LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2025, Volumen VI, Número 5 p 438.

DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v6i5.4612

Impacto de la evasión del Impuesto al Valor Agregado en
Ecuador: una amenaza persistente al Desarrollo Nacional
Impact of Value Added Tax Evasion in Ecuador: A Persistent Threat to

National Development

Karen Mishelle Roldán Quinde
kroldanq@uteq.edu.ec

https://orcid.org/0009-0006-1061-8148
Universidad Técnica Estatal de Quevedo

Santo Domingo de los Tsáchilas – Ecuador

Kevin Javier Ganchozo Vera
kganchozov@uteq.edu.ec

https://orcid.org/0009-0001-5967-2384
Universidad Técnica Estatal de Quevedo

Quevedo– Ecuador

Evelin Johana López Rodriguez
elopezr3@uteq.edu.ec

https://orcid.org/0009-0009-0114-0383
Universidad Técnica Estatal de Quevedo

Moraspungo – Ecuador

Anthony Samuel Salas Cedeño
asalasc@uteq.edu.ec

https://orcid.org/0009-0005-0375-1349
Universidad Técnica Estatal de Quevedo

Quevedo – Ecuador

Rosa Mayra Llerena Guevara
rllerenag@uteq.edu.ec

https://orcid.org/0000-0003-0923-4738
Universidad Técnica Estatal de Quevedo

Quevedo – Ecuador

Artículo recibido: 15 de junio de 2025. Aceptado para publicación: 03 de octubre de 2025.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.

Resumen

La evasión del Impuesto al Valor Agregado (IVA) constituye un desafío persistente para las finanzas
públicas de Ecuador, al limitar la capacidad estatal de financiar políticas sociales y proyectos de
desarrollo. Este estudio tiene como objetivo estimar y analizar la brecha de evasión del IVA en el
período 2016-2023. La investigación se desarrolló mediante un modelo de microsimulación estática,
que permitió comparar la recaudación efectiva con la recaudación potencial bajo un escenario de
pleno incumplimiento tributario. Para ello, se utilizaron datos oficiales del Servicio de Rentas Internas
(SRI), el Banco Central del Ecuador (BCE) y el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC),
integrando variables como el Valor Agregado Bruto y el consumo de los hogares. Asimismo, se
simularon escenarios alternativos con variaciones en la tarifa del IVA (10%, 12% y 16%) y en la
proporción del consumo gravado, a fin de evaluar su impacto de la evasión. Los resultados muestran
que la evasión promedio alcanzó el 32,6% del IVA potencial, lo que implica que cerca de un tercio de
los ingresos fiscales no se materializan. El nivel más alto se registró en 2018 (33,45%) y el más bajo
en 2023 (30,32%), asociado a mayores controles y digitalización de procesos. Las simulaciones

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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2025, Volumen VI, Número 5 p 439.

revelan que una reducción de la tarifa al 10% disminuye la evasión, mientras que un aumento al 16%
la incrementa significativamente. En conclusión, la evasión del IVA en Ecuador es un problema
estructural que requiere fortalecer la fiscalización, promover la formalización económica y consolidar
una cultura de cumplimiento tributario.

Palabras clave: impuesto al valor agregado (IVA), impuesto al valor agregado bruto (VAB),
actividad económica provincial, informalidad económica, desarrollo nacional

Abstract
Value Added Tax (VAT) evasion constitutes a persistent challenge for Ecuador's public finances,
limiting the state's capacity to finance social policies and development projects. This study aims to
estimate and analyze the VAT evasion gap for the period 2016-2023. The research was developed
using a static microsimulation model, which allowed comparing actual collection with potential
collection under a scenario of full tax noncompliance. To this end, official data from the Internal
Revenue Service (SRI), the Central Bank of Ecuador (BCE), and the National Institute of Statistics and
Census (INEC) were used, integrating variables such as Gross Value Added and household
consumption. Additionally, alternative scenarios were simulated with variations in the VAT rate (10%,
12%, and 16%) and in the proportion of taxed consumption, in order to evaluate their impact on evasion.
The results show that average evasion reached 32.6% of potential VAT, implying that nearly a third of
tax revenues are not realized. The highest level was recorded in 2018 (33.45%) and the lowest in 2023
(30.32%), associated with increased controls and process digitalization. The simulations reveal that a
reduction in the rate to 10% reduces evasion, while an increase to 16% significantly increases it. In
conclusion, VAT evasion in Ecuador is a structural problem that requires strengthening oversight,
promoting economic formalization, and consolidating a culture of tax compliance.

Keywords: value added tax (VAT), gross value added tax (GVA), provincial economic activity,
economic informality, national development

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Cómo citar: Roldán Quinde, K. M., Ganchozo Vera, K. J., López Rodriguez, E. J., Salas Cedeño, A. S., &
Llerena Guevara, R. M. (2025). Impacto de la evasión del Impuesto al Valor Agregado en Ecuador: una
amenaza persistente al Desarrollo Nacional. LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y
Humanidades 6 (5), 438 – 453. https://doi.org/10.56712/latam.v6i5.4612

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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2025, Volumen VI, Número 5 p 440.

INTRODUCCIÓN

La evasión fiscal es un fenómeno que afecta a prácticamente todas las economías, pero su impacto
es especialmente severo en países en desarrollo, donde limita la capacidad del Estado para sostener
políticas públicas y atender las crecientes demandas sociales. Según estimaciones de la Comisión
Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), la evasión del IVA en el país asciende a
aproximadamente el 2,2 % del PIB, mientras que la evasión tributaria total se aproxima a los USD 7 000
millones anuales (Aguirre & Del Villar, 2021). Por su parte, el Fondo Monetario Internacional y el Servicio
de Rentas Internas (SRI) estiman que la brecha de cumplimiento del IVA equivale al 1,9 % del PIB, con
los sectores de construcción y comercio como los principales responsables, generando pérdidas de
USD 797,3 millones y USD 416,5 millones, respectivamente (Ramírez-Álvarez et al., 2022).

En un contexto comparativo, Ecuador no es un caso aislado. La CEPAL reporta que la evasión del IVA
es un problema generalizado en América Latina, aunque el nivel registrado en el país se encuentra entre
los más altos de la región. Países como Perú y Bolivia mantienen tasas similares, mientras que otros,
como Chile y Uruguay, presentan niveles significativamente menores gracias a sistemas de
fiscalización más robustos y una mayor cultura de cumplimiento tributario (Zamora Mayorga et al.
2025). Esta comparación internacional subraya que, si bien la evasión del IVA es un fenómeno regional,
en Ecuador sus causas se vinculan estrechamente con la informalidad empresarial, la débil capacidad
de fiscalización y la desconfianza en las instituciones públicas, elementos que requieren un análisis
contextualizado para diseñar estrategias eficaces (Fenochietto & Benitez, 2021).

Aunque existe evidencia cuantitativa sobre la magnitud de la evasión del IVA y los sectores con mayor
incumplimiento, subsiste un vacío en la literatura reciente respecto a cómo las barreras institucionales,
económicas y culturales específicas del contexto ecuatoriano inciden en este problema. Aspectos
como las dificultades operativas del SRI, la falta de coordinación interinstitucional y la persistente
informalidad empresarial, respaldados por estudios nacionales (Soria-Moreta et al., 2024), aún no han
sido examinados en profundidad como factores determinantes. Esta ausencia de análisis limita la
posibilidad de implementar políticas focalizadas que no solo fortalezcan la fiscalización, sino que
también impulsen una cultura tributaria sólida y sostenible en el tiempo.

La evasión del IVA no solo representa una pérdida sustancial de ingresos estimada entre USD 1 900 y
USD 2 000 millones anuales (León-Vega et al., 2023), sino que también reduce la capacidad del Estado
para financiar servicios públicos esenciales como educación, salud, seguridad e infraestructura.
Además, incrementa el déficit fiscal, fomenta la competencia desleal y erosiona la confianza ciudadana
en las instituciones (Tulcanaza-Prieto & Morocho-Cayamcela, 2021). Por ello, abordar la evasión del
IVA es una cuestión estratégica para fortalecer las finanzas públicas y promover un desarrollo más
equitativo.

Para Meshari (2020), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una figura fiscal ampliamente adoptada
que grava el valor agregado en cada etapa de la cadena productiva, siendo soportado finalmente por
el consumidor. A nivel mundial, este impuesto constituye alrededor de una quinta parte de los ingresos
tributarios de los países miembros de la OCDE y es empleado por aproximadamente 175 de los 193
países miembros de la ONU (Rasteletti & Saravía, 2023). Instituciones como el Fondo Monetario
Internacional y la OCDE promueven esta figura impositiva como una herramienta eficiente para la
recaudación de recursos públicos y la modernización de sistemas tributarios (Liko, 2024).

Para Chauca-Novoa et al. (2025), la evasión del IVA representa un desafío crítico para la justicia fiscal
y la eficiencia recaudatoria. Se observa que sobre todo en el comercio informal, la falta de registro
tributario, como la ausencia de RUC o afiliaciones institucionales, facilita la evasión sistemática del IVA
y otros tributos (Rodriguez-Quishpi & Torres-Negrete, 2025). Frente a esta problemática, se resalta la
necesidad de estrategias sólidas que incluyan el uso de tecnología, mayor supervisión y una cultura de

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transparencia tributaria para asegurar recursos que financien infraestructura, programas sociales y el
bienestar general (García Zamora & Zambrano Zambrano, 2024).

El desarrollo nacional es un proceso integral que abarca el crecimiento económico, el progreso social,
el fortalecimiento institucional y la mejora sostenida de la calidad de vida de la población (Pritchett,
2022). Según Todaro y Smith (2020), el desarrollo nacional implica no solo el aumento del ingreso per
cápita, sino también la expansión de las libertades humanas, la reducción de la pobreza y la equidad
en la distribución de recursos.

En Ecuador, el desarrollo nacional se entiende como un proceso integral que busca mejorar la calidad
de vida de la población mediante la diversificación productiva, la equidad social y la sostenibilidad
ambiental (Oviedo Bayas et al., 2022). Según Echavarría y Orosz, (2021), el objetivo es consolidar un
país más equitativo, productivo y resiliente, reduciendo las brechas territoriales y fortaleciendo el
acceso a servicios básicos. Desde una perspectiva económica, (Ewa et al., 2020), destacan la
importancia de mantener la estabilidad macroeconómica y promover sectores estratégicos como la
agricultura, la industria y el turismo.

La evasión del IVA, además de implicar pérdidas anuales estimadas entre USD 1 900 y USD 2 000
millones (Todaro & Smith, 2020), reduce la capacidad del Estado para invertir en educación, salud,
infraestructura y seguridad, comprometiendo el desarrollo nacional en el mediano y largo plazo. Según
Pritchett (2022), el desarrollo no puede medirse únicamente por el crecimiento económico, sino por la
capacidad de los Estados de expandir las libertades humanas y reducir desigualdades. En Ecuador,
este objetivo se ve debilitado por la brecha tributaria, que restringe la financiación de políticas públicas
inclusivas y sostenibles (Centeno Maldonado et al., 2022; Vizuete Achig et al., 2024).

Diversos autores sostienen que la evasión del IVA en Ecuador no puede comprenderse sin considerar
factores culturales e institucionales (Faúndez-Ugalde et al., 2020). La desconfianza en las instituciones,
la percepción negativa del gasto público, las dificultades operativas del SRI y la ausencia de una cultura
tributaria consolidada contribuyen a la persistencia del incumplimiento (Kurauone et al., 2021).En este
sentido, la literatura resalta la necesidad de políticas integrales que combinen el fortalecimiento
tecnológico de la administración tributaria, la simplificación de procesos, incentivos a la formalización
y campañas de concienciación ciudadana (Kowal & Przekota, 2021).

En este contexto, el objetivo de este estudio es estimar la brecha de evasión del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) en Ecuador, utilizando un modelo de microsimulación estático que permite analizar la
evolución temporal de la evasión a nivel nacional y provincial. A través de un enfoque combinado que
incluye series anuales y desagregación territorial, el estudio busca identificar las disparidades
regionales en la recaudación de IVA, proporcionando información clave para la formulación de políticas
tributarias focalizadas. Además, se pretende evaluar el impacto de diferentes escenarios de reforma
tributaria sobre la brecha de evasión, con el fin de ofrecer recomendaciones que contribuyan a mejorar
la eficiencia del sistema tributario en el país.

METODOLOGÍA

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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2025, Volumen VI, Número 5 p 442.

Este estudio se basa en un modelo de microsimulación estático, el cual tiene como objetivo estimar la
brecha de evasión de Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Ecuador durante el período 2016 - 2023.
Este tipo de modelo se caracteriza por reproducir el comportamiento de los agentes económicos sin
introducir cambios en sus decisiones frente a variaciones normativas, lo que lo convierte en una
herramienta adecuada para evaluar escenarios de política tributaria de corto y mediano plazo(Absalón
y Urzúa, 2012). A partir de datos individuales y agregados, la microsimulación posibilita contrastar la
recaudación efectiva del IVA con la recaudación potencial bajo un supuesto de cumplimiento,
ofreciendo una medida cuantitativa y consistente de la magnitud de la evasión (Lanterna y Liberati,
2023).

La estructura del modelo integra la estimación de la base imponible del consumo gravado, la aplicación
de la tarifa impositiva y la simulación de distintos escenarios alternativos, como cambios en la tasa del
IVA o en la proporción de bienes y servicios sujetos al impuesto. De esta manera, el modelo de
microsimulación estático no solo permite monitorear la evolución temporal de la evasión, si no también
proyectar el efecto de potenciales reformas fiscales sobre la capacidad recaudatoria del Estado. Para
ello, se construye una serie nacional anual que permite observar la evolución temporal de la evasión y
analizar su comportamiento frente a distintos escenarios de política tributaria (Colombino y Islam,
2024).

Para el desarrollo del estudio se recurrió a tres fuentes de datos principales, que constituyen la base
de análisis. La primera es el Servicio de Rentas Internas (SRI), que provee la información sobre la
recaudación efectiva de IVA a nivel nacional. La segunda fuente es el Banco Central del Ecuador (BCE),
que proporciona las series de Valor Agregado Bruto (VAB), Consumo Final de los Hogares (CFH) y otros
agregados macroeconómicos relevantes. Por último, se recurre al Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos (INEC), que suministra datos sobre la población y la estructura de consumo, obtenido de la
Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares Urbanos y Rurales (ENIGHUR). Con esta
información, el modelo es capaz de estimar la brecha de evasión para cada provincia y para cada año
de análisis (Bratta et al., 2025).

El modelo de microsimulación calcula, para cada año, el IVA potencial en un escenario de pleno
cumplimiento tributario y lo contrasta con la recaudación efectiva registrada (Lara y Oliver, 2025). La
fórmula utilizada para el cálculo del IVA potencial es:

�� = �� ∗ �� ∗ ��

Esta formula permite calcular el monto de IVA que el Ecuador debería recaudar en un escenario de
pleno cumplimiento tributario. Para ello, se multiplica el Valor Agregado Bruto (VAB) por el parámetro
��\�� , que refleja la proporción del consumo gravado con IVA, y por la tasa impositiva vigente. Es el
punto de referencia para contrastar con la recaudación efectiva.

Cálculo del parámetro ��\��

�� =
�� ℎ�� (�� 12%)

��

El parámetro ��\�� mide la fracción del gasto de los hogares que está efectivamente sujeta al IVA.
Esta proporción es fundamental, ya que no todos los bienes y servicios forman parte de la base
imponible (por ejemplo, alimentos básicos o medicinas suelen estar exentos).

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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2025, Volumen VI, Número 5 p 443.

Estimación del consumo gravado

�� =
��ó��

��

Debido a la limitación de información sobre el consumo gravado, esta fórmula permite obtener una
estimación indirecta a partir de los datos disponibles. Al dividir la recaudación efectiva entre la tarifa
del IVA, se aproxima el volumen de consumo que ha sido objeto de imposición.

Cálculo de la brecha de evasión

��ℎ�� ó��% =
�� − ��

��
∗ 100

Esta expresión cuantifica el porcentaje de ingresos que el Estado deja de percibir debido a la evasión
fiscal. Se obtiene de la diferencia entre la recaudación potencial (escenario de pleno cumplimiento) y
la recaudación efectiva (lo realmente ingresado), normalizado respecto al valor potencial. Este
procedimiento permite identificar el monto de evasión y su variabilidad según los diferentes escenarios
analizados (Bonilla-Bolaños, Ramírez-Álvarez y Cordova, 2024).

La desagregación temporal y territorial es un aspecto clave en este estudio. Se construye una serie
nacional anual para la brecha de evasión del IVA en el periodo 2016-2024, lo que permite observar las
tendencias generales y los efectos de los cambios normativos o de eventos específicos, como la
pandemia de COVID-19 en 2020 (Acs et al., 2025). Este enfoque temporal resulta clave para
comprender las variaciones en la eficiencia recaudatoria y la dinámica de la formalización económica
(Militaru et al., 2024).

El estudio simula varios escenarios para evaluar el impacto de posibles cambios en parámetros clave.
En primer lugar, se establece un escenario de referencia con la tarifa vigente del 12%. Posteriormente,
se considera un escenario con un incremento de la tarifa a un nivel superior 15% y otro con una
reducción a un nivel inferior, con el fin de observar cómo varía la brecha de evasión frente a
modificaciones en la alícuota. Finalmente, se incorpora un escenario adicional en el que se modifica la
proporción del VAB gravada con IVA ��\��, aumentándole y reduciéndose en 5% relativo, lo que
permite evaluar el efecto de una ampliación o restricción de la base imponible sobre la recaudación
potencial y en consecuencia, sobre la brecha de evasión (Warwick et al., 2021).

En cada simulación, las demás variables del modelo se mantienen constantes, aplicando el principio
de ceteris paribus. De esta manera, cuando se varía la tarifa del IVA, el Valor Agregado Bruto (VAB), la
proporción gravada ��\�� y la recaudación efectiva se considera inalterados; mientras que, en el
escenario en que se modifica la proporción del VAB gravada, la tarifa del IVA y el resto de parámetros
permanecen fijos. Este enfoque asegura que las variaciones en la brecha de evasión se atribuyen
únicamente a la variable objetivo de simulación, lo cual permite aislar el efecto directo de la política
tributaria sobre el tamaño de la brecha y facilita la comparación entre escenarios (Enriquez, 2020).

Específicos Supuestos

El modelo de microsimulación descansa en una serie de supuestos que permiten aislar el efecto de las
variables tributarias objeto de análisis. En primer lugar, se asume que no existe sustitución en el
consumo, de modo que los hogares no modifican sus patrones de gasto cuando la tarifa del IVA se
incrementa o se reduce; es decir, el Valor Agregado Bruto (VAB) y la estructura del consumo
permanecen constantes (Blasco, Guillaud y Zemmour, 2023). En segundo lugar, se considera que el
traslado del impuesto a los precios finales es completo, por lo que cualquier variación en la alícuota se
refleja íntegramente en el precio que pagan los consumidores (Thomas, 2021).

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Además, se plantea que el nivel de cumplimiento en el sector formal se mantiene constante, lo que
implica que las empresas que ya cumplen con la normativa tributaria no alteran su comportamiento
frente a cambios en la tarifa o en la proporción gravada (Amin, 2022). Finalmente, se establece
explícitamente el principio de ceteris paribus, de manera que en cada simulación únicamente se
modifican la variable objeto de análisis: cuando se varía la tarifa del IVA, el resto de parámetros (VAB,
��\�� e IVA efectiva) permanecen inalterados, cuando se altera la proporción del VAB gravada con
IVA (��\��), la tarifa y los demás valores se mantienen fijos (Shahir y Figari, 2024).

Validación y Supuestos

La validación del modelo se realiza al conciliar los resultados obtenidos con las cifras oficiales de IVA
del SRI y los agregados macroeconómicos proporcionados por el BCE. Los supuestos del modelo
incluyen la consideración de un escenario estático sin sustitución de consumo, el traslado completo
de la tasa de IVA a los precios finales y el cumplimiento perfecto en el universo formal (Kallen y Mathur,
2021). Entre las limitaciones del estudio, se destaca la dependencia de estimaciones del parámetro
��\�� (Mabugu, Fofana y Chitiga-Mabugu, 2015).

Los resultados del modelo se presentarán mediante tablas y representaciones gráficas que faciliten su
interpretación. También presentan comparativos de escenario a través de tablas y gráficos, los cuales
muestran los cambios en la brecha de evasión bajo cada uno de los escenarios simulados a nivel
nacional. Esto proporciona una visión integral sobre la evasión del IVA en Ecuador, facilitando la
identificación de las políticas tributarias más efectivas para cada contexto (Warwick et al., 2021).

RESULTADOS

Gráfico 1

Brecha de evasión del IVA serie histórica del 2016 al 2023

Fuente: BCE y INEC.

En el gráfico 1, se presentan los valores de la recaudación efectiva, potencial y la brecha de evasión del
IVA en el Ecuador. Se observó que Ecuador mantuvo un promedio de 32.6 % en brecha de evasión del
tributo IVA, lo cual representa una problemática de relevancia, a raíz de que aproximadamente un tercio

33.32

32.35

33.45

32.09

32.21

31.90

32.67

30.32

2016

2017

2018

2019

2020

2021

2022

2023

Brecha de evasión del IVA serie histórica del 2016 al 2023

BRECHA EVASION

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de la recaudación teórica no es transformada en ingresos para el país y por ende no es implementada
para que haya un desarrollo óptimo dentro del país (León-Vega et al., 2023).

En el gráfico se ilustra la evaluación anual existente en la brecha de evasión tributaria del IVA en el
Ecuador. El valor más alto está registrado en el 2018 manteniendo una brecha de evasión del 33.45%,
lo que se asocia a un control tributario bajo o dificultad a la hora de realizar la recaudación económica
de esos años. Mientras que el más bajo corresponde al año 2023 reflejando una brecha del 30.32%,
esta variación existente se puede relacionar con un incremento en las recaudaciones efectivas y un
peso riguroso en medidas más estrictas de control fiscal (Ramírez-Álvarez et al., 2022). En 2020 la
variación de la brecha fue estable, se puede suponer que fue por la pandemia, lo que da a entender que
la caída de la actividad económica del país se trasladó tanto como a lo recaudado, manteniendo la
proporción de evasión (Acs et al., 2025).

En general, los resultados obtenidos demuestran que la brecha de evasión es un fenómeno que persiste
desde tiempos memorables, es un fenómeno persistente y negativo para el Ecuador, ya que limita la
capacidad recaudatoria de un país y como limita obtener recursos necesarios para financiar cada una
de las necesidades que se necesitan para el desarrollo nacional. Aunque en el 2023 demuestra datos
alentadores, aún se necesita presión y medidas estrictas que reduzcan estos niveles de evasión.

A partir del análisis de la serie histórica presentada de la brecha de evasión base del Ecuador (2016 –
2023), se implementó el modelo de micro simulación estática, bajo cada uno de los escenarios
planteados. El modelo enfoca supuestos fundamentales, planteados como la invariabilidad en los
patrones de consumo de los hogares y la plena transferencia del impuesto a los precios finales de los
bienes y servicios.

En este contexto, se simulan escenarios con tasas del IVA alternas al 12%, específicamente del 10% y
16%, y variaciones en el parámetro β, con incrementos y decrementos del 5% con respecto a los valores
históricos presentados en la tabla 1.

Gráfico 2

Comparación de escenarios de simulación (2016–2023)

Fuente: BCE y INEC.

0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00

2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024

Año

Comparación de escenarios de simulación (2016–2023)

Brecha de Evasión con tarifa de IVA 12% Brecha de Evasión con tarifa de IVA 10%
Brecha de Evasión con tarifa de IVA 16% Brecha de Evasión con Beta +5
Brecha de Evasión con Beta -5

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La comparación entre los diferentes escenarios planteados en el gráfico 2, muestran que una
disminución en la tarifa del IVA de un 12% a un 10% provoca que a su vez se genere una reducción en
la brecha de evasión, mientras que un aumento del 16% genera un incremento notable en a brecha,
este patrón se evidencia en cada uno de los años presentados. Con una tarifa inferior del IVA del 10%
disminuye de manera exponencial, alcanzando el punto más bajo presentado en el 2023 con una
brecha del 16.39%. Sin embargo, con un cambio del 16% en el mismo año se podría evidenciar como
la tarifa de evasión aumentaría a un 47.74%.

En base a aquello se sugiere que el incremento de una tarifa del IVA conlleva a desencadenar una
mayor evasión, podemos suponer que este tipo de variación podría ser debido al aumento de precios
de los productos lo que reduce la capacidad de consumo que tienen los hogares, lo cual a su vez
impulsa la evasión a través de prácticas informales.

El análisis de la variación en el parámetro ��\�� revela cómo los cambios en la base gravada y el
consumo final impactan la evasión del IVA. Cuando ��\�� aumenta en un 5%, se observa un
crecimiento en la brecha de evasión, lo que sugiere que, a medida que más productos y servicios son
sujetos a impuestos, los hogares tienden a recurrir más a la evasión para mitigar el impacto de un
mayor gravamen. En cambio, al reducir ��\�� en un 5%, la evasión disminuye, lo que indica que una
menor base gravada y un consumo más limitado de productos sujetos a impuestos pueden llevar a
una mayor conformidad tributaria. Este comportamiento resalta la importancia de cómo la estructura
del consumo y la informalidad en ciertos sectores pueden influir significativamente en el nivel de
evasión fiscal en un país.

A continuación, se presenta un contraste más profundo de las variaciones existentes entre la brecha
de evasión del IVA 12% (base) contra las brechas dadas como resultados de cada supuesto planteado
dentro del modelo:

Tabla 1

Variaciones porcentuales de la brecha de evasión del IVA respecto a la tarifa base del 12% (2016–2023)

AÑO Var. % Brecha del
IVA 10% vs 12%

Var. % Brecha del
IVA 16% vs 12%

Var. % Brecha del
Beta +5 vs 12% IVA

Var. % Brecha del
Beta -5 vs 12% IVA

2016 -40,03% 50,04% 9,53% -10,53%
2017 -41,83% 52,28% 9,96% -11,01%
2018 -39,78% 49,73% 9,47% -10,47%
2019 -42,33% 52,91% 10,08% -11,14%
2020 -42,10% 52,62% 10,02% -11,08%
2021 -42,70% 53,37% 10,17% -11,24%
2022 -41,23% 51,53% 9,82% -10,85%
2023 -45,96% 57,45% 10,94% -12,09%

Fuente: BCE y INEC.

En la tabla 1, se muestran las variaciones porcentuales de la brecha de evasión bajo cada uno d ellos
diferentes escenarios planteados dentro del modelo en relación con una tarifa base del 12%. En primer
lugar, la simulación con la tarifa reducida al 10% del IVA evidencia una disminución sostenida antes
mencionado, con valores cercanos al -40% en lo que respecta a todo el periodo presentado y alcanzado
su nivel tope en -45,96% en el año 2023. Dando como referencia que, si se redujera la tarifa impositiva

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del IVA, los niveles de evasión tenderían a decaer considerablemente, a raíz de que los contribuyentes
encontrarán menos incentivos para el incumplimiento de este tributo.

Al contrario, al suponer una tarifa de incremento en la tarifa a 16%, la brecha de evasión crece de forma
significativa, con un 49% y el 57% con relación a la base planteada del IVA 12%. Bajo este escenario, se
da a conocer que un incremento en esta tarifa provoca que el nivel de evasión fiscal también aumente,
reflejando la sensibilidad que tendrían los contribuyentes ante el aumento en la presión impositiva.

Con el parámetro de β, se visualizan variaciones más moderadas. Al incrementar el ��\�� a 5% genera
una expansión de la brecha cercana al 10%, lo cual refleja que, si una mayor proporción del consumo
de los hogares está indexada a bienes gravados del IVA, los niveles de evasión se amplían a razón de
que existe una base imponible más extensa sobre la que pueden generar incumplimientos. Sin
embargo, al existir una disminución del ��\�� a -5 reduce la proporción de la brecha de evasión en un
rango proporción inferior de – 10% a -12%, lo cual nos orienta a que, si los hogares expresan más
gastos hacia bienes exentos o con tarifa cero (como alimentos básicos e incluso medicina), la
proporción sujeta del IVA va a reducir, y a su vez la evasión del mismo.

En contexto, se revela que modificaciones realizadas en las tarifas del IVA generan cambios marcados
en los niveles de evasión, mientras que variaciones en los ��\��, producen variaciones estables y
predecibles. Reducir tarifas sería visto como un incentivo para disminuir la evasión, mientras que
aumentarla causaría un efecto inverso. Cabe recalcar que esto se interpretar bajo el supuesto de que
todas las variables permanecen constantes, por lo que el efecto observado corresponde únicamente
al impacto aislado de la tarifa del IVA y de los ajustes en el parámetro ��\��.

En el modelo de microsimulación presentado, el primer supuesto referente a la invariabilidad del
consumo pese a un cambio en la tarifa del IVA se cumple, debido a que es un parámetro fijo en el
modelo cuyo resultado es la brecha de la evasión fiscal. El segundo supuesto del traslado total del
impuesto a los precios finales se cumple debido a que no se evidencia la elasticidad del consumo de
los hogares pese a las variaciones del IVA influyendo directamente en el precio al consumidor.

Aunque el cumplimiento de las empresas formales puede estar influenciado por factores externos,
como una mayor fiscalización o un cambio en la percepción pública sobre la justicia tributaria, el
modelo sigue el supuesto de que no se alteran los niveles de cumplimiento tributario. Esto se justifica
por la consistencia de los resultados en los que las variaciones en la brecha de evasión responden
principalmente a cambios en las tarifas del IVA y no a cambios estructurales en el comportamiento de
las empresas formales.

DISCUSIÓN

Los resultados obtenidos evidencian que la evasión del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Ecuador
constituye un fenómeno persistente y estructural, con un promedio del 32,6% durante el periodo 2016-
2023. Esta cifra coincide con estimaciones regionales que sitúan a América Latina como una de las
zonas con mayores niveles de incumplimiento tributario, debido a factores como la alta informalidad
laboral, la debilidad de los sistemas de control y la limitada capacidad de fiscalización en segmentos
económicos estratégicos (Fenochietto & Benitez, 2021). En este sentido, la magnitud de la brecha de
evasión refleja no solo una pérdida significativa de ingresos fiscales, sino también un obstáculo para
la sostenibilidad de las finanzas públicas y el cumplimiento de los objetivos de desarrollo.

El análisis histórico muestra que el año 2018 presentó el nivel más alto de evasión, con un 33,45%, lo
que puede asociarse a un control tributario menos riguroso y a la desaceleración económica de este
período. Por el contrario, en 2023 se registró la tasa más baja, con un 30,32%, atribuible a una mayor
presión fiscal y a la implementación de medidas más estrictas de control por parte de la administración

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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2025, Volumen VI, Número 5 p 448.

tributaria. Este resultado es consistente con estudios que destacan como el fortalecimiento
institucional y la digitalización de los procesos de recaudación contribuyen a mejorar el cumplimiento
(León-Vega et al., 2023). Asimismo, durante 2020 se observa una relativa estabilidad en la brecha de
evasión, pese al impacto de la pandemia, lo se explica porque la contracción económica afectó tanto
a la producción como a la recaudación, manteniéndose proporcionalmente la evasión (Acs et al., 2025).

Los escenarios de microsimulación refuerzan estas evidencias al mostrar que variaciones en la tarifa
del IVA tienen efectos directos sobre la evasión. Una reducción de la tasa al 10% tiende a disminuir la
brecha de incumplimiento, mientras que un aumento al 16% incrementa significativamente la evasión,
lo cual confirma que mayores cargas tributarias pueden incentivar prácticas de informalidad y evasión
fiscal (Warwick et al., 2021). Este hallazgo sugiere que la política tributaria debe encontrar un equilibrio
entre la suficiencia recaudatoria y la aceptabilidad social del impuesto, evitando generar incentivos
perversos para la evasión.

Por otro lado, las simulaciones con variaciones en el parámetro ��\�� muestra que, aunque los
cambios en la proporción de consumo gravado influyen en la magnitud de la evasión, su impacto es
menor en comparación con el efecto de modificar la tarifa impositiva. Esto indica que la evasión en el
Ecuador se encuentra más asociada a factores de cumplimiento y control que a la estructura de la base
imponible, lo cual concuerda con investigaciones que destacan la importancia de la fiscalización
efectiva y la simplificación administrativa como mecanismos para mejorar la recaudación (Blasco,
Guillaud y Zemmour, 2023).

En síntesis, los hallazgos de este estudio permiten afirmar que la evasión del IVA en Ecuador constituye
una limitante estructural para la política fiscal. Aunque se observan avances recientes, la magnitud de
la brecha continúa siendo elevada, comprometiendo la capacidad del Estado para financiar bienes
públicos, reducir desigualdades y fomentar el desarrollo sostenible. Por lo tanto, se requiere no solo
fortalecer los mecanismos de control y fiscalización, sino también promover estrategias de
formalización económica y educación tributaria, que permitan reducir de manera sostenida los niveles
de incumplimiento

CONCLUSIÓN

El análisis realizado confirma que la evasión del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Ecuador
constituye un problema estructural y persistente, con una brecha promedio del 32,6% en el período
2016-2023. Esta magnitud refleja la pérdida de un tercio de los ingresos fiscales potenciales, lo que
limita la capacidad del Estado para financiar políticas públicas orientadas al crecimiento económico,
la reducción de desigualdades y el desarrollo social sostenible.

Los resultados muestran que la evasión ha tenido comportamientos heterogéneos en el tiempo,
alcanzando su punto más alto en 2018 (33,45%) y su nivel más bajo en 2023 (30,32%), lo cual evidencia
que los avances en materia de control tributario y digitalización de procesos pueden contribuir a la
reducción del incumplimiento. Sin embargo, el fenómeno se mantiene en niveles elevados, lo que revela
la necesidad de políticas más consistentes y sostenidas en el tiempo.

Las simulaciones efectuadas con el modelo de microsimulación estática demuestran que
modificaciones en la tarifa del IVA tienen un efecto directo sobre la evasión: una reducción al 10%
tiende a disminuir la brecha, mientras que un incremento al 16% la amplía de forma considerable. Esto
evidencia que un aumento en la carga impositiva, sin un fortalecimiento paralelo de los mecanismos
de control y fiscalización, podría generar incentivos para la informalidad y la evasión.

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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2025, Volumen VI, Número 5 p 449.

Asimismo, las variaciones en el parámetro ��\�� muestran más moderados sobre la evasión, lo que
indica que la problemática se encuentra más relacionada con factores de cumplimiento y capacidad
institucional que con la estructura de la base imponible.

En definitiva, el estudio concluye que enfrentar la evasión del IVA en Ecuador requiere una estrategia
integral que combina: políticas de control y fiscalización más efectivas, el fortalecimiento de la
administración tributaria mediante la innovación tecnológica, la promoción de la formalización
económica y la implementación de programas de educación tributaria que fomenten una cultura de
cumplimiento. Solo a través de un enfoque articulado será posible reducir de manera sostenible la
brecha de evasión y mejorar la suficiencia recaudatoria del Estado.

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ISSN en línea: 2789-3855, octubre, 2025, Volumen VI, Número 5 p 450.

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