LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3768.

DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v4i1.525
Impuesto a la renta y rentabilidad en el sector minero

Peruano del 2017 al 2021
Income tax and profitability in the Peruvian mining sector from 2017

to 2021

Viviana Soledad Verastegui Pilcon

vivianaverastegui@upeu.edu.pe
Universidad Peruana Unión
San Martín, Tarpoto– Perú

Lauren Yesmith García Jaime

lauren.garcia@upeu.edu.pe
Universidad Peruana Unión
San Martín, Tarpoto– Perú

Merly Edith Aguinaga Sánchez
merly.aguinaga@upeu.edu.pe

Universidad Peruana Unión
San Martín, Tarpoto– Perú

Mirla Carrera Fernández

mirlacf@hotmail.com
Universidad Peruana Unión
San Martín, Tarpoto – Perú

Artículo recibido: 24 de maro de 2023. Aceptado para publicación: 29 de marzo de 2023.

Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.

Resumen
El objetivo de la presente investigación fue determinar el nivel de relación que existe entre el
impuesto a la renta y la rentabilidad en el sector minero peruano del 2017 al 2021. Se realizó un
estudio no experimental retrospectivo, con un enfoque cuantitativo y un alcance descriptivo-
correlacional. Se aplicó la técnica documental. Los resultados mostraron que existe relación
entre las variables con un p valor <0.01, o sea, a mayor rentabilidad, mayor pago del IR. Además,
se determinó el nivel de relación entre los pagos a cuenta y la rentabilidad de acuerdo al ROI
(rho=0.26), RA (rho=0.344), ROE (rho=0.608) y el ROIC (rho=0.698). De las cuales, la rentabilidad
financiera (ROE y ROIC) mostró un nivel de relación alta mientras que en la rentabilidad
económica (ROI y RA) un nivel de relación baja. De la misma manera, se determinó el nivel de
relación entre el pago del IR anual y la rentabilidad con el ROI (rho=0.391), RA (rho=0.424), ROE
(rho=0.609) y ROIC (rho=0.666). En donde, la rentabilidad económica (ROI y RA) mostró un nivel
de relación baja, sin embargo, la rentabilidad financiera (ROE y ROIC) presentó un nivel de relación
alta. Se concluye que existe relación entre el impuesto a la renta y rentabilidad.

Palabras clave: impuesto a la renta, rentabilidad, empresa minera, ganancia, financiera,
económica

LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3769.

Abstract
The objective of this research was to determine the level of relationship between income tax and
profitability in the Peruvian mining sector from 2017 to 2021. A non-experimental retrospective
study was conducted, with a quantitative approach and a descriptive-correlational scope. The
documentary technique was applied. The results showed that there is a relationship between the
variables with a p-value <0.01, meaning that higher profitability leads to a higher payment of
income tax. Additionally, the level of relationship between advance payments and profitability
was determined according to ROI (rho=0.26), RA (rho=0.344), ROE (rho=0.608), and ROIC
(rho=0.698). Financial profitability (ROE and ROIC) showed a high level of relationship while
economic profitability (ROI and RA) showed a low level of relationship. Similarly, the level of
relationship between annual income tax payment and profitability was determined with ROI
(rho=0.391), RA (rho=0.424), ROE (rho=0.609), and ROIC (rho=0.666). Economic profitability (ROI
and RA) showed a low level of relationship, while financial profitability (ROE and ROIC) showed a
high level of relationship. It can be concluded that there is a relationship between income tax and
profitability in the mining sector.

Keywords: income tax, profitability, mining company, profit, financial, economic

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Como citar: Verastegui Pilcon, V. S., García Jaime, L. Y., Aguinaga Sánchez, M. E., & Carrera
Fernández, M. (2023). Impuesto a la renta y rentabilidad en el sector minero peruano del 2017 al
2021. LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 4(1), 3768–3777.
https://doi.org/10.56712/latam.v4i1.525

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ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3770.

INTRODUCCIÓN

En el Perú el sector minero ha contribuido mucho a la economía y sociedad (Deustua, 2009). Sin
embargo, la apreciación en general que se tiene con respecto a las empresas mineras es que
pagan menos impuestos o casi nada, que en comparación con otras actividades económicas es
bastante mínimo, y que los padecimientos que la actividad minera causa son primordialmente
numerosos y no son legalizados y evaluadas de manera correcta. Esta percepción equivocada y
errónea explica en gran manera el motivo de la oposición que comúnmente existe al desarrollo
de actividades mineras en diversos lugares (Seijas, 2015).

Asimismo, Altamirano & Tananta (2016) señalan que a causa de la globalización el dinamismo
de la economía ha impulsado y acelerado el desarrollo y crecimiento del impuesto a la renta en
todo ámbito, estas empresas están expuestas a continuos y acelerados cambios tanto en el
ámbito económico como tecnológico. No obstante, muy común se hace presente la falta de
trabajadores profesionales en el desarrollo y progreso de sus ocupaciones y en su mayoría no
estiman fundamental y necesaria la contratación de una auditoria de sus estados financieros de
manera firme y constante. Dicha condición las hace más débiles, ya que al no buscar y realizar
la evaluación externa no respaldan ni protegen la racionalidad de las cifras que se presentan en
los estados financieros, acompañado de las oportunidades de negocios perdidos, en la cual se
incluye el subvencionamiento de los bancos tanto públicos como privados por no exponer ni
declarar los estados financieros informados.

Ante esta situación, cabe señalar que la actividad económica que más contribuye en lo que
respecta a tributos en el Perú, es la minería. Agregando el impuesto a la renta, las regalías y otros
aportes, que en efecto suma una carga fiscal que esta entre el 42% y 52% (expresada como
porcentaje de la utilidad operativa). Es decir, de cada 10% y 0 dólares o soles que haya de
rentabilidad, cerca del 50% se queda en el país. El sistema tributario minero es cautelosamente
regresivo hasta que se alcanza un margen de utilidad de en torno al 30% y de allí es
cautelosamente progresivo. Esto quiere decir que inicialmente las mineras que son rentables
pagan un porcentaje más elevado que las más rentables. La carga es más grande una vez que la
utilidad es de 5% que una vez que es de 30% (Sánchez, 2019).

El Impuesto a la Renta, según la definición de SUNAT (2019) es un tributo que se calcula y se
hace el pago una vez al año. Su actividad da comienzo el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
“Este impuesto grava las ganancias que provienen del alquiler, enajenación u otro tipo de cesión
de bienes inmuebles y muebles, de ocupaciones y demás valores mobiliarios (ganancias de
capital) y/o del trabajo llevado a cabo en forma dependiente o independiente”.

Es por ello que, Cancino et al. (2022), afirma que en la actualidad las organizaciones del sector
minero pagan los impuestos en general que pagan cada una de las organizaciones en todas las
áreas, como por ejemplo entre los más comunes está el Impuesto a la Renta (29.5%) y el
impuesto general a las ventas (18 %). Además, las organizaciones de minería pagan el IEM, que
tiene tasas cambiantes en funcionalidad de la utilidad operativa, el impuesto a los dividendos
distribuidos y la colaboración de los laboradores dentro de las utilidades (8 %). Sin embargo, el
IEM no es aplicable a las organizaciones que poseen acuerdos de seguridad tributaria. El cálculo
del IEM es de la misma manera a las regalías desde la nueva metodología que entró en vigencia
a partir del año 2011, puesto que la utilidad operativa trimestral de los sujetos a la actividad
minera también se adiciona a la base imponible. Las tasas además se definen con los segmentos
de margen operativo, pero en esta situación el rango está entre el 2,0 % y el 8,4 %.

De la misma manera, es fundamental señalar que la ganancia o rentabilidad “es una medida que
relaciona los rendimientos de la organización con las ventas, los activos y el capital, esto

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posibilita avaluar los ingresos de la empresa con relación a un grado tanto de ventas como de
activos o de inversión” (Adrianzen, 2019).

La ganancia pertenece a los indicadores que le concierne a la alta gerencia y accionistas, debido
a que muestra cuanto de rentabilidad está generando por cada acción que un inversionista posee
en una sociedad, de tal forma que sea de beneficio para el accionista, del mismo modo mide la
función de la gerencia, pues las elecciones tomadas por el gerente se ven evidenciadas en los
resultados de un periodo definido. La productividad, tanto en el contexto de las inversiones como
en el campo empresarial es un criterio demasiado importante pues es un indicador positivo y
optimista en el crecimiento de una inversión y en la función de la compañía para gratificar
aquellos recursos financieros que se han utilizado.

Es necesario señalar que el término de rentabilidad ha ido cambiando con la época y fue utilizado
de diversas maneras, y es uno de los indicadores más cruciales para medir el triunfo de un
comercio, debido a que una productividad soportada con una política de dividendos, conlleva al
reforzamiento de las unidades económicas.

Por lo tanto, la finalidad del presente artículo es determinar el nivel de relación que existe entre
el impuesto a la renta y la rentabilidad en las empresas mineras del Perú entre los años 2016 al
2021.

METODOLOGÍA

El enfoque de esta investigación es cuantitativo porque se utilizó datos numéricos, con alcance
descriptivo y correlacional, pues se busca determinar el nivel de relación existente entre las
variables de estudio (Domínguez, 2015). El diseño que se utilizó en este artículo es no
experimental dado que no se manipularon las variables de estudio y retrospectivo porque se
recopilaron datos de los últimos 5 años de las empresas objeto de estudio (Hernández et al.,
2014).

Para el desarrollo de esta investigación, se ha considerado 10 empresas mineras peruanas que
cotizan en la Superintendencia del Mercado de Valores de Lima, las cuales se detalla a en la tabla
1.

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Tabla 1

Lista de empresas mineras de la Bolsa de Valores de Lima

Nombre de empresas Años de
funcionamiento

Reconocimiento

Compañía de Minas
Buenventura S.A.

69 años
(1953 – 2022)

Reconocida por ser primera empresa
minera de America Latina en registrarse en
la Bolsa de Valores de Nueva York a partir
del año 1996.
Reconocida también a nivel nacional

Compañía MINERA
PODEROSA S.A.

42 años
(1980 – 2022)

Reconocida a nivel nacional y aliada a la
empresa Mier Vijus.

COMPAÑÍA MINERA SAN
IGNACIO DE MOROCOCHA
S.A. A.

80 años
(1942 – 2022)

Reconocida a nivel nacional por la cámara
minera del Perú.

COMPAÑÍA MINERA
SANTA LUISA S.A.

58 años
(1964 – 2022)

Reconocida a nivel nacional catalogada
como empresa minera mediana.

MINERA ANDINA DE
EXPLORACIONES S.A.A.

26 años
(1996 – 2022)

Reconocida a nivel nacional por la industria
minera del Perú.

MINERA I.R.L. LIMITED 20 años
(2002 – 2022)

Reconocida a nivel nacional como empresa
minera mediana.

MINSUR S.A. 45 años
(1977 – 2022)

Reconocida a nivel nacional.

SOCIEDAD MINERA CERRO
VERDE S.A.A.

154 años
(1868 – 2022)

Reconocida a nivel nacional por negociar
sus acciones en la bolsa de valores de Lima.
Reconocida a nivel internacional por
registrar su marca de cátodos en la bolsa de
valores de Shangai.

SOCIEDAD MINERA
CORONA S.A.

29 años
(1993 – 2022)

Reconocida a nivel nacional.
Suscrita al contrato de trasferencia de
concesiones mineras con CENTROMIN.

SOCIEDAD MINERA EL
BROCAL S.A.A.

66 años
(1956 – 2022)

Reconocida a nivel nacional.
Se ubica dentro de las empresas mineras
medianas más importantes del país.

Fuente: Elaboración propia

La técnica utilizada en esta investigación fue documental, porque se recurrió a información
liberada en la página Web de la SMV, de 10 empresas del sector minero, que cotizan en la bolsa
de valores de Lima. Del cual se logró obtener toda la información necesaria para un claro análisis
de la relación que existe entre ambas variables. Se consideró las 2 variables: Impuesto a la Renta
y Rentabilidad. Para la variable rentabilidad se consideró el activo, capital, ingresos, egresos y
utilidades que tuvo la empresa desde el 2017 hasta el 2021, con estos datos se calculó las ratios
financieras: el ROI, RA, ROE y ROIC y también se obtuvo la información del impuesto a la renta
anual de cada empresa.

La matriz operacional está conformada de la siguiente manera:

Variable 1: Impuesto a la renta

Dimensión 1: IR anual

Dimensión 2: Pagos a cuenta

Variable 2: Rentabilidad

Dimensión 1: Económica

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ROI =
Beneficios brutos

Activos total
× 100

RA =
Ventas netas
Capital total

Dimensión 2: Financiera

ROE =
Beneficios netos
Activos propios

× 100

ROIC =
Beneficio neto − Dividendos

Capital total

Los datos que se muestran en esta investigación fueron extraídos de los estados financieros de
las empresas de estudio, las cuales se analizaron dependiendo el año desde el 2017 hasta el
2021 y se calculó el IR anual y la rentabilidad detalladamente para determinar la relación que
existe entre ambas variables. Para obtener los cálculos adecuados y veraces, estos datos fueron
trabajados en un cuadro de Excel en el cual se pudo concretar una data que posteriormente
analizó a través del sistema estadístico SPSS, con el fin de determinar la relación
correspondiente y obtener los resultados.

RESULTADOS

En la tabla 2 se pueden observar los resultados de los indicadores de la variable Impuesto a la
Renta de las empresas mineras, durante el periodo 2017 al 2021. Se observa que el primer
indicador es IR anual, que el promedio más bajo fue de S/. 76,603.44 en el año 2020 y para el
2021 aumentó a S/. 362,118.92. Mientras que el indicador de Pagos a Cuenta tiene un promedio
mínimo de S/. 1,584.12 en el año 2020, el cual para el año 2021 ascendió a S/. 16,530.19. Esto
indica que para el año 2020 a raíz de la pandemia hubo una baja, en cambio, para el año 2021
debido a la reactivación económica se logró el aumento de ambos indicadores.

Tabla 2

Resultados de los indicadores de la variable Impuesto a la Renta en el período 2017 al 2021

Año IR anual Pagos a cuenta
Promedio Desviación estándar Promedio Desviación estándar

2017 124,621.65 241,266.63 3,995.06 15,437.14
2018 85,472.80 138,148.03 2,025.14 11,038.37
2019 101,504.38 209,093.56 4,728.60 10,896.84
2020 76,603.44 173,427.08 1,584.12 10,805.55
2021 362,118.92 721,438.16 16,530.19 38,174.91

En la tabla 3 se muestran los resultados de la variable Rentabilidad de las empresas mineras,
durante el periodo 2017 al 2021. Los resultados del primer indicador de Rentabilidad Económica,
el ROI tuvo el promedio más bajo fue de 19.51 en el año 2020, y el promedio más alto fue de
37.96 en el año 2021, mientras que en el RA el promedio mínimo fue de 5.62. Finalmente, en los
indicadores de Rentabilidad Financiera, el ROE en el año 2020 obtuvo un promedio mínimo de -
7.0, sin embargo, para el año 2021 logró un máximo de 23.07, en cuanto al ROIC, su promedio
mínimo también fue en 2020 con 0.06 y alcanzó un promedio máximo de 1.56 en el año 2021. Se
puede apreciar que los indicadores de Rentabilidad de las empresas mineras peruanas en el
periodo del 2017 al 2021 descendieron significativamente en el año 2020.

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Tabla 3

Resultados de los indicadores de la variable Rentabilidad en el período 2017 al 2021

A pesar que los datos son cuantitativos, se sometió a la prueba de normalidad de Kolmogorov-
Smirnov (n=50) antes de aplicar la relación entre el Impuesto a la Renta y Rentabilidad. Para ello,
se tomó la siguiente hipótesis; Ho: Los datos tienen distribución normal (p>0.05), Ha: Los datos
no tienen distribución normal (p<0.05). De acuerdo a la tabla 4, con un nivel de significancia
menor al 5%, se acepta la Ha (p<5%), es decir, los indicadores del Impuesto a la Renta y
Rentabilidad no tienen una distribución normal. Por lo tanto, se considera aplicar la prueba de
correlación no paramétrica de Speraman.

Tabla 4

Pruebas de normalidad de Kolmogorov-Smirnov del Impuesto a la Renta y Rentabilidad

IR: Impuesto a la Renta.

ROI: Retorno sobre la inversión.

RA: Rotación de activos.

ROE: Rentabilidad sobre Recursos Propios.

ROIC: Rendimiento del Capital Invertido.

Para la determinación de la relación entre las variables de estudio, se plantea las siguientes
hipótesis:

Ho: No existe relación significativa entre el impuesto a la renta y la rentabilidad en el sector
peruano del 2017 al 2021.

Ha: Existe relación significativa entre el impuesto a la renta y la rentabilidad en el sector
peruano del 2017 al 2021

En la tabla 5 se observan los resultados de las correlaciones entre los indicadores de Impuesto
a la Renta y los ratios de Rentabilidad. Como p<0.01, se toma la Ha, es decir, se observa que
existe relación entre el IR anual y rentabilidad económica. Esta relación es directa es decir a
mayor rentabilidad económica mayor impuesto a la renta y viceversa, además el nivel de la
relación es bajo (rho=0.391 y rho= 0.424). Asimismo, como p= 0 se observa que existe relación

Año Económica Financiera

ROI RA ROE ROIC

Promedio Desviación
estándar

2017 29.51 24.71 7.65 13.67 9.47 32.59 1.84 3.81

2018 28.68 22.49 7.33 13.22 3.40 28.42 1.39 2.74

2019 23.68 37.73 7.36 10.75 4.99 14.40 0.64 1.53

2020 19.51 36.76 5.62 7.30 -7.00 27.72 0.06 1.14

2021 37.96 55.22 12.57 19.44 23.07 40.37 1.56 3.08

Estadístico gl p
IR anua 0.342 50 0.000
Pagos a cuenta 0.294 50 0.000
ROI 0.193 50 0.000
RA 0.306 50 0.000
ROE 0.186 50 0.000
ROIC 0.282 50 0.000

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entre el IR anual y rentabilidad financiera. Esta relación es directa, esto quiere decir que a mayor
rentabilidad financiera mayor impuesto a la renta y el nivel de relación es alta (r=0.609 y r=
0.666).

Por otro lado, se observa que la relación entre los pagos a cuenta y la rentabilidad económica
es baja (rho=0.26 y rho=0.344), en cambio, la relación que existe entre los pagos a cuenta y la
rentabilidad financiera es alta (rho=0.608 y rho=698). Sin embargo, en ambas p<0.01 lo que
significa que existe una relación directa, esto quiere decir que, a mayor rentabilidad económica
o financiera mayor pagos a cuenta y viceversa.

Tabla 5

Correlación de Spearman de los indicadores del Impuesto a la Renta y Rentabilidad

**. La correlación es significativa en el nivel 0.01 (bilateral).

*. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).

DISCUSIÓN

Los resultados obtenidos en la investigación muestran que los dos indicadores el impuesto a la
renta anual y los pagos a cuenta se relacionan significativamente en la rentabilidad económica y
financiera.

Según Sucasaca & Huichi (2021) los pagos a cuenta del impuesto a la renta si inciden en la
liquidez y rentabilidad. Con los resultados obtenido se demuestra existe relación entre los pagos
a cuenta y la rentabilidad de acuerdo a los ratios, el ROI (rho=0.26), RA (rho=0.344), ROE
(rho=0.608) y el ROIC (rho=0.698). De las cuales, la rentabilidad financiera (ROE y ROIC) tienen
un nivel de relación alta.

Vivar (2020) señala que a pesar de que la carga impositiva es muy elevada hay industrias que
mantienen una buena utilidad y cumplen responsablemente sus responsabilidades tributarias, en
otras palabras, es posible tener una estabilidad entre ambas variables sin que estas se vean
afectadas.

Sin embargo, Caicedo Carrero (2022) afirma que no existe evidencia estadística el cual permite
afirmar que el impuesto a la renta afecte la rentabilidad sobre el patrimonio. Pero de acuerdo a
los datos el nivel de relación que existe entre el impuesto a la renta anual y el ROIC es de rho =
0.666, o sea, tienen un nivel de relación alta.

Como p<0.01, se concluye que existe relación entre el impuesto a la renta y la rentabilidad en el
sector peruano del 2017 al 2021.

Además, se determinó que existe relación entre el impuesto a la renta y la rentabilidad económica
en el sector minero peruano del 2017 al 2021. A pesar que el nivel de relación es bajo entre los
pagos a cuenta con el ROI (rho=0.26) y el RA (rho=0.344). De la misma manera, el pago del IR
anual demostró un nivel de relación con el ROI de rho=0.391 y con el RA de rho=0.424.

N rho

Pagos a cuenta

rho p

ROI 50 0,26 ,391** 0

RA 50 ,344* ,424** 0

ROE 50 ,608** ,609** 0

ROIC 50 ,698** ,666** 0

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