LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3599.
DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v6i4.4536
Carga Fiscal y Supervivencia Empresarial en Ecuador: Una
Revisión Sistemática sobre el Impacto de la Tributación en
las Microempresas
Tax Burden and Business Survival in Ecuador: A Systematic Review of the
Impact of Taxation on Microenterprises
Xiomara Raquel Mera Rodríguez
xmerar@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0001-3307-4757
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Quevedo – Ecuador
Pouleth Jamilex Chacón Ormaza
pchacono@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009- 0006-1061-2029
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Quevedo – Ecuador
Wilmer Antonio Carranza Carrillo
wcarranzac@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0006-0794-6386
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Quevedo – Ecuador
Jeremy Guillermo Cedeño Vélez
jcedenov13@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0009-0005-9657-378X
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Quevedo – Ecuador
Rosa Mayra Llerena Guevara
rllerenag@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0003-0923-4738
10.56712/latam.v6i4.4536
Quevedo – Ecuador
Artículo recibido: 05 de junio de 2025. Aceptado para publicación: 19 de septiembre de 2025.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
La carga fiscal constituye un elemento decisivo para la sostenibilidad de las microempresas,
especialmente en economías en desarrollo como la ecuatoriana, donde estas unidades representan
la base del tejido productivo y social. A pesar de los esfuerzos por implementar regímenes
simplificados como el RISE y el RIMPE, persisten desafíos vinculados con la complejidad normativa,
los costos de cumplimiento, la incertidumbre regulatoria y la percepción de inequidad en el sistema
tributario. Estos factores limitan la liquidez, reducen la rentabilidad y restringen la capacidad de
inversión, incentivando en muchos casos la informalidad como estrategia de supervivencia. El estudio
se desarrolló mediante una revisión sistemática de literatura académica y fuentes institucionales
recientes, identificando los principales mecanismos de impacto de la tributación sobre la
supervivencia empresarial. Los hallazgos muestran que la carga fiscal no se limita al aspecto
monetario, sino que incorpora dimensiones administrativas, sociales e institucionales que
condicionan la competitividad. Además, aunque las herramientas digitales y los regímenes
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3600.
diferenciados buscan ampliar la base tributaria, en la práctica generan costos de adaptación y
exclusión tecnológica. Se concluye que la permanencia de las microempresas en la economía formal
depende de un sistema fiscal estable, proporcional y adaptado a sus capacidades.
Palabras clave: carga fiscal, microempresas, revisión sistemática
Abstract
The tax burden is a decisive factor for the sustainability of microenterprises, especially in developing
economies like Ecuador, where these units represent the foundation of the productive and social
fabric. Despite efforts to implement simplified regimes such as RISE and RIMPE, challenges persist
related to regulatory complexity, compliance costs, regulatory uncertainty, and the perception of
inequity in the tax system. These factors limit liquidity, reduce profitability, and restrict investment
capacity, often encouraging informality as a survival strategy. The study was conducted through a
systematic review of recent academic literature and institutional sources, identifying the main
mechanisms that impact taxation on business survival. The findings show that the tax burden is not
limited to the monetary aspect but incorporates administrative, social, and institutional dimensions
that determine competitiveness. Furthermore, although digital tools and differentiated regimes seek
to broaden the tax base, in practice they generate adaptation costs and technological exclusion. It is
concluded that the permanence of microenterprises in the formal economy depends on a stable,
proportional tax system adapted to their capacities.
Keywords: tax burden, microenterprises, systematic review
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Cómo citar: Mera Rodríguez, X. R., Chacón Ormaza, P. J., Carranza Carrillo, W. A., Cedeño Vélez, J. G.,
& Llerena Guevara, R. M. (2025). Carga Fiscal y Supervivencia Empresarial en Ecuador. LATAM Revista
Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 6 (4), 3599 – 3622.
https://doi.org/10.56712/latam.v6i4.4536
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3601.
INTRODUCCIÓN
La tributación constituye un instrumento esencial para el sostenimiento de los Estados, pues permite
financiar servicios públicos, redistribuir ingresos y promover el desarrollo económico (Ljubičić, 2025).
Sin embargo, la carga fiscal no siempre impacta de manera homogénea a los distintos sectores
productivos, generando efectos diferenciados según el tamaño y la capacidad de los agentes
económicos. En este sentido, las microempresas suelen ser las más vulnerables, debido a sus
limitaciones de capital, liquidez y acceso a financiamiento, lo que condiciona su permanencia en la
economía formal (Carrera-Zambrano & Naranjo-Padilla, 2025). Esta situación adquiere relevancia en
países en desarrollo, donde este sector no solo representa la mayor parte del tejido productivo, sino
también un eje clave para la generación de empleo y cohesión social (Ramadhan, 2024; Spagano,
2025).
En Ecuador, las microempresas constituyen una pieza fundamental del aparato productivo y social, ya
que participan activamente en la dinamización de economías locales y en la reducción de la pobreza
(Ediagbonya & Tioluwani, 2023; Mieles et al., 2024). No obstante, estudios recientes han mostrado que
la presión tributaria en este segmento genera efectos negativos sobre la rentabilidad, el acceso a
crédito y la inversión (Paredes et al., 2022; Kumar Sahoo et al., 2025). La implementación de regímenes
impositivos diferenciados como el RISE y el RIMPE pretendió simplificar los procesos y fomentar la
formalización, pero en la práctica se ha traducido en costos de adaptación, incertidumbre normativa y
una percepción de inequidad tributaria que compromete la confianza institucional (Espinosa & Ricón,
2023; Hidalgo Achig et al., 2022).
Más allá de los aspectos económicos, la carga fiscal también posee una dimensión social y cultural.
La brecha digital y la falta de educación tributaria se han convertido en obstáculos adicionales para
que los pequeños contribuyentes cumplan con sus obligaciones, especialmente en zonas rurales y en
grupos poblacionales con baja inclusión tecnológica (Jameaba, 2024; Karelis et al., 2025). Esto
refuerza la informalidad como estrategia de supervivencia y profundiza la desigualdad en la estructura
productiva. Desde esta perspectiva, la tributación deja de ser un simple proceso recaudatorio para
transformarse en un factor determinante de la sostenibilidad empresarial, condicionando la
competitividad, la innovación y el desarrollo territorial (Berberan et al., 2022; Gómez et al., 2025).
La literatura evidencia que el impacto de la carga fiscal en las microempresas no depende únicamente
de la magnitud de los impuestos, sino también de la estabilidad normativa, de los costos de
cumplimiento y de la percepción de equidad del sistema tributario (Mehmet, 2023; Zambrano & Padilla,
2025). Así, mientras algunos estudios destacan que herramientas como la facturación electrónica han
permitido reducir la evasión (Uquillas & López, 2024), otros señalan que su implementación ha
supuesto un reto adicional para unidades productivas con escasa capacitación financiera (Legarda
Urgilés et al., 2023). Esta dualidad refleja que la relación entre tributación y supervivencia empresarial
debe ser analizada desde un enfoque integral, que considere factores económicos, normativos,
sociales y culturales.
En este contexto, resulta pertinente realizar una revisión sistemática que permita sintetizar las
evidencias disponibles sobre cómo la carga fiscal condiciona la supervivencia de las microempresas
ecuatorianas, considerando tanto los mecanismos directos como los indirectos que inciden en su
sostenibilidad. El objetivo de la investigación es analizar el impacto de la carga fiscal en la
supervivencia de las microempresas en Ecuador.
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ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3602.
METODOLOGÍA
Para la presente investigación se aplicó un diseño metodológico de revisión sistemática, entendido
como un proceso estructurado, transparente y replicable que busca responder preguntas de
investigación específicas mediante la recopilación, organización y análisis crítico de estudios previos
vinculados con la temática (Alcívar, Carbo & Paredes, 2024; Belo, Cavalcante & De Mendonça, 2021;
Ramírez, Oliva & Andino, 2022). Este enfoque resulta pertinente porque permite integrar diferentes
perspectivas teóricas y empíricas, generando una visión amplia y fundamentada sobre la evasión fiscal,
el cumplimiento tributario y el impacto de la facturación electrónica en la reducción de prácticas
irregulares en microempresas ecuatorianas (Uquillas & López, 2024; Vargas & Hernández, 2021;
Rosado et al., 2024).
El estudio se enmarca en la investigación documental, la cual se basa en el análisis de fuentes
secundarias como artículos científicos, informes institucionales y normativa tributaria vigente. Según
Ivaniš et al. (2024), este tipo de investigación permite sistematizar información compleja relacionada
con transiciones sostenibles, mientras que Kojić y Prodanović (2024) destacan que la validez del
análisis radica en el tratamiento riguroso de datos provenientes de diferentes formatos documentales.
En concordancia, Candra et al. (2023) y Gavilanes et al., (2025) señalan que el procedimiento
documental facilita la identificación de patrones, limitaciones y vacíos en la literatura, consolidando un
marco teórico sólido que puede orientar futuras investigaciones en temas de desarrollo sostenible y
economía verde.
La búsqueda y selección de la información se realizó en bases de datos académicas de alto impacto,
tales como Scopus, Web of Science, Scielo, Dialnet y Google Scholar, además de fuentes normativas
oficiales como el Servicio de Rentas Internas (SRI) y la legislación tributaria ecuatoriana. La estrategia
de búsqueda se construyó a partir de palabras clave como impuestos, microempresas,
emprendimiento y supervivencia empresarial, aplicando criterios de pertinencia, actualidad y relación
directa con el contexto ecuatoriano. Estudios recientes destacan la importancia de sistemas de gestión
tributaria adaptados, así como de estrategias de planificación para reducir la carga fiscal en
microempresas (Abaquita, Hinayon & Adriatico, 2024; Alcívar, Carbo & Paredes, 2024; Alhammadi,
2023; Aluko et al., 2024; Arias, Sarmiento & Ochoa, 2024; Atria, 2023). Este procedimiento garantizó un
proceso exhaustivo y confiable, reduciendo sesgos y fortaleciendo la validez de los hallazgos.
Los documentos seleccionados fueron analizados mediante un enfoque cualitativo basado en el
análisis de contenido, lo que permitió organizar los hallazgos en categorías temáticas relacionadas
con la carga fiscal, la formalización y la sostenibilidad empresarial. Según Ingram et al. (2023) e Islam
(2025), esta técnica posibilita identificar patrones y establecer conexiones entre distintos estudios de
manera sistemática. De manera complementaria, Ivaniš et al. (2024), Jameaba (2024), Jara et al.
(2025) y Karelis et al. (2025) destacan que el análisis temático y estructurado asegura coherencia,
objetividad y profundidad en la interpretación de la información. En consecuencia, la metodología
aplicada garantiza un abordaje crítico y fundamentado sobre la relación entre tributación y
supervivencia de las microempresas en Ecuador.
DESARROLLO
La tributación y la carga fiscal: conceptos y alcances
La tributación es un mecanismo esencial para la sostenibilidad de los Estados, ya que permite financiar
políticas públicas, redistribuir ingresos y fomentar el desarrollo económico (Ljubičić, 2025). La carga
fiscal se entiende como el conjunto de obligaciones tributarias que soporta un contribuyente, las cuales
varían en función de la estructura impositiva y la capacidad económica de los agentes (Mehmet, 2023).
En Ecuador, se ha identificado que las microempresas son particularmente vulnerables a las cargas
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impositivas, debido a su limitada liquidez y escasa capacidad de planificación financiera (Carrera &
Naranjo, 2025). Según estudios recientes, la presión tributaria en este sector puede afectar la
formalización y generar incentivos hacia la economía informal (Prado, 2024; Calvas et al., 2024;
Rodríguez, 2025; Cid & Grau, 2025). Estos hallazgos refuerzan la importancia de examinar la tributación
no sólo como un proceso recaudatorio, sino también como un factor que incide directamente en la
supervivencia empresarial.
Según Pedroni et al. (2022) Refleja que la carga fiscal adquiere mayor relevancia cuando se analizan
los efectos diferenciados de los impuestos directos e indirectos en las microempresas. La literatura
señala que tributos como el IVA y el impuesto a la renta generan presiones significativas en este
segmento, limitando su capacidad de inversión y crecimiento (Mpofu, 2022; Roy & Khan, 2021;
Fitzpatrick et al., 2022; Gallien & Occhiali, 2023). Estos efectos son aún más notorios cuando se observa
el impacto de los regímenes simplificados y las reformas fiscales, que si bien buscan ampliar la base
tributaria, terminan imponiendo barreras administrativas y financieras. En este sentido, la carga fiscal
no solo se mide en términos monetarios, sino también en el costo de cumplimiento que deben enfrentar
los contribuyentes (Zhao, Li & Zhu, 2024).
Asimismo, Prado-Ramos (2024) y Huerta de Soto (2021) señalan que la tributación debe considerarse
como un factor que incide tanto en la equidad como en la competitividad dentro de la economía. En
este marco, en Ecuador las microempresas representan un eje fundamental para la generación de
empleo, pero su fragilidad se ve exacerbada cuando los sistemas fiscales no se ajustan a sus
características productivas, lo que coincide con la visión de dichos autores sobre la necesidad de
estructuras tributarias adaptadas a la realidad económica. Investigaciones han demostrado que la
rigidez normativa y la presión tributaria afectan negativamente la supervivencia y el acceso a
financiamiento de estas unidades productivas (Ingram et al., 2023; Sarker & Kaparaju, 2024;
Bhattacharjea, 2021; Doerr et al., 2024). Estas evidencias sugieren que un sistema tributario equilibrado
y diferenciado puede constituir un incentivo clave para mejorar la permanencia de las microempresas
en el mercado formal.
Finalmente, el debate sobre la carga fiscal se vincula con los retos de modernización e innovación que
buscan equilibrar la recaudación con el fomento empresarial. En este marco, la digitalización de
procesos y el desarrollo de sistemas financieros alternativos se plantean como estrategias relevantes
para mejorar la interacción entre Estado y contribuyentes (Özdemirci et al., 2023). De igual manera, la
implementación de mecanismos de gobernanza fiscal transparente permite fortalecer la confianza en
los sistemas tributarios, especialmente en economías en desarrollo (Islam, 2025). Desde una visión
comparada, las experiencias internacionales evidencian cómo las estructuras financieras avanzadas
aportan lecciones útiles sobre crecimiento, desafíos y perspectivas fiscales (Parsan & Kim, 2024).
Asimismo, el análisis de factores institucionales y de equidad resulta determinante para comprender
el impacto de la tributación en la competitividad y sostenibilidad empresarial (Chhabra et al., 2021).
Microempresas y su relevancia en la economía ecuatoriana
Las microempresas constituyen la base del tejido productivo ecuatoriano, desempeñando un papel
fundamental en la generación de empleo, la reducción de la pobreza y la dinamización de las
economías locales (Ramadhan, 2024). Su importancia radica en que representan una parte significativa
de las unidades productivas registradas en el país, aportando tanto al mercado interno como al
desarrollo de actividades de subsistencia y emprendimientos familiares (Ediagbonya & Tioluwani,
2023). Investigaciones recientes muestran que este segmento empresarial cumple un rol estratégico
para el crecimiento inclusivo y la cohesión social (Spagano, 2025; Aluko et al., 2024), a pesar de
enfrentar limitaciones estructurales en capital y acceso a tecnología. En este contexto, la inclusión
digital también se reconoce como un factor clave para reducir barreras y fortalecer la sostenibilidad de
estas unidades productivas (Karelis et al., 2025). Estos estudios resaltan que las microempresas no
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solo son esenciales en términos económicos, sino también en su capacidad de promover un desarrollo
más equitativo y sostenible.
En términos de empleo, las microempresas han sido reconocidas como actores clave en la absorción
de mano de obra, especialmente en sectores informales y de baja calificación, lo que les otorga un
papel central en la reducción de los índices de desempleo y en la estabilidad social (Setyawati et al.,
2023). Diversos estudios muestran que la mayor parte de la población económicamente activa
depende de este sector, lo que convierte a las microempresas en un motor indispensable para las
economías en desarrollo (Alhammadi, 2023; Mieles et al., 2024). Además, su capacidad para generar
ingresos en comunidades rurales y urbanas marginales evidencia que su impacto trasciende lo
estrictamente económico, consolidándose como un eje de inclusión productiva y cohesión social
(Barros, 2024; Moreno & Saldaña, 2024).
La relevancia de las microempresas también se refleja en su aporte fiscal, aunque en muchos casos
enfrentan dificultades de cumplimiento debido a su bajo nivel de formalización (Dell'Anno, 2022) y una
limitada cultura tributaria. Como señalan Roy y Khan (2021), la búsqueda de una formalización
prematura a través de la digitalización tributaria puede imponer cargas significativas. Este es un
desafío particularmente estudiado en contextos de informalidad persistente, como el escrutinio de la
empresarialidad femenina (Martins et al., 2024) y las críticas conceptuales a las políticas de
formalización (Gallien & van den Boogaard, 2021). En este sentido, los regímenes simplificados
implementados en Ecuador, como el RISE y posteriormente el RIMPE, representan un intento por
ampliar la base tributaria y mejorar la recaudación (Okunogbe & Santoro, 2023), pero también han
impuesto retos de adaptación para este sector. Este escenario plantea la necesidad de políticas
diferenciadas que reconozcan las particularidades de las microempresas, permitiéndoles desarrollarse
sin que la carga impositiva comprometa su permanencia en el mercado formal.
Finalmente, más allá de su función económica, las microempresas constituyen espacios de innovación,
emprendimiento y desarrollo comunitario. Su papel no se limita a la producción y comercialización de
bienes y servicios, sino que también fortalece procesos de identidad cultural y cohesión social. Como
señalan Salvi et al. (2023), el emprendimiento informal—del cual muchas microempresas forman
parte—posee características únicas de resiliencia y adaptabilidad. Investigaciones recientes destacan
que estas unidades productivas son un vehículo para la innovación sostenible y la adaptación a
contextos cambiantes, incluso frente a crisis económicas o sanitarias, a menudo apoyándose en redes
informales de financiamiento y comunidad (Mpofu & Sibindi, 2022; Abaquita et al., 2024; Malatji . &
Makgamatha, 2024). Esta capacidad de perseverar, incluso desde la informalidad o con un estatus de
autoempleo, subraya su rol crucial más allá de las métricas económicas tradicionales (Cieślik & van
Stel, 2024; Duve & Schutte, 2021). Así, las microempresas no sólo son relevantes por su aporte
inmediato al PIB o al empleo, sino también por su capacidad de resiliencia y de contribuir al desarrollo
territorial sostenible.
Impacto de la carga tributaria en las microempresas
El efecto de la carga tributaria sobre las microempresas ecuatorianas se refleja críticamente en su
rentabilidad, liquidez y capacidad de inversión. Munir y Watts (2025) argumentan que los ecosistemas
de emprendimiento informal a menudo surgen como una respuesta directa a las barreras sistémicas,
entre las que se incluye una presión fiscal desproporcionada. Estas unidades productivas suelen operar
con márgenes reducidos y enfrentan serias dificultades para sostenerse cuando el sistema fiscal
impone obligaciones que superan su capacidad contributiva, un fenómeno que Fosting et al. (2025)
identifican claramente como un obstáculo para la creación de valor. Esta presión no solo genera
barreras a la formalización e incentiva la evasión, sino que, como analizan Gómez et al. (2025),
compromete directamente la relación entre la sostenibilidad de la empresa y su competitividad en el
mercado. Además, en un contexto económico moderno, la complejidad del cumplimiento tributario,
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incluso en regímenes simplificados, puede verse agravada por la brecha digital que afecta a muchos
pequeños negocios (Jameaba, 2024). De esta forma, la presión tributaria se convierte en un factor
multidimensional que limita la competitividad y pone en riesgo la supervivencia empresarial.
La dinámica tributaria también influye significativamente en el comportamiento financiero y
administrativo de las microempresas, ya que deben destinar recursos limitados al cumplimiento de
obligaciones formales como la facturación, la declaración de impuestos y la adopción de sistemas
contables. Como señalan Berberan et al. (2022) en el contexto ecuatoriano, este comportamiento
tributario está directamente ligado a la capacidad de supervivencia del negocio. Investigaciones han
mostrado que esta situación provoca una reducción crítica en la disponibilidad de capital de trabajo,
restringiendo tanto la reinversión como la capacidad de generar empleo (Kumar Sahoo et al., 2025;
Wibowo & Murwaningsari, 2024). Esta presión sobre la liquidez puede, en casos extremos, acercar a
las empresas a situaciones de insolvencia, un riesgo que es necesario gestionar (Fagetan, 2025).
Frente a este escenario, la implementación de estrategias de planificación tributaria se presenta como
una herramienta vital para las microempresas, permitiéndoles aliviar su carga fiscal (Arias et al., 2024).
De allí que el diseño de políticas fiscales adaptadas a la realidad de estas empresas resulta esencial
para fomentar su permanencia y sostenibilidad en el mercado.
El impacto de los regímenes impositivos diferenciados, como el RIMPE, ha sido ampliamente debatido
en la literatura académica. Si bien estos mecanismos buscan simplificar el cumplimiento tributario y
ampliar la base de contribuyentes, en la práctica han generado tensiones por la falta de claridad
normativa y las cargas administrativas adicionales que imponen. Varios estudios demuestran que los
cambios en los regímenes especiales han incrementado la incertidumbre en el sector, afectando la
estabilidad de las microempresas (Espinosa & Ricón, 2023). Esta transición, que puede ser percibida
como una innovación en la política tributaria, requiere de una claridad que a menudo está ausente,
generando desconfianza y afectando la sostenibilidad de los modelos de negocio (Garcia, 2024).
Además, la efectividad de estos regímenes está intrínsecamente ligada a la implementación de
herramientas de gobierno electrónico que faciliten el proceso, un aspecto cuya falta puede convertirse
en una barrera más que en un facilitador (Cervantes & Gutiérrez, 2023). Estos resultados reflejan la
necesidad de una regulación más flexible y coherente con las capacidades reales de los pequeños
negocios.
La presión fiscal también repercute críticamente en la decisión de los emprendedores de operar dentro
o fuera de la formalidad. La evidencia empírica muestra que cuando los costos tributarios se perciben
como excesivos, aumenta la propensión hacia la informalidad, lo cual repercute negativamente en la
recaudación y debilita el tejido productivo nacional (Mayorga et al., 2025). Este fenómeno, que ha
persistido a lo largo de diversas reformas tributarias (Jara et al., 2025; Yépez, 2025), responde tanto a
factores económicos como a la complejidad del marco regulatorio, lo que genera una relación
conflictiva entre el Estado y el sector empresarial (Hidalgo et al., 2022). Esta disyuntiva es
particularmente relevante en un contexto donde las microempresas son vitales generadoras de empleo
(González et al., 2022) y actores clave en el desarrollo comunitario (Mieles et al., 2024). Bajo este
panorama, la carga fiscal deja de ser únicamente un asunto recaudatorio para convertirse en un
determinante clave de la sostenibilidad de las microempresas en el Ecuador.
Relación entre tributación y supervivencia empresarial
La relación entre la carga tributaria y la supervivencia empresarial constituye un tema central en la
literatura económica, dado que la estructura impositiva puede incidir directamente en la continuidad
de las microempresas, que suelen operar con recursos limitados. En el caso ecuatoriano, diversos
estudios han señalado que la presión fiscal genera tensiones en la liquidez, afectando la capacidad de
reinversión y reduciendo la competitividad frente a negocios informales o exonerados de tributos
(Paredes et al., 2022). Esta situación es particularmente crítica en regímenes simplificados, donde la
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falta de claridad normativa puede aumentar la incertidumbre en lugar de reducirla (Molina et al., 2023).
Además, una cultura tributaria débil, agravada por la percepción de una carga desproporcionada, incide
directamente en el cumplimiento de las obligaciones fiscales (Palma et al., 2022). Esta problemática
se convierte en un obstáculo significativo para la innovación y el emprendimiento, factores esenciales
para el desarrollo económico sostenible (Navarrete et al., 2025). Esta situación evidencia que los
sistemas tributarios diseñados sin criterios de proporcionalidad pueden transformarse en barreras
para la permanencia de los pequeños negocios en el mercado.
A nivel regional, investigaciones muestran que la excesiva carga tributaria eleva los costos operativos
de las microempresas, limitando su margen de maniobra para enfrentar shocks externos o crisis
económicas (Ramírez et al., 2021; Vizuete et al., 2024). Los tributos fijos, como el régimen simplificado,
aunque buscan formalizar, terminan afectando a negocios con ingresos variables que no siempre
logran cubrir estas obligaciones (Suntaxi & Miño, 2021). Esta rigidez impositiva, ampliamente
documentada en la normativa ecuatoriana (Quintanilla, 2025) explica por qué una proporción
significativa de microempresarios opta por retornar a la informalidad, como estrategia de
supervivencia, en lugar de consolidar su participación dentro de la economía formal.
Por otra parte, la evidencia sugiere que la supervivencia empresarial no depende únicamente de la
magnitud de los impuestos, sino también de la calidad de la gestión pública en términos de servicios y
beneficios asociados a la tributación (Xu & Rahman, 2019; Vizuete et al., 2024). Cuando las
microempresas perciben que sus contribuciones se traducen en acceso a crédito, capacitación,
infraestructura o programas de apoyo, la disposición al cumplimiento tributario aumenta y la
permanencia en el mercado se fortalece (Ramírez et al., 2021). En contraste, cuando no existe retorno
visible, la percepción de injusticia fiscal se intensifica, debilitando la sostenibilidad de los negocios y
fomentando prácticas evasivas, como se ha observado en estudios de caso sobre la aplicación de
regímenes impositivos (Suntaxi & Miño, 2021).
Asimismo, los análisis recientes destacan que las microempresas presentan una alta vulnerabilidad
ante la rigidez de los marcos normativos tributarios, lo que las obliga a destinar recursos
administrativos y financieros significativos para cumplir con las obligaciones fiscales (Zambrano &
Padilla, 2025; López-Pérez, 2023; Machuca Contreras & Álvarez Gavilánez, 2022). Esta situación crea
una brecha entre los grandes contribuyentes, que cuentan con equipos especializados en gestión
tributaria, y las microempresas, que dependen de procesos más empíricos y costosos en términos
relativos. En consecuencia, la sostenibilidad de las microempresas en Ecuador se ve condicionada por
la capacidad del Estado de equilibrar la necesidad de recaudación con mecanismos tributarios
adaptados a la realidad de estas unidades productivas, donde la flexibilidad, la transformación digital
y el acompañamiento institucional resultan determinantes (Naranjo-Padilla et al., 2024; Reymundo-
Soto et al., 2023).
Perspectivas teóricas y modelos de análisis
Las investigaciones sobre la tributación y las microempresas se han apoyado en distintos enfoques
teóricos que permiten comprender cómo las cargas fiscales inciden en la dinámica empresarial. Desde
una perspectiva comparativa, Sumino (2016) muestra que las percepciones ciudadanas sobre las
políticas tributarias dependen de los niveles de presión impositiva, lo que evidencia la importancia de
equilibrar la recaudación con la sostenibilidad empresarial. En América Latina, Atria (2023) advierte
que los sistemas tributarios pueden generar tensiones entre eficiencia y progresividad, lo que repercute
directamente en la formalización de los pequeños negocios. En el caso ecuatoriano, Uquillas y López
(2024) destacan que la implementación de la facturación electrónica ha contribuido a reducir la evasión
fiscal, fortaleciendo los mecanismos de control en las microempresas. Asimismo, Sánchez-Caguana
et al. (2024) sostienen que la incorporación de prácticas contables vinculadas a la sostenibilidad y la
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contabilidad ambiental resulta clave para diseñar un régimen tributario que no solo garantice ingresos
fiscales, sino que también favorezca la permanencia de las microempresas en el mercado.
Otra perspectiva clave es la teoría de la supervivencia empresarial, que explica cómo las
microempresas logran mantenerse en el mercado pese a las restricciones fiscales y financieras.
Barberan Zambrano et al. (2020) señalan que la intención de cumplir con los impuestos depende de la
percepción de equidad del sistema, mientras que Bevilacqua y de Miranda (2024) muestran que
intervenciones simples pueden mejorar el pago tributario. En Ecuador, Crespo García et al. (2022)
resaltan la importancia de la planificación financiera para enfrentar las cargas fiscales, y Sepúlveda et
al. (2019) evidencian que el autoempleo surge como estrategia de supervivencia en contextos de alta
presión impositiva.
Un tercer modelo que aporta al análisis es la teoría institucional, la cual sostiene que las normas
fiscales no solo influyen en el comportamiento económico, sino también en las decisiones estratégicas
de los empresarios. Desde esta perspectiva, investigaciones recientes muestran que los cambios en
los regímenes tributarios, como la transición de RISE a RIMPE, han tenido un fuerte impacto en las
microempresas ecuatorianas (Espinosa-Jaramillo & Ricón-Castillo, 2023; Flores & Espinoza, 2023). De
igual forma, los estudios de García et al. (2024) y de Hidalgo Achig et al. (2022) destacan que la
percepción de justicia y eficacia en las reformas fiscales condiciona la voluntad de formalización y el
cumplimiento tributario de los pequeños contribuyentes.
Según Raúl et al., (2022) indica que la teoría del costo de cumplimiento tributario ofrece un enfoque
operativo sobre la carga que enfrentan las microempresas más allá de las tasas impositivas. Este
marco resalta que los gastos derivados de la gestión contable, el tiempo destinado a trámites y la
capacitación en normativa representan un peso significativo para unidades productivas con recursos
limitados. En Ecuador, investigaciones recientes muestran que la implementación del régimen RIMPE
y el conocimiento de las normas fiscales son determinantes para la adaptación y permanencia de los
pequeños negocios (Legarda Urgilés et al., 2023; Mariscal Rosado et al., 2024). Asimismo, estudios
internacionales advierten que la presión administrativa y el entorno socioeconómico influyen en la
rentabilidad y en la decisión de mantenerse en la formalidad (Paredes-Torres et al., 2022; Pérez-
Campdesuñer et al., 2021).
RESULTADOS
Figura 1. El mapa de red de co-citación revela la arquitectura intelectual del campo con claridad
estructural. Se observan tres clústeres altamente definidos que representan los pilares conceptuales
de la investigación en esta área. El clúster superior izquierdo, liderado por Roy & Khan (2021) y Gallien
& van den Boogaard (2021), constituye el marco crítico-teórico que desafía los paradigmas
convencionales de formalización y fiscalización digital. El núcleo central y derecho, densamente
poblado por investigación ecuatoriana (Paredes et al., 2022; Berberan et al., 2022; Uquillas & López,
2024), demuestra la sólida base empírica local que alimenta el debate con evidencia concreta sobre
implementación de políticas. Finalmente, el clúster inferior, con trabajos como los de Pedroni et al.
(2022) y Dell'Anno (2022), provee los fundamentos conceptuales globales sobre informalidad y
economía no regulada. La relativa desconexión entre el clúster teórico-crítico y el empírico-local sugiere
una brecha entre la crítica conceptual y la aplicación práctica de las políticas tributarias, indicando un
área fructífera para investigación futura que puente estas perspectivas.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3608.
Figura 1
Red de coautoría sobre Carga Fiscal y supervivencia empresarial
Fuente: elaboración propia.
La Tabla 1 sintetiza el consenso fundamental de la literatura revisada: la carga fiscal actúa como un
determinante crítico de la supervivencia empresarial a través de múltiples mecanismos. La evidencia
empírica converge en señalar que los impuestos comprometen directamente la liquidez (Berberan et
al., 2022; Paredes et al., 2022), mientras los costos administrativos del cumplimiento tributario desvían
recursos escasos de las actividades productivas (Mehmet, 2023). Adicionalmente, se identifica que la
percepción de inequidad (Carrera-Zambrano & Naranjo-Padilla, 2025) y los cambios normativos
bruscos (Espinosa & Ricón, 2023) generan desconfianza en el sistema, incentivando la informalidad
como estrategia de supervivencia (Pedroni et al., 2022). Estos hallazgos explican por qué, pese a los
intentos de simplificación tributaria (Hidalgo Achig et al., 2022) y fiscalización digital (Uquillas & López,
2024), la presión fiscal sigue erosionando la rentabilidad (Raúl et al., 2022) y haciendo indispensable la
planificación tributaria como mecanismo de resiliencia (Kumar Sahoo et al., 2025). En conjunto, la tabla
demuestra que el problema trasciende el monto de los impuestos e incorpora dimensiones
económicas, administrativas y psicosociales.
Tabla 1
Síntesis de Hallazgos de la Literatura Revisada
Autor(es) (Año) Enfoque del Estudio Hallazgo Principal Relacionado con la Carga Fiscal
y Supervivencia
Berberan et al. (2022) Análisis empírico del
comportamiento tributario
La carga fiscal está directamente ligada a la
capacidad de supervivencia del negocio, afectando
su liquidez.
Carrera-Zambrano &
Naranjo-Padilla
(2025)
Estudio de caso sobre
comportamiento tributario
La percepción de inequidad en el sistema tributario
desincentiva el cumplimiento y amenaza la
permanencia.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3609.
Espinosa & Ricón
(2023)
Impacto de la transición de
régimen tributario
La migración del RISE al RIMPE generó
incertidumbre y costos de adaptación que
comprometieron la estabilidad operativa.
Hidalgo Achig et al.
(2022)
Evaluación de un régimen
impositivo para
microempresas
Los regímenes simplificados impactan la
recaudación, pero su diseño puede no ajustarse a la
realidad económica del sector.
Paredes et al. (2022) Análisis del impuesto a la
renta en crisis
La presión fiscal durante la pandemia tensionó
críticamente la liquidez, elevando el riesgo de
insolvencia.
Uquillas & López
(2024)
Impacto de una herramienta
de fiscalización
La facturación electrónica reduce la evasión, pero
impone costos de cumplimiento que afectan la
rentabilidad.
Pedroni et al. (2022) Revisión de causas de la
informalidad
La alta carga fiscal es un incentivo clave para operar
en la informalidad como estrategia de
supervivencia.
Mehmet (2023) Análisis de costos de
cumplimiento
Los costos administrativos y de tiempo para cumplir
obligaciones fiscales son una carga significativa
para MIPYMES.
Kumar Sahoo et al.
(2025)
Estrategias de resiliencia post-
crisis
La planificación tributaria es una estrategia vital
para aliviar la carga fiscal y mejorar la
sostenibilidad.
Raúl et al. (2022) Actitud tributaria y
rentabilidad
Existe una relación entre la percepción negativa de
la carga fiscal y una menor rentabilidad empresarial.
Fuente: elaboración propia.
La Tabla 2 desagrega analíticamente la noción de carga fiscal en cuatro mecanismos constitutivos que
operan como canales de impacto en la sostenibilidad empresarial. La evidencia sistematizada
demuestra que la presión tributaria trasciende el aspecto meramente cuantitativo: la carga directa
compromete estructuralmente la liquidez operativa (Paredes et al., 2022), los costos de cumplimiento
generan una erosión de eficiencia al desviar recursos humanos y financieros hacia actividades no
productivas (Mehmet, 2023), la complejidad normativa introduce una capa de riesgo jurídico que inhibe
la planificación estratégica y la inversión a largo plazo (Espinosa & Ricón, 2023), y el desequilibrio fiscal
percibido socava la legitimidad del sistema tributario, promoviendo la economía informal como
respuesta racional (Pedroni et al., 2022). Esta caracterización multidimensional revela que las políticas
tributarias para microempresas deben abordarse desde un enfoque integral que considere no solo la
tasa impositiva, sino también los costos transaccionales, la estabilidad regulatoria y la provisión
efectiva de bienes públicos.
Tabla 2
Mecanismos de Impacto de la Carga Fiscal en la Supervivencia Empresarial
Tipo de Carga Fiscal Mecanismo de
Impacto
Consecuencia para la
Microempresa
Evidencia en la
Literatura
Revisada
Carga Directa (Impuestos) Reduce el flujo de
caja y la liquidez
inmediata.
Disminuye la
capacidad de
reinversión, pago de
obligaciones y
resistencia frente a
crisis.
Paredes et al.
(2022); Fosting et
al. (2025); Kumar
Sahoo et al.
(2025)
Carga por Cumplimiento Consume tiempo y
recursos financieros
limitados en trámites,
contabilidad y
Desvía capital y
esfuerzo de
actividades
productivas core,
reduciendo la
Mehmet (2023);
Jameaba (2024);
Legarda Urgilés
et al. (2023)
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3610.
aprendizaje
normativo.
eficiencia y la
rentabilidad.
Carga por
Complejidad/Incertidumbre
Genera desconfianza
y riesgo jurídico
debido a cambios
constantes o normas
poco claras.
Frena la planificación a
largo plazo y la toma
de decisiones de
inversión.
Espinosa & Ricón
(2023); Molina et
al. (2023); Gallien
& van den
Boogaard (2021)
Carga por Desequilibrio Crece la percepción
de injusticia al no
verse el retorno de
los impuestos en
servicios o
beneficios.
Incentiva la evasión
fiscal y el retroceso a
la informalidad como
estrategia de
supervivencia racional.
Pedroni et al.
(2022); Alcívar et
al. (2024);
Carrera-
Zambrano &
Naranjo-Padilla
(2025)
Fuente: elaboración propia.
La Tabla 3 sintetiza el corpus de propuestas correctivas identificadas en la literatura, contrastándolas
con sus respectivas brechas de implementación. Se observa que las soluciones trascienden el ámbito
recaudatorio y demandan un enfoque multisistémico: mientras el diseño de política tributaria requiere
estabilidad regulatoria y progresividad real (Hidalgo Achig et al., 2022), la gestión empresarial necesita
acceso a asesoría especializada para superar brechas de capacidad interna (Arias et al., 2024).
Paralelamente, la digitalización enfrenta el lastre de la exclusión tecnológica (Uquillas & López, 2024),
las campañas de cultura tributaria chocan con una desconfianza institucional histórica (Alcívar et al.,
2024), y los incentivos financieros tropiezan con la fragmentación burocrática (Ramadhan, 2024). Esta
yuxtaposición revela que la efectividad de cualquier medida aislada es limitada: se requiere una
estrategia articulada que sincronice reformas tributarias, capacitación, inclusión digital, reconstrucción
de confianza y simplificación administrativa. La tabla, en esencia, mapa la ruta de una política integral
para la sostenibilidad de las microempresas.
Tabla 3
Propuestas y Brechas en la Literatura para Mitigar el Impacto de la Carga Fiscal
Área de
Solución
Propuestas Identificadas en
la Literatura
Brechas de Investigación /
Desafíos de Implementación
Autores Clave
Diseño de
Política
Tributaria
Regímenes simplificados
estables, progresivos y con
umbrales claros.
Diferenciación por sector o
tamaño.
Falta de estudios sobre el
impacto real de RIMPE a
mediano plazo. Riesgo de crear
transiciones bruscas ("efecto
acantilado").
Hidalgo Achig et al.
(2022); Okunogbe &
Santoro (2023);
Gallien & van den
Boogaard (2021)
Gestión y
Planificación
Empresarial
Implementación de
estrategias de planificación
tributaria. Adopción de
herramientas contables
básicas.
Alta vulnerabilidad de
microempresas sin acceso a
asesoría especializada. Cultura
financiera limitada.
Arias et al. (2024);
Crespo García et al.
(2022); López-Pérez
(2023)
Digitalización y
Fiscalización
Masificación de la facturación
electrónica. Plataformas de
gobierno electrónico
amigables.
La brecha digital excluye a
microempresas de zonas
rurales o de adultos mayores.
Costo inicial de adaptación.
Uquillas & López
(2024); Jameaba
(2024); Cervantes &
Gutiérrez (2023)
Educación y
Cultura
Tributaria
Campañas de sensibilización
sobre beneficios de la
formalidad. Programas de
capacitación en obligaciones
fiscales.
Desconfianza histórica en el
Estado. Percepción de que los
impuestos no se traducen en
mejoras locales.
Alcívar et al. (2024);
Calvas et al. (2024);
Barberan Zambrano et
al. (2020)
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3611.
Articulación con
Apoyo
Financiero
Vincular el cumplimiento
tributario a acceso a crédito
preferencial, compras
públicas o programas de
fomento.
Falta de coordinación
interinstitucional (SRI, banca
pública, ministerios).
Burocracia en los programas de
apoyo.
Ramadhan (2024);
Setyawati et al.
(2023); Ediagbonya &
Tioluwani (2023)
Fuente: elaboración propia.
La Tabla 4 evidencia una ruptura estructural entre el diseño teórico y la operatividad real de los
regímenes simplificados. Lejos de cumplir su promesa de facilitación, estos regímenes often replican—
o incluso intensifican—las cargas que pretendían aliviar. En primer lugar, la simplificación
administrativa se traduce en la práctica en costos ocultos de adaptación (Legarda Urgilés et al., 2023)
y una percepción de fiscalización agresiva (Espinosa & Ricón, 2023), lo que desincentiva la
formalización voluntaria. En segundo término, la ampliación de la base tributaria choca con el "efecto
acantilado" (Hidalgo Achig et al., 2022), donde el crecimiento empresarial es penalizado con saltos
bruscos de carga fiscal, creando un desincentivo perverso para escalar operaciones. Third, la
persistencia de la evasión refleja un déficit de legitimidad: la desconfianza en la equidad del sistema
(Alcívar et al., 2024) y la desconexión entre contribuciones y beneficios públicos (Carrera-Zambrano &
Naranjo-Padilla, 2025) socavan cualquier esfuerzo recaudatorio.
Tabla 4
La Dualidad de los Regímenes Simplificados: Objetivo Teórico vs. Impacto Práctico
Fuente: elaboración propia.
Finalmente, la volatilidad normativa—ejemplificada en la transición RISE-RIMPE—destruye la
predictibilidad que necesitan las microempresas para planificar a largo plazo (Gavilanes et al., 2025).
En conjunto, estos hallazgos sugieren que los regímenes simplificados han operado como
instrumentos de control antes que de fomento, priorizando la recaudación inmediata sobre la
sostenibilidad empresarial. Superar esta dualidad exigiría una reingeniería institucional que priorice: (1)
estabilidad regulatoria mínima de 5-10 años, (2) transiciones graduales entre regímenes, (3)
vinculación explícita entre impuestos y acceso a crédito/compras públicas, y (4) corresponsabilidad
real en la designación de beneficios tributarios.
Dimensiones de
Análisis
Objetivo Teórico del
Régimen (RIMPE/RISE)
Impacto Práctico Identificado en
la Literatura
Evidencia (Autores
Clave)
Facilitar el
Cumplimiento
Reducir trámites y
complejidad para incentivar
la formalización.
Genera costos de adaptación,
estrés administrativo y percepción
de mayor control fiscal.
Espinosa & Ricón
(2023); Legarda
Urgilés et al. (2023)
Ampliar la Base
Tributaria
Incorporar a más
contribuyentes al sistema
formal de manera
progresiva.
Puede crear un "efecto
acantilado": el crecimiento
conlleva un salto brusco a un
régimen con carga superior.
Hidalgo Achig et al.
(2022); Molina et al.
(2023)
Reducir la
Evasión
Formalizar para aumentar
la recaudación con tasas
bajas.
La desconfianza y la percepción
de injusticia persisten, limitando el
efecto sobre la cultura tributaria.
Alcívar et al. (2024);
Carrera-Zambrano &
Naranjo-Padilla
(2025)
Promover la
Sostenibilidad
Dar estabilidad jurídica y
predictibilidad a los
pequeños negocios.
Los cambios constantes en las
reglas (ej. transición RISE-RIMPE)
generan incertidumbre y
desconfianza.
Gallien & van den
Boogaard (2021);
Gavilanes et al.
(2025)
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3612.
DISCUSIÓN
La evidencia presentada confirma que la carga fiscal constituye un determinante crítico en la
supervivencia de las microempresas ecuatorianas, no únicamente desde una perspectiva monetaria,
sino como un fenómeno multidimensional que afecta liquidez, inversión, competitividad y
sostenibilidad. En el plano económico, los hallazgos reflejan que los impuestos directos e indirectos,
combinados con los costos administrativos del cumplimiento tributario, generan una presión
significativa sobre la capacidad operativa de las microempresas (Berberan et al., 2022; Paredes et al.,
2022). Esto coincide con estudios latinoamericanos que han identificado cómo la rigidez impositiva
limita la reinversión y frena la innovación, incentivando la informalidad como estrategia de
supervivencia (Pedroni et al., 2022; Gallien & van den Boogaard, 2021). En este sentido, los resultados
se alinean con el planteamiento de Mehmet (2023) sobre el costo de cumplimiento, destacando que
no se trata únicamente de cuánto se paga en tributos, sino de los recursos y el tiempo que las
microempresas deben desviar de su actividad productiva para cumplir con la normativa. Así, la presión
fiscal no se traduce solamente en menor rentabilidad, sino también en un debilitamiento estructural del
tejido empresarial.
Desde una perspectiva social, el análisis demuestra que las microempresas no son únicamente actores
económicos, sino también espacios de inclusión productiva, generación de empleo y cohesión
comunitaria. Por ello, el impacto de la carga fiscal trasciende la dimensión financiera para convertirse
en un factor de vulnerabilidad social. La percepción de inequidad y la desconfianza hacia el sistema
tributario fomentan la evasión y la informalidad (Carrera-Zambrano & Naranjo-Padilla, 2025; Alcívar et
al., 2024), lo cual no solo reduce la recaudación estatal, sino que también profundiza la precariedad de
los trabajadores vinculados a estas unidades productivas. Investigaciones previas (Ramadhan, 2024;
Spagano, 2025) destacan que la falta de políticas diferenciadas perpetúa la desigualdad, ya que obliga
a los pequeños negocios a operar bajo un esquema tributario que no reconoce sus limitaciones
estructurales. En este contexto, el fenómeno de la informalidad no puede entenderse únicamente como
evasión, sino como una respuesta racional frente a un marco impositivo que no se adapta a las
capacidades de los microemprendedores, generando así un círculo vicioso entre vulnerabilidad,
evasión y exclusión social.
En el plano institucional, los resultados subrayan una tensión entre el diseño teórico de los regímenes
simplificados (RISE, RIMPE) y su implementación práctica. Aunque en el discurso oficial se presentan
como mecanismos de alivio, en la práctica han generado incertidumbre, costos ocultos de adaptación
y un efecto acantilado que penaliza el crecimiento empresarial (Espinosa & Ricón, 2023; Hidalgo Achig
et al., 2022). Este hallazgo coincide con experiencias internacionales que advierten sobre la fragilidad
de los sistemas tributarios en contextos de alta informalidad, donde las reformas tienden a priorizar la
recaudación inmediata sobre la sostenibilidad empresarial (Duve & Schutte, 2021). Asimismo, la brecha
digital agrava la desigualdad en el acceso a la formalización (Uquillas & López, 2024; Jameaba, 2024),
lo que refleja una deficiencia en la capacidad institucional para implementar políticas inclusivas. Estos
resultados sugieren que el problema no radica únicamente en la estructura de las tasas impositivas,
sino en la falta de coherencia regulatoria, la inestabilidad normativa y la ausencia de mecanismos
efectivos de acompañamiento y capacitación para los pequeños contribuyentes.
En este sentido, las propuestas de mejora derivadas de la literatura, que abarcan desde la estabilidad
normativa (Hidalgo Achig et al., 2022) hasta la inclusión digital y la educación tributaria (Uquillas &
López, 2024; Alcívar et al., 2024), muestran que la solución al problema de la carga fiscal en las
microempresas no puede limitarse a ajustes aislados. Más bien, se requiere un enfoque integral que
considere la sostenibilidad empresarial, la equidad fiscal y la confianza institucional como elementos
interdependientes. Sin embargo, persisten brechas importantes en la implementación, como la
debilidad de la cultura tributaria (Calvas et al., 2024), la exclusión tecnológica en zonas rurales
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3613.
(Jameaba, 2024) y la desconfianza hacia el Estado en la administración de recursos (Carrera-
Zambrano & Naranjo-Padilla, 2025), que impiden materializar los beneficios esperados. Estos
hallazgos sugieren que la discusión en torno a la carga fiscal no debe centrarse únicamente en su
dimensión recaudatoria, sino en cómo articular un sistema tributario que logre equilibrar los objetivos
estatales con las capacidades reales de las microempresas. En consecuencia, se abre un campo de
debate para futuras investigaciones y reformas, orientadas a evaluar la efectividad de los regímenes
simplificados (Espinosa & Ricón, 2023) y a diseñar políticas fiscales que fortalezcan la permanencia
de las microempresas en el mercado formal, sin comprometer su sostenibilidad (Ramadhan, 2024).
CONCLUSIÓN
El análisis realizado confirma que la carga fiscal representa un factor crítico en la permanencia de las
microempresas ecuatorianas dentro de la economía formal. No se trata únicamente de los tributos que
deben pagar, sino de una serie de costos y exigencias adicionales que afectan directamente su
estabilidad financiera. Entre estos se encuentran los gastos administrativos relacionados con el
cumplimiento tributario, la complejidad de los trámites, la necesidad de destinar tiempo y recursos a la
gestión contable y la percepción de que el sistema no es equitativo en la distribución de obligaciones.
Estos elementos, sumados, reducen la liquidez disponible para operaciones productivas y limitan la
capacidad de reinversión, lo cual provoca que muchos negocios funcionen en condiciones de alta
vulnerabilidad. Así, la tributación en el caso de las microempresas no es únicamente un mecanismo
recaudatorio, sino un factor que condiciona su supervivencia y crecimiento a mediano y largo plazo.
La investigación también permitió identificar que los regímenes simplificados, creados con la intención
de facilitar la formalización y ampliar la base de contribuyentes, han tenido efectos contradictorios en
la práctica. Aunque ofrecen una estructura impositiva aparentemente más sencilla, su aplicación ha
generado incertidumbre, costos de transición y dificultades de adaptación que terminan afectando
negativamente a los emprendedores. Los constantes cambios normativos, como la transición del RISE
al RIMPE, generan un ambiente de inestabilidad que impide a los pequeños negocios planificar a futuro
con seguridad. Además, la existencia del denominado “efecto acantilado”, donde un leve crecimiento
empresarial implica un salto brusco en las obligaciones fiscales, constituye un desincentivo para
expandirse. En lugar de fomentar la formalización, estas medidas han reforzado la percepción de que
permanecer en la informalidad puede resultar menos costoso, lo cual debilita el objetivo central de
estas políticas tributarias.
Otro aspecto relevante es la inestabilidad normativa y la falta de coherencia en la aplicación de las
políticas fiscales. Los cambios frecuentes en las reglas tributarias, acompañados de una escasa
claridad en su implementación, generan desconfianza en el sistema y limitan la capacidad de las
microempresas para planificar con visión de largo plazo. Esta situación incrementa la brecha entre las
grandes empresas, que cuentan con asesoría legal y contable especializada, y los pequeños negocios
que carecen de esos recursos, obligándolos a operar de manera empírica y con un mayor riesgo de
incumplimiento. Al no existir un marco regulatorio estable y adaptado a la realidad de las
microempresas, se refuerza la percepción de injusticia fiscal y se deteriora la confianza de los
contribuyentes en las instituciones públicas. En consecuencia, el sistema tributario actual, en lugar de
consolidar un entorno de seguridad jurídica, se percibe como un obstáculo que limita el desarrollo de
las unidades productivas más vulnerables.
Del mismo modo, la revisión permitió constatar que la problemática no es únicamente económica o
normativa, sino también social y cultural. La falta de una cultura tributaria sólida, la escasa educación
financiera y la brecha digital constituyen barreras adicionales que dificultan el cumplimiento y
fomentan la evasión. Muchas microempresas, en particular aquellas situadas en zonas rurales o
administradas por personas con bajo acceso a la tecnología, encuentran dificultades para adaptarse a
procesos como la facturación electrónica o las declaraciones en línea. Esta exclusión tecnológica
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ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3614.
refuerza la sensación de desigualdad y alimenta la desconfianza hacia el Estado, en tanto los
contribuyentes no perciben que los impuestos se traduzcan en beneficios tangibles como acceso a
crédito, programas de apoyo o infraestructura productiva. De esta manera, los factores sociales
terminan siendo tan determinantes como los económicos, ya que inciden directamente en la
disposición de los emprendedores a permanecer en la formalidad.
A partir de estos hallazgos, se concluye que el fortalecimiento de las microempresas requiere un
replanteamiento profundo de la política tributaria, que vaya más allá del objetivo recaudatorio y se
oriente hacia la sostenibilidad empresarial. Para ello, se necesita garantizar estabilidad normativa
durante periodos prolongados, diseñar regímenes diferenciados que consideren la heterogeneidad del
sector, implementar programas de educación tributaria adaptados a las realidades locales, y avanzar
en la inclusión digital con infraestructura accesible y capacitación adecuada. Al mismo tiempo, resulta
indispensable vincular el cumplimiento fiscal con beneficios concretos, como facilidades de crédito,
acceso a compras públicas y asistencia técnica, de modo que la tributación sea percibida como una
herramienta de crecimiento y no como una carga excesiva. Bajo estas condiciones, el sistema tributario
puede convertirse en un aliado estratégico para la formalización y el desarrollo económico del país,
consolidando el rol de las microempresas como actores fundamentales en la generación de empleo y
en la reducción de la pobreza.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, agosto, 2025, Volumen VI, Número 4 p 3615.
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