LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3911.
DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v4i1.536
Internal control as an effective tool for the administration
of SMEs, systematic review
El control interno como herramienta eficaz para la administración de
las PyMES, revisión sistemática
María Ximena Álava Rosado
amalavar2@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-7172-0609
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Martha Matilde Sandoval Cují
msandoval@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-5182-3280
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Freddy Enrique Triana Litardo
ftriana@uteq.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-3475-9774
Universidad Técnica Estatal de Quevedo
Ecuador
Artículo recibido: 28 de marzo de 2023. Aceptado para publicación: 30 de marzo de 2023.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
Las pequeñas y medianas empresas (Pymes) en el Ecuador conforman la gran mayoría de las
empresas en el país, estas organizaciones representan un gran aporte a la nación en materia de
empleos, sin embargo, su aporte al Producto Interno Bruto (PIB) nacional es muy poco
representativo, esto en comparación con los índices de productividad reportados por las grandes
empresas a nivel nacional. Sin embargo, su mérito es indudable, ya que, dentro de muchos
problemas a nivel externo, como crisis económicas globales y regionales, problemas sociales,
recientemente la pandemia generada por el virus del Covid 19 se han mantenido, con múltiples
problemas a nivel de estabilidad económica y operacional pero aún a flote. La presente
investigación como objetivo la revisión de la información referente al control interno en las
Pymes, conocer cuáles son sus objetivos principales y su aplicación en las Pymes con la finalidad
de evitar problemas de estructura organizacional, así como los posibles problemas a nivel de mal
uso de sus recursos y cómo poder aumentar su productividad, todo esto mediante la
metodología de revisión documental bibliográfica. Se concluye que el control interno representa
una herramienta idónea para ser aplicada en las metodologías de trabajo de las pequeñas y
medianas empresas.
Palabras claves: pequeñas empresas, planificación, control, calidad
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3912.
Abstract
Small and medium-sized enterprises (SMEs) in Ecuador make up the vast majority of companies
in the country, these organizations represent a great contribution to the nation in terms of jobs,
however, their contribution to the national Gross Domestic Product (GDP) is very little
representative, this in comparison with the productivity indices reported by large companies at
the national level. However, its merit is undoubted, since, within many problems at the external
level, such as global and regional economic crises, social problems, recently the pandemic
generated by the Covid 19 virus have been maintained, with multiple problems at the level of
stability. economical and operational but still afloat. The objective of this research is to review
the information regarding internal control in SMEs, to know what its main objectives are and its
application in SMEs in order to avoid structural problems, as well as possible problems at the
level of misuse. of its resources and how to increase its productivity, all this through the
bibliographic documentary review methodology. It is concluded that internal control represents
an ideal tool to be applied in the work methodologies of small and medium-sized companies.
Keywords: small business, planning, control, quality
Todo el contenido de LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades,
publicados en este sitio está disponibles bajo Licencia Creative Commons .
Como citar: Álava Rosado, M. X., Sandoval Cují, M. M., & Triana Litardo, F. E. (2023). Internal
control as an effective tool for the administration of SMEs, systematic review. LATAM Revista
Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 4(1), 3911–3927.
https://doi.org/10.56712/latam.v4i1.536
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3913.
INTRODUCCIÓN
Las empresas en el mundo entero poseen un factor común que las caracteriza sobre todas las
organizaciones, este factor es el lucro o ganancias que estas persiguen. Toda organización
empresarial desde su concepción pretende tener un beneficio económico a la par de cumplir una
determinada función hacia la sociedad, comercio o servicio, pero sea cual sea el motivo de inicio
de una empresa predomina la producción contra un beneficio económico.
Desde este principio se puede decir que una empresa u organización la conforman un conjunto
de personas que plantean una idea y la llevan a cabo por medio de una planificación que
generalmente tiene como meta la productividad óptima para que la idea de negocio sea exitosa
en términos monetarios. Este plan o planificación básicamente será la “receta” a seguir y
engranan todos los actores que comprenden el proceso de la empresa, los cuales dentro de un
tiempo determinado harán posible el éxito de la organización.
Por otro lado, desde la concepción del concepto de lo que significa una empresa, la cual es
resultado de la organización de distintos insumos (humanos, materiales, técnicos y financieros)
que permite dar origen a un producto o servicio que logrará satisfacer las necesidades de un
grupo específico de la población Castro y Galan (Castro Sánchez & Galán Briseño, 2021), esto
significa que un conjunto de personas realizan una serie de procesos o procedimientos que están
orientados al logro de ciertos objetivos planteados para satisfacer las expectativas financieras
(en una primera instancia) así como cumplir con las demandas de servicios o productos para lo
cual fue concebida la empresa.
Existen diferentes tipos de empresas, siendo las más comunes en su clasificación las de su
actividad económica, tamaño y en muchos casos el tipo del capital que posean, sin embargo,
esto puede variar al tipo de país o región y de acuerdo a las diferentes legislaciones e intereses
de una región. Dentro de estas clasificaciones, específicamente la clasificación de tamaño
destaca un tipo de empresa, que desde hace algunas décadas viene escalando en
posicionamiento por su versatilidad en sus estructuras, estas empresas son las conocidas como
“Pequeñas y medianas empresas” PyMES por sus siglas.
El control interno ha sido reconocido como un instrumento que permite a cualquier organización
obtener una seguridad razonable en el cumplimiento de sus objetivos de negocio e informar
sobre su gestión a las partes interesadas en ella. Al mismo tiempo, uno de los procesos claves
para alcanzar resultados empresariales satisfactorios y sostenibles a largo plazo son las
ventas y en un sentido más amplio el desempeño comercial (Comendeiro, 2022)
El control interno ha sido institucionalizado dentro las entidades públicas como disposición de
las entidades reguladoras, sin embargo, esta situación no es la misma dentro del sector privado
debido a que no es obligatorio el control interno en ocasiones no se le da la importancia que
requiere y se desestima su utilidad (Ubillús Macías et al., 2016)
Los principales objetivos del control interno consisten en la implementación de normas y
aspectos para la descripción y ejecución de las actividades, con los controles pertinentes que las
aseguren, así como las diversas formas de medir el rendimiento; la comprobación de las
actividades y determinar si los resultados guardan concordancia con los objetivos inicialmente
establecidos; la medición y evaluación de los resultados con respecto a las metas que se
alcanzaron durante determinado periodo y, por último, la ejecución de acciones correctivas
necesarias para alcanzar los objetivos inicialmente propuestos(Avilés Almeida et al., 2022)
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3914.
Las PYMES se consideran el principal motor de la sociedad, quienes se encargan de satisfacer
la demanda de la producción de bienes/servicios, generando flujos de negocios, economía,
actividades empresariales y proporciona a las personas oportunidades de trabajo donde residen.
En Ecuador se ve reflejado en cambios políticos y gubernamentales que afectan el desarrollo
empresarial de las PYMES con negocios de cara al entorno local y nacional, en búsqueda de
oportunidades (Mera-Plaza et al., 2022)
Las PyMES son un conjunto de empresas las cuales por su capacidad de producción y número
de trabajadores no llega a competir con las grandes empresas precisamente a que el número de
empleados es muy bajo en comparación con las grandes empresas o transnacionales, y de igual
manera el mismo criterio se toma para la productividad que cada empresa reporta, tal como lo
indica (Gonzalez Díaz & Becerra Pérez, 2021) en su artículo sobre las Pymes en América Latina.
En América Latina no existe una categorización empresarial única y válida para todo el conjunto
de países. Cada nación ha definido su propio clasificador utilizando variables como número de
trabajadores, ventas anuales, activos totales, inversión y combinaciones entre algunas de ellas.
Además, existen países que ostentan dos clasificaciones, dependiendo de sus fines, ya sea para
cuestiones legales, de apoyo financiero, estadísticos, de exportación, entre otros (p.3)
En la siguiente figura se pueden observar los diferentes factores para lograr la creación de una
PyMES. Ver figura 1.
Figura 1
Factores para la cristalización de una PYMES
Fuente: (Rodríguez-Mendoza & Aviles-Sotomayor, 2020)
De igual manera, la CEPAL (2020) menciona que las PyMES:
Constituyen un componente fundamental del entramado productivo en la región: representan
alrededor de 99% del total de empresas y dan empleo a cerca de 67% del total de trabajadores.
Por otro lado, su contribución al PIB es relativamente baja, lo que revela deficiencias en los
niveles de productividad de las mismas. Por ejemplo, las empresas grandes en la región tienen
niveles de productividad hasta 33 veces la productividad de las microempresas y hasta seis para
las pequeñas, mientras que en los países OCDE estas cifras oscilan entre un 1.3 y 2.4 veces (p.
s/n).
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3915.
Estas empresas surgen generalmente de la iniciativa y el emprendimiento de personas que
realizan alguna labor bien sea artesanal o un proceso pequeño de producción y posicionan sus
productos o servicios en los mercados regionales o locales. Las pequeñas y medianas empresas
satisfacen un mercado más pequeño y su auge ha sido impresionante en estos últimos años.
Las PyMES presentan por lo general un factor que es común, y es que sus procesos por lo general
no se encuentran estandarizados, por otro lado, poseen muy poco o nulo control de sus
operaciones bien sea administrativas u operacionales, trayendo como consecuencia la falta de
eficacia y eficiencia es sus productos finales, lo que se ve reflejado en sus cifras de productividad
finales.
En el Ecuador, las Pymes surgen en la década de 1950, destacándose en la producción de tejidos,
madera y alimentos, al tiempo que generan fuentes de empleo y contribuyen a reducir el índice
de pobreza. Sin embargo, este sector se vio afectado por condiciones limitantes para su
desarrollo, como: escasos planes de apoyo, falta de normas legales que impedían la
conformación de estas empresas. (Carranco, 2017) Las PYMES ecuatorianas pudieran
desempeñar un papel relevante en la economía nacional, dada su influencia en la generación de
empleo y la dinamización de la economía nacional. Su ventaja frente a empresas de mayor
envergadura radica en su adaptabilidad a los requerimientos del mercado y a las necesidades de
los clientes (Rodríguez-Mendoza & Aviles-Sotomayor, 2020)
Figura 2
Características Básicas de las Pymes en Ecuador
Fuente: (Carranco, 2017)
Este tipo de empresas resultan muy interesantes para el aparato productivo del país, ya que como
se expuso anteriormente, representan un buen aporte a la producción nacional, lamentablemente
estos aportes no llegan a igualar, ni mucho menos superar lo que las empresas “grandes” lo
hacen, la baja productividad de las Pymes se ve reflejado en sus cifras finales, esto se debe a
múltiples factores, sin embargo se apunta a la falta de un correcto manejo en sus operaciones
tanto administrativas como operacionales, dejando entrever problemas de una correcta
estructuración de sus procesos.
(Fonseca Pérez, 2022) señala que el control interno se aplica con el fin de proteger los métodos
y planes que aumenten la rentabilidad de manera fiable, teniendo en cuenta los activos y la
adecuada toma de decisiones
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3916.
(Fonseca Pérez, 2022) “El Control Interno y la Rentabilidad en la Empresa Distribuidora de
Alimentos Sur – Lurín”. concluye que la aplicación de control interno mejora la rentabilidad y por
ende facilita la toma de decisiones de la empresa, evitando errores y falencias en la gestión
En este sentido, el control interno representa una herramienta de vital importancia a ser aplicada
en este tipo de empresas ya que aportan beneficios en cuanto a la planificación y control de los
procesos de toda índole, el control interno es una herramienta que permite mantener los
procesos transparentes mediante la creación y adaptación de sus procesos a un conjunto de
normas y procedimientos los cuales serán diseñados por el personal idóneo de cada área que
conforman las PyMES, con la finalidad de que dichas normas o procedimientos cumplan su
función real de establecer un control de cada procedimiento a fin de que puedan ser
estandarizados y lograr las metas reales de las empresas, llevando al mínimo el desvío de los
objetivos y evitar fugas de capital dentro de las operaciones administrativas.
A las pequeñas y medianas empresas en el Ecuador, se les presenta un conjunto de retos no solo
económicos, tomando en cuenta que generalmente su capital proviene de ahorros de sus
fundadores, sino que a nivel de competitividad les resulta cuesta arriba posicionarse entre los
grandes empresarios, esto en gran parte por sus falencias en torno a la estandarización y
adecuación de sus procesos en función de lograr una administración correcta de sus procesos,
tanto financieros como administrativos. Por lo cual el desarrollo de la presente revisión resulta
relevante para lograr evidenciar los diferentes enfoques que el control interno tiene sobre las
pequeñas y medianas empresas en el contexto ecuatoriano y en otras regiones.
METODOLOGÍA
El control interno representa una herramienta de control confiable, útil y sobre todo versátil, la
cual busca entre sus objetivos principales establecer criterios de control óptimos que permitan
a los directivos de una determinada empresa constituir los planes a seguir adaptados a sus
operaciones y procesos, con la finalidad de evitar fugas de cualquier índole y controlar los pasos
a seguir para lograr una alta productividad.
La investigación que a continuación se presenta, fundamenta su síntesis en la revisión
sistemática de documentos como publicaciones de rigurosidad científica, las cuales se ubican
en fuentes de información de revistas científicas indexadas en bases de datos, entre las que
cuentan, Latindex 2.0, Scopus, ResearchGate, Scielo y Google Académico, en las cuales se usaron
palabras clave como “Control Interno”, “Pymes”, “Pymes en Ecuador”.
Realizada la búsqueda, se seleccionaron 20 artículos, de los cuales solo se tomaron en cuenta
10 artículos científicos, ya que se analizaron bajo la premisa de que el control interno se enfocará
en las Pymes y sus particulares características, así como que en los resultados y conclusiones
se evidenciará una comparación positiva del control interno, así como la mejora de sus procesos
luego de la aplicación de la mencionada técnica.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3917.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
A continuación, se presentan los resultados de la revisión sobre control interno
Tabla 1
Resultados de la revisión sistemática
N° REVISTA ARTÍCULO AUTOR DISEÑO RESULTADOS
1 Dialnet ISSN 1390-
6623, ISSN-e 2528-
7869, Vol. 7, Nº. 2,
2016 (Ejemplar
dedicado a:
Diciembre), págs. 6-
15
El control
interno como
herramienta
eficiente en las
Pymes de la
ciudad de
Portoviejo
(Ubillús
Macías et
al., 2016)
Cuantitativa, de tipo
descriptiva con diseño no
experimental y método
inductivo.
En el sondeo realizado en 175 empresas de la ciudad de Portoviejo,
los empresarios encuestados conocen el significado de Control
Interno, ya que lo aplican directa o indirectamente.
Con este resultado se conoció también que el 79% de la población,
materia de estudio, ejecutan básicamente actividades de control del
área de efectivo y equivalentes de efectivo, como es el caso del
arqueo de caja, el más utilizado por ser más rápido, y
las conciliaciones bancarias, en menor porcentaje, por ser más
seguro. Sin embargo, no solicitan ningún tipo de coacción a los
empleados que laboran dentro de esta área porque consideran ir
contra sus principios y por evitar problemas legales.
2 “Enfoques. Revista
de Investigación en
Ciencias de la
Administración”
ISSN: 2616 – 8219
ISSN-L: 2616 –
8219 (2021) pp. 32 -
39
Control interno
coso ERM
aplicado al
talento humano
del sector
público en
ecuador
(Ortiz
Mosquera,
2021)
La metodología
empleada, se basó en
una encuesta realizada a
165 funcionarios
públicos y un
cuestionario con los
ocho componentes del
COSO ERM, dentro de un
análisis diagnóstico no
experimental de tipo
descriptivo.
Los resultados de esta investigación muestran un nivel de confianza
moderado, por lo que se hace necesario fortalecer los componentes
relacionados con la Gestión de Riesgos y tomar acciones correctivas
que contribuyan en el cumplimiento de los planes y programas
propuestos.
3 “Revista Científica
Multidisciplinaria
Componentes
del control
(Rojas-
Salvatierra
Revisión Documental
Bibliográfica
El control interno consiste en un proceso cuya aplicación garantiza la
eficiencia de las actividades y operaciones que se desarrollan en la
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3918.
Arbitrada
YACHASUN” ISSN:
2697-3456 (2018)
interno en
pequeñas y
medianas
empresas
et al.,
2018)
empresa o institución, además, se basa en la aplicación de normas y
políticas, que buscan dar cumplimiento a los objetivos planteados
desde la alta gerencia. Por consiguiente, es imperiosa la necesidad
de fomentar una estructura de control interno que se encuentre
orientada a mantener la efectividad de los procesos, en riguroso
apego a las leyes y normativas aplicables en función de la razón
social y actividades desarrolladas por la organización. Finalmente, se
recomienda considerar la aplicación de un manual para el proceso de
control interno con el fin de mejorar los procedimientos del área de
ventas y así obtener resultados confiables que permitan conocer los
riesgos a los que está sometida la empresa, generando una cultura de
control y seguimiento para garantizar la mejora continua.
4 “REVISTA FAECO
SAPIENS” ISSN L
2644-3821 (2019)
pp. 13-26
El control
interno como
proceso
administrativo
para las PYMES
(Rojas-
Salvatierra
et al.,
2018)
Cuantitativo
Descriptivo
Entrevista
Documental
En la ejecución del presente trabajo de investigación la necesidad de
redireccionar los conceptos de control interno, riesgo, fraude en las
PYMES, en la necesidad de mejorar el control interno, esto conlleva
información contable confiable, oportuna y sobre la veracidad en los
flujos de efectivo que deben contar los procesos contables aportando
información confiable y útil para la toma de decisiones. Llegando a
materialización de los riesgos más vulnerables de las PYMES para
minimizarlos fraudes, pero la principal conclusión a la que llegó del
presente estudio es lograr establecer un modelo de control interno
que contrarresten los delitos económicos y financieros para las
Pymes en la ciudad de Panamá quienes aportan ingreso al producto
interno bruto.
5 “Revista Ciencia
Digital” ISSN:2602-
8085 (2022)
pp. 28-48
Gestión de
control interno
para Pymes
desde el
gobierno
corporativo e
incidencia en
resultados
financieros,
sector
industrial
(Toaquiza
et al.,
2022)
Cuantitativo Descriptivo
Entrevista
El estudio puso en evidencia que la gestión de control interno es un
elemento clave dentro del gobierno corporativo, por su contribución a
la transparencia y el logro de los objetivos organizacionales. Se
argumenta por tanto la necesidad de fortalecer los sistemas de
control interno como mecanismo para incidir en competitividad,
crecimiento, rentabilidad y perduren en el corto y largo plazo. Bajo el
esquema de gobernanza el control interno se analiza como un tema
de responsabilidad social hacia los diferentes grupos de interés.
En este contexto, los resultados son relevantes para las Pymes y para
los organismos reguladores en Ecuador, conforme lo indica la
literatura la aplicación de unas buenas prácticas de gobierno
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3919.
corporativo, generan varios beneficios como el acceso a
financiamiento, generar confianza ante los stakeholders, disminuir los
conflictos de interés y principalmente fortalece los resultados
financieros dentro de la organización, por lo tanto, aporta al desarrollo
económico de país. Es importante, destacar que los hallazgos
identificados pueden ser extrapolados hacia empresas de menor
tamaño, por lo que resulta necesario propulsar la aplicación voluntaria
de las buenas prácticas de gobernanza.
6 “Revista 593 Digital
Publisher” ISNN
2588-0705 (2022)
pp.370-385
Estrategias de
control interno
para la gestión
administrativa
de
microempresas
comerciales y
artesanales
ecuatorianas
(Macias y
Vegas,
2022)
Investigación no
experimental.
Descriptiva
Enfoque mixto
(cualitativo/cuantitativo).
Encuesta
Entrevista semi
estructurada.
Se pudo identificar que la relevancia de las estrategias de control
interno se deriva de generar una mayor eficiencia en las actividades
de la organización, considerando que son mecanismos que darán
seguimiento y vigilancia a las labores que se ejercen para que los
directivos tengan una noción del desempleo y evitar posibles errores
en los procesos.
En lo que respecta a estrategias de control interno que se ejercen en
microempresas comerciales y artesanales se resaltan los sistemas
ERP, controles cíclicos de inventarios, KPI en todas las áreas,
evaluación de personal periódicas, entre otras. Siendo medidas que
sirven para que los microempresarios tengan una base para formular
una estructura de estrategias que pueden intervenir dentro de sus
modelos de negocios, de las cuales, el KPI y ERP comprenden
estructuras de mayor complejidad y que necesitaría que los
emprendedores tengan una capacitación previa para poder diseñarlas
y ejecutarlas.
7 “Revista Científica
Dominio de las
Ciencias” ISSN:
2477-8818 (2018)
pp. 206-240
El control
interno y su
influencia en la
gestión
administrativa
del sector
público
(Mendoza-
Zamora et
al., 2018)
Inductivo
Deductivo
Analítico
Sintético
El Control Interno en las entidades del sector público debe ser
entendido dentro del contexto de sus características específicas en
comparación con las organizaciones privadas; es decir, tomando en
cuenta a) su enfoque para lograr objetivos sociales o políticos; b) la
utilización de los fondos públicos; c) la importancia del ciclo
presupuestario y de planeamiento, y d) la complejidad de su
funcionamiento. Esto significa hacer un balance entre los valores
tradicionales como la legalidad, la integridad y la transparencia,
presentes por su naturaleza en los asuntos públicos y los valores
gerenciales modernos como la eficiencia y la eficacia.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3920.
Mejorando el desempeño de la ejecución de los recursos públicos, los
mecanismos de control interno que implementen los Gestión
administrativa reforzarán los sistemas administrativos vinculados al
ciclo de gasto público, lo que redundará en mejores plazos para la
formulación, aprobaciones, ejecución y rendición de cuentas de los
recursos públicos asignados o generados, cuando se hable de
procesos críticos de la entidad sólo vinculan a las unidades que
intervienen en todo aquello que tenga que ver directamente con uso
de recursos, como son los procesos de compras, logística,
almacenaje, entre otros.
8 “Revista Científica
Ciencias
Económicas y
Empresariales”
ISSN: 2588-090X
(2022)
pp. 184-199
Incidencia del
control interno
en la
recuperación
de la cartera
vencida de las
Cooperativa de
ahorro y crédito
(Chiquito y
Peñafiel,
2022)
Metodología Mixta
Cuestionario de COSO
Entrevista
Cuestionarios
Falencias en los procesos relacionados a la desactualización de
políticas, normas y manuales y desconocimiento de identificación y
evaluación de riesgos por parte del personal.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3921.
9 “Revista Científica
Visionario Digital”
El control
interno en las
PYMES: Caso
Empresa Noble
L.G.A.
(Díaz
Córdova
et al.,
2021)
Cualitativo
Descriptivo
Bibliográfico
Se determinó que no disponen de una estructura organizativa formal,
así como la ausencia de un manual de funciones, políticas y
procedimiento, que permitan delimitar los campos de acción de los
colaboradores y que contribuyan a integrar de forma ordenada las
actividades y normas para alcanzar las metas y objetivos
empresariales, además de un nivel de riesgo por componentes alto y
un nivel de confianza bajo.
Es importante contar con un adecuado sistema de control interno el
mismo, de él depende evitar o disminuir riesgos y fraudes dentro de
la organización y que su implementación es responsabilidad de la
administración y que debe ser aplicado sin considerar el tamaño, la
actividad, activos o estructura de la misma que permita alcanzar una
seguridad razonable en la información financiera, la toma de
decisiones, el desarrollo de sus actividades, y cumplimiento de la
normativa legal vigente en el país.
10 “Revista Apuntes
Contables” ISSN:
1657-7175; E-ISSN:
2619-4899 (2022)
p. 185-203
Procedimiento
de control
interno en el
Departamento
de Contabilidad
de la
Cooperativa de
Ahorro y
Crédito
Guamote Ltda.
(Ecuador)
(Cajilema
Gusñay &
Santillán
Silva,
2021)
Observación Directa
Cualitativo
Cuantitativo
De Campo
Entrevista a personal
específico.
Se procedió a analizar los resultados previos a la implementación del
manual de control interno (2017) y los controles actuales (2019), en
los cuales se obtiene lo siguiente:
La cartera activa disminuyó en un 19,81 %, la cartera devengada se
incrementó en un 166,56 %, la cartera vencida disminuyó en un 50.22
%; así que el objetivo de la investigación se plantea en asegurar que
la implementación del manual de control interno avala la
razonabilidad de que la información que presenta la sea confiable,
eficiente y eficaz.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3922.
Las revisiones de los anteriores artículos se vinculan a gran escala con los hallazgos de otras
investigaciones, esto en torno a los principios básicos que el control interno posee.
Como primer punto, hay que hacer notar, el hecho de que las empresas pequeñas y medianas,
representan un importante sector empresarial que va en aumento, y que está generando un
importante aporte económico a las regiones de América latina. El Ecuador ha desarrollado un
marco jurídico el cual contribuye al fomento y creación de las pymes buscando la integración de
este tipo de empresas al aparato productivo nacional de una manera más sólida y sostenible en
el tiempo, en este sentido (Rodríguez-Mendoza & Aviles-Sotomayor, 2020)mencionan que el
marco legal de sustento de las PYMES en Ecuador, tiene su origen en lo expresado en el artículo
276 de la Constitución del Ecuador aprobada en el año 2008, en el numeral 2 se plantea como
objetivos del régimen de desarrollo del País, “construir un sistema económico, justo,
democrático, productivo, solidario y sostenible basado en la distribución igualitaria de los
beneficios del desarrollo, de los medios de producción y en la generación de trabajo digno y
estable” (Asamblea Nacional, 2018).
Luego, en el mismo texto constitucional, pero en el artículo 283 se menciona lo siguiente:
Art. 283.- El sistema económico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin;
propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía
con la naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las condiciones
materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir. El sistema económico se integrará por las
formas de organización económica pública, privada, mixta, popular y solidaria, y las demás que
la Constitución determine. La economía popular y solidaria se regulará de acuerdo con la ley e
incluirá a los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios (p.139)
Esto deja entrever que el país reconoce y fomenta las diferentes formas organizativas de
negocios y apoyará las iniciativas que vayan en pro de la economía pública de las maneras que
se decidan conformar. Esto guarda relación estrecha con lo que exponen Pico y Mendoza (2022)
y Macias y Vegas (2022), en sus artículos, el cual se enfoca en la responsabilidad social que las
pymes revisten en la localidad de Porto Viejo el contexto ecuatoriano, entre los principales
hallazgos se menciona que la inclusión de principios de control interno en sus procesos han
logrado afianzar en la región este tipo de pequeñas y medianas empresas garantizando una
estabilidad laboral, así como promueven la educación de sus miembros, y por ende entregan un
valor agregado a la comunidad por medio de la promoción y participación activa en las acciones
benéficas de la región. Así como la aplicación del control interno mejoró los procesos de
facturación de las microempresas del mencionado sector de Porto Viejo, lo que incide en su
mejora productiva y de respuesta satisfactoria a los clientes.
De igual manera, Rojas et al. (2018) mencionan la gran importancia que reviste el hecho de
conocer los principios y fundamentos que conforman el control interno, el cual representa una
herramienta que proporciona el control y vigilancia que necesita una organización que precisa
controlar sus activos. En este sentido, se proporciona una valiosa metodología para lograr una
correcta o más idónea herramienta a aplicar para lograr el control dentro de este tipo de
organizaciones, en torno a esto se menciona a continuación los objetivos principales del control
interno según lo describe (Serrano et al., 2018)
● Implementación de normas y aspectos para la descripción y ejecución de las actividades,
con los controles pertinentes que las aseguren, así como las diversas formas de medir
el rendimiento.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3923.
● Comprobación de las actividades y determinar si los resultados guardan concordancia
con los objetivos inicialmente establecidos.
● Medición y evaluación de los resultados con respecto a las metas que se alcanzaron
durante determinado periodo. Ejecución de acciones correctivas de ser necesarias.
● Realizar los ajustes necesarios para alcanzar los objetivos inicialmente propuestos.
Estos objetivos no necesariamente son una camisa de fuerza, ya que en muchos casos el control
interno obedecerá a las particularidades y necesidades específicas de cada PYMES, tomando en
cuenta que son múltiples las variables que inciden en cada empresa de esta naturaleza.
Al respecto, el artículo realizado por Chiquito y Peñafiel (2022) en el cual resalta que la
desactualización de sus políticas y procedimientos, así como de sus normas y manuales inciden
directamente en la pérdida casi total de la cartera de crédito de una entidad crediticia, en la cual
la falta de un correcto control interno que repercute finalmente en la estabilidad de este tipo de
entidades financieras, lo que se afianza con lo descrito por Diaz et al. (2021) en el que una
empresa ferretera de la región, se evidencia que la falencia de una estructura organizacional
acorde con sus objetivos y realidad económica incide directamente en los posibles fraudes o
riesgos económicos dentro de la organización, es de hacer notar que en estas dos
investigaciones se complementan ya que la ausencia de sus estructuras y manuales de procesos
hacen que el personal de las empresas no tengan descritas las funciones que les corresponde,
lo que desencadena problemas a nivel financiero, en donde es muy factible que la ambigüedad
de funciones se preste para que se realicen actos ilícitos o fraudes, lo que repercute en la
productividad.
De igual manera, Cortés (2019) hace referencia a los delitos financieros y cómo inciden
negativamente en los registros y reportes contables de una Pymes, sin embargo, la principal
implicación de esta investigación fue lograr establecer los criterios particulares para la creación
de un modelo de control interno que puedan, mediante sus estrategias metodológicas,
contrarrestar los delitos económicos y financieros que se puedan generar por falta de un control
operacional.
Lo anterior contrasta con el hecho de que surge un problema recurrente en las Pymes, y es que
la gran mayoría de las Pymes no representan un porcentaje significativo de aporte al PIB de
muchas regiones, en comparación con las grandes empresas las cuales superan con creces a
las productividad de las Pymes, lo que genera una situación de rezago de estas empresas y no
logren posicionarse con fuerza en los mercados nacionales e internacionales, lo que se traduce
en bajos niveles de ingresos y malos manejos de capital.
En este sentido, las Pymes no cuentan en su gran mayoría con metodologías acordes que
permitan lograr procesos más estables y estandarizados, así como estrategias de
administración de procedimientos propios de cada Pymes, que permitan lograr una empresa más
estable y con menos pérdidas en sus productos y así se les permita competir de una manera más
equitativa frente a las grandes empresas que prácticamente abarcan todos los mercados
nacionales e internacionales.
Con base en esto (Gavilánez et al., 2018) menciona que:
En el caso de Ecuador, la falta de gestión puede ser ocasionada por la crisis de identificación de
las Pymes que conviven entre la dificultad para dirigir y administrar un negocio o una empresa y
la limitada tecnología y maquinaria para la fabricación de productos sin olvidar que la poca
capacitación del personal, el escaso acceso al financiamiento, el inadecuado equipamiento, la
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3924.
limitada capacidad de exportación a causa del desconocimiento de procedimientos propios a las
normativas de calidad exigidas en otros países son variables determinantes en esta gestión (p.
s/n)
Estas consideraciones resultan determinantes en el manejo y control de las operaciones de
cualquier empresa, más aún en las Pymes cuyas características particulares las hacen
vulnerables a enfrentar graves problemas de tipo financiero y de gestión. De igual manera, el
desconocimiento y falta de capacitación de los fundadores o socios de las pymes, así como del
personal que labora en ellas hace aún más cuesta arriba la correcta gestión que debe llevarse en
estas empresas, lo que dificulta el correcto manejo de sus recursos, se mueven en muchos casos
por procedimientos empíricos sin ningún tipo de valor agregado a su productividad.
Por otro lado, resulta importante mencionar que el control interno no solo fomenta el control de
los activos de una empresa, ni tampoco solo evita o disminuye la incidencia de fraudes en las
pymes, sino que también representa una herramienta muy eficaz al momento de evaluar el
desempeño del factor humano dentro de una organización, este es el caso descrito por Ortiz
(2021) el cual mediante una correcta aplicación de un control interno se pueden disminuir los
riesgos empresariales, el cual por medio de estrategias y metodologías específicas se logra
identificar y medir el impacto de los riesgos que impiden alcanzar los objetivos planteados. De
igual manera, (Mendoza-Zamora et al., 2018)aborda el tema de cómo el control interno no solo
contribuye a las empresas de tipo Pymes o empresas privadas, sino que destaca como puede
fortalecer y mejorar el sistema de trabajo del sector público, se considera importante para esta
revisión en función de establecer las comparativas entre las diferentes tipos de empresas y
demostrar su versatilidad al momento de ser aplicado, en el caso particular de dicha
investigación se observa cómo mejora el procesos de rendición de cuentas sobre el gasto y
recursos públicos.
En este sentido, Toaquiza et al. (2022) analiza cómo la gestión del control interno a través del
gobierno corporativo, inciden en lo resultados financieros, esto es que mediante la aplicación de
un conjunto de normas, fundamentos y principios responden a un grupo, bien sea accionistas,
junta directiva, entre otros, se logre la mayor satisfacción de los intereses de la organización, en
este sentido los autores evaluaron como la aplicación de ambas técnicas como el control interno
y el gobierno corporativo en las pymes en cierta región ecuatoriana, inciden directamente en los
resultados financieros de estas organizaciones.
Finalmente, mediante un caso de estudio de una cooperativa de ahorro y crédito, se
implementaron los procesos necesarios para instalar un sistema de control interno, en el que con
la finalidad de medir resultados se procedió a analizar los datos previos a la implementación y
luego de ella, encontrándose con que la puesta en marcha de un procedimiento de control interno
en un departamento contable proporciona una mejoría notable en sus procesos, arrojando que
la implementación de manuales de control proporcionan eficacia y eficiencia en sus procesos.
El control interno representa una herramienta para la estandarización de procesos de toda índole
en una empresa, más aún para las pequeñas y medianas empresas, que por sus características
tienden a presentar fallas en su producción, así como en su sostenibilidad en el tiempo, en este
sentido (Mendoza & Bayón, 2019) afirman lo siguiente:
Precisamente de lo que se trata con el enfoque integrado de control interno en las Pymes es que
la sociedad no pierda y que el empresario individual (las Pymes) reciba un beneficio, es decir, de
lo que se trata es de lograr un control interno, desde lo contable, administrativo y operacional que
permita establecer un equilibrio entre el beneficio individual y social, que esas pequeñas y
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3925.
medianas empresas, Al respecto, el control interno debe ser apoyado y monitoreado por el
Estado, quien debe concebirlo como parte de su estrategia de desarrollo, de manera que estas
acrecientan su responsabilidad para con la sociedad. El enfoque integrado de control interno en
las Pymes debe aspirar a construir relaciones de producción, de intercambio y de cooperación
que propicien la eficiencia y la calidad, sustentadas en la solidaridad. Y al hablar de productividad
y competitividad, esta debe ser medible en avances de la colectividad y no sólo de individualidad,
sumadas muchas veces en forma arbitraria, Por lo tanto, el control interno tiene que estar a la
altura del proceso que vive el país y formar con él un todo (p.27).
Esto conlleva a que las pymes tomen como parte fundamental la adopción de un sistema de
control interno en sus operaciones que le permita gestionar sus recursos de la manera más
idónea y correcta posible, esto evitará fugas de capital, uso inadecuado de sus recursos y evita
en gran parte actos ilícitos y de corrupcion en que puedan incurrir cualquier persona que labore
en estas organizaciones.
CONCLUSIÓN
Las PyMES conforman un conjunto de empresas las cuales poseen características muy
particulares, entre las que destacan la cantidad de producción, el bajo número de trabajadores,
el rubro en el cual se desenvuelven y los mercados en los que se posicionan sus productos o
servicios, todo esto en comparación con grandes empresas a nivel regional y mundial. Las
pequeñas y medianas empresas en ecuador juegan un papel fundamental en torno a la oferta de
empleo en el país, por otra parte, ocupan el 99% de las empresas en el país, es decir son mayoría,
sin embargo, su productividad no resulta ser notable y dista mucho de competir en los grandes
mercados nacionales e internacionales, y su aporte al PIB nacional no es representativo, pero
esto no le resta mérito a la labor de estas empresas en el país.
Esto evidencia una falta de estructura organizativa que permita mantener un camino claro y sin
atajos hacia las metas u objetivos planteados por la organización, en este sentido el manejo
empírico de muchas pymes en el país ha generado la desestabilización de estas empresas, en
muchos casos llegan a la quiebra por la falta de una metodología de control eficaz que les
permita alcanzar los objetivos planteados. En este sentido, la herramienta del control interno
resulta una manera eficaz y por demás eficiente de organizar el trabajo mediante la aplicación
de una metodología basada en el control de las operaciones tanto financieras como
operacionales de las empresas, las cuales aportarán herramientas a seguir por toda la
organización con el fin de evitar pérdidas o fugas en sus procesos.
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3926.
REFERENCIAS
Avilés Almeida, P. A., Rodas Hidalgo, F. J., & Molina Villacís, C. J. (2022). El control interno
contable como factor fundamental para la administración empresarial. AlfaPublicaciones, 4(1.1).
https://doi.org/10.33262/ap.v4i1.1.139
Cajilema Gusñay, V. M., & Santillán Silva, M. de los Á. (2021). Procedimiento de control interno en
el Departamento de Contabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Guamote Ltda. (Ecuador).
Apuntes Contables, 29. https://doi.org/10.18601/16577175.n29.11
Carranco, R. (2017). La aportación de las pequeñas y medianas empresas (Pymes) en la
economía ecuatoriana. Universidad Internacional Del Ecuador.
Castro Sánchez, M., & Galán Briseño, L. M. (2021). La empresa inteligente ante el colapso del año
2020. Vinculatégica, 7(1). https://doi.org/10.29105/vtga7.1-104
Comendeiro, H. (2022). Control interno y su relación con el desempeño comercial. Vinculatégica,
7(2). https://doi.org/10.29105/vtga7.2-63
Díaz Córdova, P. E., Moreno Tapia, L. M., Olvera Anchundia, A. G., & Osorio Muñoz, K. L. (2021). El
control interno en las PYMES: Caso Empresa Noble L.G.A. Visionario Digital, 5(2).
https://doi.org/10.33262/visionariodigital.v5i2.1641
Fonseca Pérez, M. T. (2022). Sistema de control interno y su influencia en la rentabilidad de la
empresa “Mi negocio E.I.R.L”, Perú. Sapienza: International Journal of Interdisciplinary Studies,
3(1). https://doi.org/10.51798/sijis.v3i1.265
Gavilánez, M. I., Espín Oleas, M. E., & Arévalo Palacios, M. (2018). Impacto de la Gestión
Administrativa en las PYMES del Ecuador. Observatorio de La Economía Latinoamericana.
Gonzalez Díaz, R. R., & Becerra Pérez, L. A. (2021). PYMES en América Latina: clasificación,
productividad laboral, retos y perspectivas. CIID Journal, 2(1).
https://doi.org/10.46785/ciidj.v1i1.100
Mendoza, M., & Bayón, M. (2019). El Control interno y las pymes. Revista de Investigaciones de
La Institución Universitario EAM, 11(2).
Mendoza-Zamora, W. M., García-Ponce, T. Y., Delgado-Chávez, M. I., & Barreiro-Cedeño, I. M.
(2018). El control interno y su influencia en la gestión administrativa del sector público. Dominio
de Las Ciencias, 4(4). https://doi.org/10.23857/dc.v4i4.835
Mera-Plaza, C., Menéndez-Mera, M., & Villavicencio-Vera, L. (2022). Incidencia de factores en la
gestión de las Pymes de la provincia de Manabí, Ecuador. 593 Digital Publisher CEIT, 7(1–1).
https://doi.org/10.33386/593dp.2022.1-1.953
Ortiz Mosquera, C. G. (2021). CONTROL INTERNO COSO ERM APLICADO AL TALENTO HUMANO
DEL SECTOR PÚBLICO EN ECUADOR. Revista Enfoques, 5(17).
https://doi.org/10.33996/revistaenfoques.v5i17.103
Rodríguez-Mendoza, R., & Aviles-Sotomayor, V. (2020). Las PYMES en Ecuador. Un análisis
necesario. 593 Digital Publisher CEIT, 5–1(5). https://doi.org/10.33386/593dp.2020.5-1.337
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, marzo, 2023, Volumen IV, Número 1 p 3927.
Rojas-Salvatierra, W., Chiriboga-Mendoza, M., & Pacheco-Vergara, J. (2018). COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO EN PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS. REVISTA CIENTÍFICA
MULTIDISCIPLINARIA ARBITRADA “YACHASUN,” 2(3). https://doi.org/10.46296/yc.v2i3.0009
Serrano, P. A., Señalin, L. O., Vega, F. Y., & Herrera, J. N. (2018). El control interno como
herramienta indispensable para una gestión financiera y contable eficiente en las empresas
bananeras del cantón Machala (Ecuador). Espacios, 39(3).
Ubillús Macías, J. M., Tamayo Cevallos, C. D., & Zambrano Intriago, M. M. (2016). El control
interno como herramienta eficiente en las Pymes de la ciudad de Portoviejo. ECA Sinergia, 7(2).
https://doi.org/10.33936/eca_sinergia.v7i2.378
Asamblea Nacional. (Agosto de 2018). Constitución de la República del Ecuador. Recuperado el
14 de Septiembre de 2022, de https://www.ambiente.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2018/09/Constitucion-de-la-Republica-del-Ecuador.pdf
Chiquito, J., & Peñafiel, J. (29 de Abril de 2022). Incidencia del control interno en la recuperación
de la cartera vencida de las Cooperativa de ahorro y crédito. FIPCAEC, 7(2), 184-199.
doi:https://doi.org/10.23857/fipcaec.v7i2.567
Comision Económica Para America Latina, CEPAL. (2020). Acerca de Microempresas y Pymes.
Recuperado el 06 de Septiembre de 2022, de https://www.cepal.org/es/temas/pymes/acerca-
microempresas-pymes
Macias, L., & Vegas, H. (10 de Agosto de 2022). Estrategias de control interno para la gestión
administrativa de microempresas comerciales y artesanales ecuatorianas. Revista 593 Digital
Publisher CEIT, 7(4), 370-385. doi:doi.org/10.33386/593dp.2022.4-1.1245
Organizacion de las Naciones Unidas para la Alimentacion y la Agricultura. (21 de Agosto de
2018). Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Recuperado el 14 de
Septiembre de 2022, de https://www.fao.org/faolex/results/details/es/c/LEX-
FAOC207710/#:~:text=Ecuador%20(Nivel%20nacional)-
,C%C3%B3digo%20Org%C3%A1nico%20de%20la%20Producci%C3%B3n%2C%20Comercio%20e
%20Inversiones.,la%20realizaci%C3%B3n%20del%20Buen%20Vivir.
Pico, E., & Mendoza, M. (Agosto de 2022). Responsabilidad social empresarial en el control
interno de las pymes de. Polo del Conocimiento, 7(8), 1616-1632. doi:DOI: 10.23857/pc.v7i8
Toaquiza, J., Lema, L., & Urbina , M. (5 de Abril de 2022). Gestión de control interno para Pymes
desde el gobierno corporativo e incidencia en resultados financieros, sector industrial. Ciencia
Digital, 6(2), 24-48. doi:https://doi.org/10.33262/cienciadigital.v6i2.2107
Todo el contenido de LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades,
publicados en este sitio está disponibles bajo Licencia Creative Commons .