CTPAT (Customs Trade Partnership Against Terrorism)

Es un programa de asociación entre el gobierno de Estados Unidos y el sector privado. Su objetivo es
mejorar la seguridad de las cadenas de suministro internacionales y de las fronteras estadounidenses,
según (CTPAT, s. f.), Programa que se estableció en 2001 tras los atentados del 11 de septiembre de
2001.

Objetivos del CTPAT: Proteger la cadena de suministro, Identificar brechas de seguridad, Implementar
medidas de seguridad, Mejorar las prácticas de seguridad, Evitar actos de terrorismo y contrabando
(CTPAT, s. f.).

OEA (Operador Económico Autorizado)

La OEA es una herramienta para certificar que los procesos de la empresa son seguros, que tanto sus
controles y sus procedimientos son convenientes para acreditar el cumplimiento de la normativa
aduanera, lo que deriva en mejoras en la eficiencia de los procesos de la cadena de suministro
(Certification, G., 2019). Esta certificación incentiva a elevar los controles de seguridad dentro de la
organización, proporcionando confiabilidad a nivel internacional cumpliendo con las obligaciones
aduaneras.

El Programa OEA es un programa sin costo alguno y su certificación es a voluntad de cada organismo.
Permite fortalecer la seguridad de la cadena de suministros internacional por medio del
establecimiento de una certificación que autentifique que las empresas registradas cumplen con un
estándar que garantice la seguridad de sus procesos y operaciones comerciales. Los Operadores
certificados obtienen ventajas en materia de control y simplificación de trámites, lo que se traduce en
mejoras de competitividad y nuevas oportunidades de crecimiento (Certification, G., 2019).

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Caso: Exportación definitiva

México está dentro de los principales socios de EEUU, entre enero y noviembre del 2023 representó un
intercambio comercial de $738,393mdd, siguiendo Canadá con $712,795mdd, China con
$528,936mdd, Alemania con $216,604mdd y Japón $205,581mdd (Secretaría de economía, 2024)

La empresa ‘’SISTEMAS DE FLEJADO SA DE CV’’ tiene programado un embarque de exportación para
su cliente ‘’STRAP LLC’’ ubicado en OHIO que consiste en 38 tarimas bajo la fracción arancelaria
7212400499 que involucra acero transformado en material destinado al empaque ‘’fleje de acero’’. El
incoterm negociado en esta transacción internacional es DDP, Laredo TX, quiere decir que de acuerdo
a los INCOTERMS 2025 - El vendedor/proveedor entrega la mercancía en el lugar acordado, asumiendo
todos los costos, incluidos los aranceles). DDP, Laredo TX hace referencia al patio del agente aduanal
de lado americano, una vez la carga toque el patio americano, la responsabilidad se traslada al
comprador/cliente.

La empresa ‘’SISTEMAS DE FLEJADO SA DE CV’’ tiene más de 20 años exportando a EEUU, por lo tanto,
ha desarrollado un equipo de trabajo sólido para llevar a cabo sus operaciones de exportación de
manera eficiente y evitando contratiempos durante todo el proceso, desde la clasificación de la
mercancía (a cargo del agente aduanal quien realiza las operaciones en materia aduanera a nombre
de la empresa exportadora) como el resguardo y tránsito de la mercancía hasta su entrega con el
cliente final (a cargo de la línea transportista designada para el embarque). El cliente/importador indica
que necesita la mercancía en su planta el miércoles 30 de octubre del 2024, por lo cual, tomando en
cuenta el proceso de exportación la fecha de recolección tenía que llevarse a cabo como máximo el
día viernes 25 de octubre.

Finalmente, la empresa ‘’SISTEMAS DE FLEJADOS’’ solicita unidad a su proveedor ‘’EXPRESS
FREIGHTS’’ con posicionamiento viernes 25 de octubre en su planta para que entre sábado 26 y lunes
28 la mercancía estuviera cruzando hacia EEUU.

En resumen, los datos principales de esta primera operación son los siguientes (Tabla 3):

Tabla 3

Identificadores de cada actor en el proceso de exportación

Fuente: elaboración propia.

Los proveedores o ‘’socios estratégicos’’ logísticos en esta exportación son, en primer lugar, la línea
transportista con razón social ‘’EXPRESS FREIGHTS’’ quien se encarga de proveer la unidad solicitada
por la empresa exportadora para llevar a cabo la recolección del material y trasladarla hasta la frontera

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con Estados Unidos, en este caso, Nuevo Laredo, en donde los transportistas cuentan con un patio
para resguardar la carga mientras a la par se trabaja el proceso de documentación, validando y
asegurando se cuente con toda la información necesaria para realizar la exportación ante la autoridad
aduanera.

Una vez la mercancía llega al patio del transportista en frontera (aún en territorio mexicano), interviene
la empresa exportadora al proporcionar los documentos correspondientes a la carga al agente aduanal
designado quien debe contar con una patente aduanal y con quien se tiene que tener un alta efectiva a
través de poderes legales para que el agente pueda realizar el proceso de exportación en nombre de la
razón social del exportador (un ejemplo del poder legal es la carta de encomienda en donde se ceden
los derechos de representación en materia aduanera a un agente aduanal certificado ante el SAT y es
firmada por el representante legal del exportador/importador); En este paso el exportador entrega los
siguientes documentos al agente aduanal:

Factura comercial timbrada

En formato PDF y XML, siendo obligatorio que este último contenga el complemento de comercio
exterior en su integración donde se declara la fracción arancelaria a exportar, unidad aduana,
cantidades y tipo de exportación; De no contar con esa característica no será posible generar el
pedimento correspondiente y por ende, cruzar la mercancía a EEUU.
Entre otros datos la factura contiene el SKU del producto, descripción, cantidad, precio de venta y
totales (las facturas de exportación tienen una regla y es que no generan el impuesto IVA)

Lista de empaque

Formato donde debe contener el número de tarimas, piezas, rollos que se están exportando, así mismo,
el peso neto unitario para después declarar el peso neto total (peso del producto) y peso bruto (peso
del producto más empaque) de la mercancía, en el mismo formato debe contener datos del exportador,
importador, número y placas de la caja donde se traslada la mercancía, así como el/los sello(s)
fiscal(es) colocado(s).

Carta de Instrucciones

Formato dirigido al agente aduanal encargado del despacho en donde como su nombre lo dice, se dan
las instrucciones precisas para el despacho de mercancías de exportación:

● Datos del agente aduanal (razón social y dirección)
● Datos del exportador/proveedor
● Datos del importador/cliente
● Indicar quién cubre los gastos aduanales tantos mexicanos como americanos
● Indicar quién será el encargado del cruce, en caso de designar al mismo agente aduanal, se

tendrá que declarar la dirección del patio en territorio mexicano en donde se localiza la caja
con la mercancía para programar el transfer.

Debido a que el incoterm de esta venta internacional es DDP, Laredo TX (El cliente se encarga de pasar
por la mercancía en la frontera americana, en este caso, Laredo TX en patios del agente aduanal), se
tendrá que indicar en la carta de instrucciones el contacto por parte del cliente/importador que llevará
a cabo la logística para avisarle que la mercancía está lista para recolección en territorio americano y
evitar demoras por almacenamiento, es aquí en donde toma relevancia el tener un equipo consolidado
para las operaciones de exportación ya que se puede negociar más fácil el no generar sobrecostos
relacionados a demoras y estadías; En este caso, la empresa transportista ‘’EXPRESS FREIGHTS’’ da 5
días libres para la descarga de la mercancía (después de ese tiempo se generan demoras por día, aprox

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100 usd/día), el agente aduanal a cargo ‘’GONTER INC’’ al contar con un patio de espacio considerable
en Laredo, proporcionó 10 días libres de estadías.

Adicional a estos tres documentos, de acuerdo a la fracción arancelaria se pueden solicitar otros más,
en el caso de la fracción del caso 7212400499 al ser una fracción exportada con frecuencia por la
empresa exportadora, se solicitó factura, lista de empaque, carta de instrucciones y certificado de
origen/T-MEC. La empresa ‘’GONTER INC’’ es la responsable de solicitar la información necesaria para
exportar la mercancía de manera correcta y transparente ante la aduana al ser el representante del
exportador, mientras que, la empresa ‘’SISTEMAS DE FLEJADO SA DE CV’’ es responsable de
proporcionar en tiempo y forma la misma.

Una vez que se entregaron los documentos correspondientes por medio de correo electrónico, debido
al incoterm negociado (DDP, Laredo TX) el agente aduanal designado en este caso ‘’GONTER INC’ a
través de su patente aduanal certificada’ es responsable de tramitar los documentos de exportación
en México (Pedimento de exportación y acorde a lo dispuesto en la regla 3.1.33, antepenúltimo párrafo
de las RGCE el DODA) y de importación en EEUU (US Entry) para un cruce efectivo.

En este caso, la empresa transportista ‘’EXPRESS FREIGHTS’’ cotizó y prestó un servicio al exportador
‘’SISTEMAS DE FLEJADO’’ que incluye:

● Recolección en planta del exportador
● Flete a Patio en Nuevo Laredo (MEX)
● Servicio de transfer (ganche de caja)
● Cruce en frontera
● Arribo al patio del A.A. en Laredo (EEUU)

El paso del transfer es muy importante durante la exportación, el transfer se encarga de mover la
mercancía en la frontera antes que sea completamente aprobada para su cruce; Generalmente las
compañías transfers solo se encargan de hacer el movimiento de cargas entre la aduana y no
transportan la carga del lugar de origen al destino, es decir, en este caso la línea ‘’EXPRESS FREIGHTS’’
sub contrató a la compañía transfer ‘’CASTAÑEDA TRUCKING’’ (es decir, ‘’CASTAÑEDA’’ le factura el
servicio directo a ‘’EXPRESS’’) para realizar el cruce ya que tienen la autorización de movilizarse con
permiso de aduana (SCAC y CAAT) en donde la mayoría de los transportistas no, el personal del
transfer es el encargado de entregar los documentos de cruce previamente elaborados.

Una vez realizada la recolección del material acorde a la fecha programada (25 de octubre), la línea se
dirige a su patio en Nuevo Laredo en espera de documentos de exportación. El plan de cruce autorizado
tomando en cuenta elaboración de documentos era el siguiente:

● Viernes 25 de octubre: Recolección efectiva de carga
● Viernes 25 de octubre: Llegada a patios en Nuevo Laredo por la noche
● Sábado 26 de octubre: Elaboración de documentos por parte del agente aduanal que trabaja

medio tiempo.
● Domingo 27 de octubre: Ganche de caja por parte del transfer designado
● Lunes 28 de octubre: Cruce efectivo
● Lunes 28 de octubre: Arribo de la carga con la caja #8396 a patios del A.A. en Laredo, TX.

Mientras todo este proceso de exportación se llevaba a cabo con la empresa ‘’SISTEMAS DE FLEJADO
SA DE CV’’, México al ser el principal socio comercial de EEUU tiene gran tráfico de unidades de
exportación hacia este país vecino, miles de empresas llevan a cabo exportaciones diariamente y los
mismos proveedores logísticos de la empresa exportadora pueden ser de alguna otra en todo México.

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La empresa ‘’ACEROS URPRI SA DE CV’’ llevaba a la par una exportación hacia su cliente ‘’STEEL TECH
LLC’’ ubicado en Dallas TX, que consiste en 22 tarimas bajo la fracción arancelaria 7212400499 que
involucran láminas de acero galvanizado pintado. El incoterm negociado en esta transacción
internacional de igual manera es DDP, Laredo TX.

En resumen, los datos principales de esta segunda operación son los siguientes (Tabla 4).

Tabla 4

Identificadores de cada actor en la segunda operación del proceso de exportación

Fuente: elaboración propia.

Como se puede observar, hay datos que varían y otros que son similares entre la exportación de la
empresa ‘’SISTEMAS DE FLEJADO SA DE CV’’ y ‘’ACEROS URPRI SA DE CV’’, a continuación, las
diferencias marcadas en la segunda columna en fondo gris (Tabla 5):

Tabla 5

Comparativa de identificadores de cada actor de la primera y segunda operación del proceso de
exportación

Fuente: elaboración propia.

En resumen, ambas empresas exportan a EEUU, trabajan con la misma línea transportista ‘’EXPRESS
FREIGHTS’’, solicitan el mismo tipo de unidad (Caja seca de 53 ft), la línea subcontrata al mismo

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transfer ‘’CASTAÑEDA TRUCKING’’ para cruzar ambos embarques. Por ende, las diferencias se
presentan en cuanto a los datos de la unidad (# de caja, placas, sello fiscal y operador) y el agente
aduanal designado por cada empresa exportadora. En el caso de ‘’ACEROS URPRI SA DE CV’’ el agente
que los representa ante la autoridad aduanera es ‘’D.G. HINOJOSA’’ quienes cuentan con las
certificaciones antes expuestas y su patente aduanal correspondiente.

El plan de cruce estimado de la empresa ‘’ACEROS URPRI’’ tomando en cuenta los hechos se visualiza
de la siguiente manera:

● Jueves 24 de octubre: Recolección efectiva de carga
● Jueves 24 de octubre: Llegada a patios en Nuevo Laredo por la noche
● Viernes 25 de octubre: Elaboración de documentos por parte del agente aduanal que trabaja

medio tiempo: La documentación se atrasa un poco más de lo estimado.
● Sábado 26 de octubre:
● Sábado 26 de octubre: Ganche de caja por parte del transfer designado
● Lunes 28 de octubre: Cruce efectivo
● Lunes 28 de octubre: Arribo de la carga con la caja #8396 a patios del A.A. en Laredo, TX.

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

El error se puede cometer desde distintos factores, sin embargo, el hecho es que tenemos dos cajas
físicamente parecidas en el mismo patio del transfer, el operador designado para cruzar la mercancía
no verificó a detalle los documentos en donde se declaran los datos de la caja (que son los que rigen
ya que el tractor cambia), este error operativo de presentar mercancía física de una empresa con
documentación de otra diferente generó en automático un PAMA (Procedimiento Administrativo en
Materia Aduanera), norma que regula el funcionamiento de las aduanas en México previsto en la Ley
Aduanera art. 46, 150, 151 y 153 con la finalidad de determinar las contribuciones omitidas al comercio
exterior y fiscales, así como, imponer las sanciones correspondientes. En este caso el PAMA se origina
después que cruza la primera caja, el operador logró cruzar con los documentos incorrectos, al querer
cruzar la segunda caja y presentar el mismo documento que ya se había presentado, en ese momento
es cuando la autoridad aduanera procede con el embargo precautorio de ambas cargas hasta que se
aplique el PAMA correspondiente para resolver la situación y se involucren a las partes
correspondientes para aclarar y seguir el procedimiento dictado por la autoridad.

Potenciales consecuencias de una constante fiscalización por parte de la autoridad “SAT” y el desgaste
adicional y exposición de cada una de las partes de los involucrados

Caer en un PAMA trae consigo diferentes implicaciones inmediatas, entre ellas, multas que van del 70%
hasta el 150% sobre el valor de la mercancía, que la autoridad confisque definitivamente la mercancía
u otros costos como fletes, costo aduanal por rectificación.

Existen otro tipo de implicaciones que si bien, no se presentan de manera automática al caer en PAMA,
afectan la operación de las siguientes transacciones internacionales de los involucrados, por ejemplo,
es común que la o las razón(es) social(es) involucrada(s) en un PAMA sea(n) foco de atención en los
siguientes cruces, de esa manera la autoridad se asegurará que los errores que se presentaron la última
vez en la operación, han sido corregidos; Otra implicación son las auditorias por parte de la autoridad,
en México llevado por el ‘’Servicio de Administración Tributaria’’ (SAT) que buscará en las operaciones
ya realizadas que van de 1 hasta 5 años atrás alguna omisión/error en la operación que permita
asegurar de igual manera, no se vuelva a presentar el mismo error así como calcular si es que hay
alguna multa que debe ser aplicada.

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Por ello, para evitar situaciones similares, se considera pertinente la propuesta de poner en
implementar una actividad o proceso, incluida y explicada en la APP que al ejecutar se mencione, valide
y verifique, obligatoriamente la trazabilidad de la mercancía desde la entrega del transportista nacional
hasta la entrega de transfer/cross border al transportista después de cruce aduanal. De manera que al
integrar el Poka Yoke en una aplicación amigable con usuarios no informáticos, desde su desarrollo
hasta la manipulación, registro y seguimiento, de manera secuencial, para preservar el orden y/o
secuencia del proceso Transportista-Transfer-Transportista (Figura 1).

Figura 2

Esquema de Proceso de registro, validación y entrega de mercancía en aplicación AppSheet

Fuente: elaboración propia, en base a el software libre, AppSheets, disponible en:
https://about.appsheet.com/home/

Así, en caso de no cumplir con la trazabilidad, no será posible cerrar tareas o realizar actividades
consecuentes, obligando a revisar la verificación y validación correspondiente. De tal manera que al
ejecutar esta propuesta se eliminarán sustancialmente errores en las actividades repetitivas o en
aquellos procesos en los que los operarios pueden equivocarse por desconocimiento o descuido,
permitiéndoles centrarse en su trabajo, en lugar de perder tiempo en hacer comprobaciones o en
corregir las ineficiencias. De tal manera que es tipo de riesgos pueden ser evitados o identificados
oportunamente con una correcta implementación de este tipo de sistemas tecnológicos que permitan
a los usuarios verificar desde la salida de producción una correcta identificación, hasta la entrega del
cliente a través de software y hardware, utilizados como herramientas de control y administración de
material, todos ellos conectados al internet de las cosas. Tal como señala (Servera-Francés, 2010), la
gestión de la información es el segundo gran flujo dentro de la logística que debe ser atendida de una
manera eficiente en beneficio de una correcta administración de las empresas (Figura 2)

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Figura 3

Esquema de Proceso de registro, validación y entrega de mercancía en aplicación AppSheet

Fuente: elaboración propia en referencia a Manual de procedimientos para el despacho aduanero
terrestre en México. De: https://www.sat.gob.mx/aduanas/despacho_terrestre

CONCLUSIÓN

El despacho aduanero en México es primordial para el comercio internacional,permitiendo que las
mercancías cumplan con todas las normativas fiscales y comerciales. Al implementar tecnologías y
mejoras en los procedimientos, se puede optimizar este proceso. Aunque aún existen algunos
potenciales inconvenientes, como la congestión en aduanas, la complejidad en la integración de
expedientes documentales, etc., que afectan su eficiencia.De ahi la importancia en mantener una
trazabilidad tanto de la mercancía como de todo el proceso, debido a que se tuvo que realizar una serie
aclaraciones ante la autoridad para deslindar responsabilidades, en base a documentación, que en su
momento no evitó el error en el proceso, trazabilidad que siendo registrada y rastreada de manera
electrónica, disminuye considerablemente el tiempo de auditoría para cuestiones fiscales o
normativas, siendo práctico al momento de identificar algún posible error u omisión, así como la
identificación del integrante que, lejos de señalamiento alguno, permite obtener retroalimentación para
corrección y oportunamente prevención, como área de oportunidad o mejora, y evitar así posibles
coacciones por parte de la autoridad.

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