DOI: https://doi.org/ 10.56712/latam.v7i3.6007  
Incidencia de la planificación tributaria en la reducción de  
impuestos en hoteles dos estrellas, Salinas 2024  
Impact of tax planning on tax reduction in two-star hotels, Salinas 2024  
Cindy Lissette Villón Ángel1  
dulcinea-5feb@hotmail.com  
https://orcid.org/0009-0005-4475-0422  
Universidad Estatal Península de Santa Elena  
La Libertad – Ecuador  
José Ernesto Pazmiño Enrique  
jpazmino.asesorias@gmail.com  
https://orcid.org/0000-0002-3052-2139  
Universidad Estatal Península de Santa Elena  
La Libertad – Ecuador  
Artículo recibido: 27 de enero de 2026. Aceptado para publicación: 15 de junio de 2026.  
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.  
Resumen  
La planificación tributaria es una herramienta estratégica de gestión financiera que permite optimizar  
la carga fiscal mediante el uso legal de beneficios tributarios. Este estudio analiza su incidencia en la  
reducción de impuestos en hoteles de categoría dos estrellas del cantón Salinas durante el año 2024.  
Se empleó un enfoque cuantitativo, con alcance descriptivo-correlacional, aplicando encuestas  
estructuradas a la población de 36 hoteles. Además, debido al hermetismo informativo del sector, se  
realizó un análisis documental de los estados financieros de un caso representativo (H19) para  
profundizar en la evaluación del impacto de la planificación. Los resultados muestran que la falta de  
planificación tributaria formal limita el aprovechamiento de incentivos vigentes, generando una carga  
impositiva mayor a la potencialmente optimizable dentro del marco legal. Asimismo, se identificó que  
un aproximado de 16,7% de los hoteles estudiados, presenta condiciones técnicas e infraestructura  
cercanas a categorías superiores, sugiriendo que la categorización hotelera deja entrever en  
decisiones estratégicas de cumplimiento y estructura tributaria.  
Palabras clave: planificación tributaria, reducción de impuestos, categorización hotelera  
Abstract  
Tax planning is a strategic financial management tool that allows for optimizing the tax burden through  
the legal use of tax benefits. This study analyzes its impact on tax reduction for two-star hotels in the  
Salinas canton during 2024. A quantitative approach with a descriptive-correlational scope was used,  
applying structured surveys to 36 hotels. Additionally, due to the sector's lack of transparency, a  
documentary analysis of the financial statements of a representative case (H19) was conducted to  
further evaluate the impact of tax planning. The results show that the lack of formal tax planning limits  
the utilization of existing incentives, generating a tax burden greater than what is potentially  
optimizable within the legal framework. Furthermore, it was identified that approximately 16,7% of the  
hotels studied have technical conditions and infrastructure similar to those of higher categories,  
1 Autora de correspondencia.  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.  
ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 1117.  
suggesting that hotel categorization has implications for strategic compliance decisions and tax  
structure.  
Keywords: tax planning, tax reduction, hotel categorization  
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Cómo citar: Villón Ángel, C. L., & Pazmiño Enrique, J. E. (2026). Incidencia de la planificación  
tributaria en la reducción de impuestos en hoteles dos estrellas, Salinas 2024. LATAM Revista  
Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 7 (3), 1117 – 1130. https://doi.org/  
10.56712/latam.v7i3.6007  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.  
ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 1118.  
INTRODUCCIÓN  
La planificación tributaria constituye una herramienta de gestión que permite organizar las operaciones  
empresariales para cumplir oportunamente con las obligaciones fiscales y, a la vez, optimizar la carga  
tributaria dentro del marco legal vigente. Desde la perspectiva del control, la clasificación hotelera es  
un factor clave en la determinación de cargas tributarias y obligaciones legales; por ello, cuando existen  
diferencias significativas entre categorías, pueden generarse riesgos de subclasificación intencional,  
lo que requiere un análisis técnico que verifique el cumplimiento normativo y la razonabilidad de la  
información financiera.  
En este contexto, el presente estudio se enmarca en la línea de investigación del sistema tributario y  
analiza la incidencia de la planificación tributaria en la reducción de impuestos en hoteles de dos  
estrellas del cantón Salinas durante el año 2024, mediante un enfoque cuantitativo, de alcance  
descriptivo-correlacional y con diseño de estudio de caso, orientado a describir prácticas, nivel de  
conocimiento normativo y efectos en la gestión tributaria, sin atribuir conductas ilícitas sin evidencia  
administrativa o judicial.  
“El turismo, como una de las actividades económicas más relevantes del país, ha jugado un papel  
fundamental en el desarrollo de Salinas, especialmente debido a su atractivo como balneario costero”  
(Guevara & Gutiérrez, 2025, pág. 24). En este cantón, los hoteles de dos estrellas representan el  
segmento más amplio del sector turístico formal, con 36 establecimientos registrados en el catastro  
del Ministerio de Turismo en 2024 (ver anexo 1); sin embargo, no existe evidencia suficiente sobre la  
aplicación técnica y estructurada de la planificación tributaria en estos negocios. En este escenario,  
surge la necesidad de analizar su incidencia en la reducción de impuestos, considerando que los  
tributos hoteleros dinamizan la economía, pero “el desconocimiento y la complejidad en la aplicación  
de los beneficios e incentivos tributarios impide muchas veces que los contribuyentes hagan uso de  
ellos” (Rivadeneira & Jaramillo, 2021, pág. 17), lo que evidencia, que la falta de planificación  
estructurada y el desconocimiento normativo limitan el aprovechamiento de los beneficios fiscales  
vigentes.  
Formulación del problema  
●
¿Existe relación significativa entre el nivel de planificación tributaria y la reducción de la carga  
fiscal en los hoteles categoría dos estrellas del cantón Salinas durante el año 2024?  
Preguntas de Investigación  
●
¿Cuál es el nivel de conocimiento normativo, formalización y aplicación de prácticas de  
planificación tributaria en los hoteles categoría dos estrellas del cantón Salinas?  
¿Cuál es el nivel de reducción de la carga fiscal percibida por los establecimientos analizados?  
¿Existe correspondencia entre las condiciones estructurales observadas y la categoría hotelera  
registrada formalmente?  
●
●
●
¿Cuál es la carga fiscal efectiva y el nivel real de aprovechamiento de beneficios tributarios en  
el caso H19?  
Objetivo General  
Analizar el impacto de la planificación tributaria en la reducción de impuestos en los hoteles  
●
categoría dos estrellas del cantón Salinas año 2024, mediante un enfoque cuantitativo  
correlacional y análisis documental de caso.  
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ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 1119.  
Objetivos Específicos  
●
●
●
●
●
Identificar el nivel de conocimiento normativo, formalización y aplicación de prácticas de  
planificación tributaria en los hoteles categoría dos estrellas del cantón Salinas.  
Determinar el nivel de reducción de la carga fiscal percibida y el porcentaje aproximado de  
ingresos destinados al pago de tributos en los establecimientos analizados.  
Establecer la correlación estadística entre el nivel de planificación tributaria y la reducción de  
impuestos mediante el coeficiente de Spearman.  
Evaluar la correspondencia entre las condiciones estructurales observadas mediante check list  
y la categoría hotelera formalmente registrada.  
Analizar la carga fiscal efectiva y el nivel real de aprovechamiento de beneficios tributarios en  
el establecimiento H19 mediante revisión documental.  
METODOLOGÍA  
La investigación se desarrolló en el cantón Salinas, provincia de Santa Elena, Ecuador, territorio con  
alta dinámica turística y una importante concentración de establecimientos de alojamiento de  
categoría dos estrellas, según el catastro del Ministerio de Turismo con corte a febrero de 2025. El  
estudio se ejecutó durante el período fiscal 2024, considerando la totalidad de los establecimientos  
registrados (N = 36).  
El diseño es no experimental, debido a que las variables planificación tributaria y reducción de la carga  
fiscal no fueron manipuladas, sino analizadas en su contexto real. Asimismo, corresponde a un estudio  
de corte transversal, ya que la información se recolectó en un único momento. El alcance es  
descriptivo–correlacional: descriptivo, porque caracteriza el nivel de planificación tributaria en los  
establecimientos; y correlacional, porque analiza la relación entre dicha planificación y la reducción de  
la carga fiscal mediante el coeficiente de Spearman. El estudio no busca establecer causalidad, sino  
identificar asociaciones significativas.  
Enfoque, tipo y métodos  
La investigación se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, que permitió recolectar información  
verificable mediante instrumentos estructurados y análisis documental, facilitando la identificación de  
patrones y relaciones entre variables (Sunaningsih & Nugraheni, 2024).  
El estudio es de tipo descriptivo, orientado a caracterizar las prácticas de planificación tributaria, el  
conocimiento normativo y la percepción de beneficios fiscales en el sector hotelero. Se incorporó  
además un estudio de caso analítico (H19) con fines ilustrativos, que permitió profundizar en la  
evaluación de la carga fiscal efectiva y su relación con la planificación tributaria. Este análisis no tiene  
carácter inferencial.  
Las técnicas utilizadas fueron:  
●
●
●
Encuesta estructurada, para medir conocimiento tributario, beneficios y riesgos.  
Check list técnico, para verificar el cumplimiento de estándares de infraestructura.  
Revisión documental, para analizar registros contables y tributarios.  
Población, muestra e instrumentos  
La población estuvo conformada por 36 hoteles de categoría dos estrellas registradas en el cantón  
Salinas, por lo que se trabajó bajo un censo poblacional. Adicionalmente, se seleccionó un caso de  
estudio (H19) mediante muestreo no probabilístico por conveniencia, debido a su accesibilidad a  
información y representatividad dentro del sector. Su identificación fue codificada para garantizar la  
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confidencialidad. Para la recolección de datos se diseñó un cuestionario estructurado de 16 ítems con  
escala Likert de cinco puntos, distribuido en dos constructos: planificación tributaria (12 ítems) y  
reducción de la carga fiscal (4 ítems). El instrumento fue validado mediante juicio de expertos.  
Validez, confiabilidad y análisis de datos  
La confiabilidad del instrumento se evaluó mediante el Alfa de Cronbach y el Omega de McDonald,  
considerando valores superiores a 0,70 como adecuados. El análisis de datos incluyó estadística  
descriptiva (frecuencias, porcentajes, medias) y estadística inferencial mediante el coeficiente de  
correlación de Spearman, con un nivel de significancia del 5% (p<0,05), para determinar la relación entre  
las variables de estudio.  
Consideraciones éticas  
Por razones de confidencialidad y ética investigativa, se procedió a codificar la muestra de estudio con  
clave alfanumérica para precautelar su anonimato.  
RESULTADOS  
Los resultados se obtuvieron a partir de dos fuentes principales, las encuestas y un check list técnico  
aplicados a un total de 36 hoteles de dos estrellas del cantón Salinas, complementando con el análisis  
documental del caso H19.  
Tabla 1  
Caracterización de la población encuestada (N=36)  
Variable  
Régimen tributario  
Régimen tributario  
Régimen tributario  
Años de operación (años)  
Años de operación (años)  
Años de operación (años)  
Años de operación (años)  
Número total de habitaciones  
Número total de habitaciones  
Número total de habitaciones  
Número total de habitaciones  
Responsable de gestión tributaria  
Responsable de gestión tributaria  
Responsable de gestión tributaria  
Responsable de gestión tributaria  
Frecuencia de asesoría externa  
Frecuencia de asesoría externa  
Frecuencia de asesoría externa  
Frecuencia de asesoría externa  
Frecuencia de asesoría externa  
Categoría  
RIMPE  
Régimen General  
Otro/No sabe  
6-10  
n
24  
11  
1
13  
11  
7
%
66,7  
30,6  
2,8  
36,1  
30,6  
19,4  
13,9  
38,9  
27,8  
16,7  
16,7  
44,4  
30,6  
16,7  
8,3  
38,9  
22,2  
16,7  
11,1  
11,1  
Más de 10  
0-2  
3-5  
1-10  
11-20  
21-30  
5
14  
10  
6
Más de 30  
Propietario(a)  
Contador(a) interno(a)  
Asesor(a) externo(a)  
Mixto  
6
16  
11  
6
3
14  
8
6
4
4
Ninguna  
Anual  
Trimestral  
Mensual  
Semestral  
Fuente: elaboración propia.  
La Tabla 1 evidencia que el 66,7% de los establecimientos opera bajo el régimen RIMPE, lo que refleja  
una superioridad de unidades de pequeña escala con estructuras tributarias simplificadas. A pesar de  
que el 66,7% cuenta con más de seis años de operación, lo que denota experiencia en el sector, con  
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reducida capacidad ocupacional confirmando su limitada capacidad operativa. En cuanto a la gestión  
tributaria, el 44,4% es asumida por el propietario, mientras que solo una proporción menor cuenta con  
apoyo profesional, lo que se refuerza con el hecho de que el 38,9% no recibe asesoría externa. En  
conjunto, estos resultados sugieren una baja profesionalización en la gestión fiscal y una limitada  
aplicación de estrategias de planificación tributaria, a pesar de la trayectoria de los establecimientos.  
Tabla 2  
Confiabilidad interna de los instrumentos  
Escala / dimensión  
Conocimiento normativo  
Formalización  
Aplicación de beneficios  
Controles de cumplimiento  
Planificación tributaria (A1–D3)  
Reducción de carga fiscal (E1–E4)  
k
α (Cronbach)  
0,628  
ω (McDonald)  
0,704  
3,000  
3,000  
3,000  
3,000  
12,000  
4,000  
0,785  
0,907  
0,386  
0,917  
0,791  
0,914  
0,532  
0,915  
0,563  
0,584  
Fuente: elaboración propia.  
La consistencia interna de la tabla 2, mostró un desempeño alto para el constructo global de  
planificación tributaria (A1–D3), con Alfa=0,917 y Omega=0,915, evidenciando estabilidad de medición  
para el índice compuesto. En contraste, los ítems de la variable dependiente reducción de carga fiscal  
presentaron una confiabilidad moderada, coherente con su operacionalización como un conjunto de  
indicadores complementarios más que como una escala unidimensional.  
Tabla 3  
Estadísticas descriptivas de los índices por dimensión  
Indicador  
Conocimiento normativo  
Formalización  
Media  
3,167  
2,926  
2,944  
3,583  
3,155  
3,181  
DE  
Mediana  
2,667  
2,667  
2,333  
3,500  
2,917  
3,250  
0,882  
0,980  
1,335  
0,644  
0,867  
0,711  
Aplicación beneficios  
Controles cumplimiento  
Planificación tributaria (índice)  
Reducción carga fiscal (índice)  
Fuente: elaboración propia.  
La tabla 3 muestran niveles moderados de planificación tributaria (media = 3,155), con mejores valores  
en conocimiento normativo y controles de cumplimiento, pero debilidades en formalización y  
aplicación de beneficios. Aunque la reducción de la carga fiscal también es moderada (3,181), su  
impacto parece limitado por la falta de una aplicación estratégica integral.  
Tabla 4  
Correlación de Spearman entre planificación tributaria y reducción de carga fiscal  
Variable X  
Planificación Tributaria  
Conocimiento normativo  
Formalización  
ρ (Spearman) con reducción  
p-valor  
<0,001  
<0,001  
<0,001  
0,732  
0,660  
0,731  
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Aplicación beneficios  
Controles cumplimiento  
0,671  
0,456  
<0,001  
0,005  
Fuente: elaboración propia.  
La tabla 4 evidencia una correlación positiva y significativa entre la planificación tributaria y la  
reducción de la carga fiscal (ρ = 0,732; p < 0,001), lo que indica una relación fuerte entre ambas  
variables. De igual forma, las dimensiones de formalización (ρ = 0,731), aplicación de beneficios (ρ =  
0,671) y conocimiento normativo (ρ = 0,660) presentan correlaciones moderadas a altas, confirmando  
su influencia en la optimización fiscal. En contraste, los controles de cumplimiento muestran una  
correlación más baja (ρ = 0,456; p = 0,005), aunque igualmente significativa. En conjunto, los resultados  
demuestran que una mayor estructuración de la planificación tributaria se asocia con una mayor  
reducción de la carga fiscal.  
Tabla 5  
Medianas según responsable de gestión tributaria  
Responsable  
Asesor(a) externo(a)  
Contador(a) interno(a)  
Mixto  
n
6
11  
3
Planificación (mediana)  
Reducción (mediana)  
4,333  
3,833  
4,083  
2,375  
3,875  
3,500  
4,000  
2,500  
Propietario(a)  
16  
Fuente: elaboración propia.  
La tabla 5 expone los resultados mostrando que los establecimientos con asesoría profesional  
presentan mayores niveles de planificación tributaria y reducción de la carga fiscal, destacándose el  
esquema mixto (medianas de 4,083 y 4,000) y el asesor externo (4,333 y 3,875). En contraste, cuando  
la gestión es asumida por el propietario, se observan los valores más bajos (2,375 y 2,500),  
evidenciando que la falta de especialización limita la efectividad de la planificación tributaria. En  
conjunto, se confirma que el nivel de profesionalización en la gestión fiscal influye directamente en la  
optimización de los resultados tributarios.  
Tabla 6  
Medianas según frecuencia de asesoría externa  
Frecuencia  
Anual  
Mensual  
Ninguna  
Semestral  
Trimestral  
n
8
4
14  
4
6
Planificación (mediana)  
Reducción (mediana)  
3,292  
4,333  
2,292  
3,333  
3,958  
3,625  
4,000  
2,500  
3,750  
3,250  
Fuente: elaboración propia.  
La tabla 6 evidencia que una mayor frecuencia de asesoría externa se asocia con mejores niveles de  
planificación tributaria y reducción de la carga fiscal, destacándose la asesoría mensual (medianas de  
4,333 y 4,000). En contraste, los establecimientos sin asesoría presentan los valores más bajos (2,292  
y 2,500), lo que refleja limitaciones en la gestión fiscal. Las frecuencias intermedias (trimestral,  
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ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 1123.  
semestral y anual) muestran resultados moderados, confirmando que la continuidad del  
acompañamiento técnico influye positivamente en la optimización tributaria.  
Tabla 7  
Resumen del check list técnico para categoría superior  
Indicador  
Hoteles evaluados (check list)  
Valor  
36  
Detalle  
Cumplimiento promedio de instalaciones  
Cumplen ≥5 de 8 ítems  
Cumplen ≥6 de 8 ítems  
5,42/8  
24  
DE=1,66  
66,7%  
14  
38,9%  
Cumplen mínimo de servicios MINTUR  
Sugeridos para subir a 3 estrellas  
7
6
19,4%  
16,7%  
Fuente: elaboración propia.  
La tabla 7 y sus resultados evidencian un cumplimiento parcial de los estándares de infraestructura y  
servicios, con un promedio de 5,42 sobre 8 ítems (DE = 1,66). Aunque el 66,7% de los establecimientos  
cumple al menos 5 criterios, solo el 38,9% alcanza 6 o más, y apenas el 19,4% cumple con los requisitos  
mínimos establecidos por el Ministerio de Turismo (MINTUR). Asimismo, únicamente el 16,7% presenta  
condiciones para aspirar a una categoría superior, lo que refleja limitaciones estructurales en el sector  
que podrían incidir en su competitividad y formalización.  
Análisis documental del caso H19  
Tabla 8  
Resultados del IVA del caso H19 (año 2024)  
Período  
Ventas  
IVA  
generado  
Crédito  
IVA  
IVA  
causado  
Ret.  
arrastre  
Ret.  
período  
Saldo  
ret.  
1er semestre  
2024  
2do semestre  
2024  
10.146,56  
15.436,37  
25.582,93  
1.392,42  
1.353,38  
39,04  
1.570,11  
858,37  
2.389,44  
2.315,46  
3.707,88  
1.591,94  
2.945,32  
723,52  
762,56  
2.389,44  
100,11  
1.766,03  
1.766,03  
Total 2024  
—
—
Fuente: elaboración propia.  
La tabla 8 evidencia que, a pesar del incremento de las ventas en el segundo semestre, el IVA causado  
total (USD 762,56) se mantiene relativamente bajo en relación con el IVA generado, debido al uso del  
crédito tributario. Asimismo, se observa una acumulación significativa de retenciones de IVA, pasando  
de USD 1.570,11 a un saldo final de USD 1.766,03, lo que refleja una capacidad limitada de  
compensación inmediata. En conjunto, estos hallazgos indican que la planificación tributaria incide  
principalmente en la gestión eficiente del crédito fiscal y la recuperación de saldos, más que en la  
reducción directa del impuesto causado, impactando positivamente en la liquidez del contribuyente.  
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ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 1124.  
Tabla 9  
Resultados del Impuesto a la Renta del caso H19 (año fiscal 2024).  
Indicador  
Base imponible RIMPE  
Impuesto causado RIMPE  
Retenciones en la fuente (RIMPE)  
Impuesto a pagar  
Campo  
197  
864/827  
845  
Valor  
25.585,93  
115,86  
181,39  
0,00  
868  
Saldo a favor  
869  
65,53  
Multa  
904  
6,95  
Fuente: elaboración propia.  
Los resultados de la tabla 9 evidencian que, bajo el régimen RIMPE, el contribuyente registra una base  
imponible de USD 25.585,93 y un impuesto causado de USD 115,86, el cual es completamente cubierto  
por las retenciones en la fuente (USD 181,39), generando un saldo a favor de USD 65,53 y un impuesto  
a pagar de cero. No obstante, se identifica la presencia de una multa de USD 6,95. En conjunto, estos  
datos reflejan que, si bien la carga tributaria efectiva es baja, existen oportunidades de mejora en la  
gestión fiscal para evitar sanciones y optimizar los beneficios disponibles.  
Simulación de escenarios  
Tabla 10  
Comparación del IVA 2024: escenario declarado vs. escenario con planificación y beneficios turísticos  
(H19)  
Concepto  
Escenario  
declarado (USD)  
25.582,93  
Escenario con  
planificación (USD)  
25.582,93  
Variación  
(USD)  
Ventas totales  
—
Ventas con IVA 0% (extranjeros)  
– estimación  
0,00  
5.116,59  
—
Ventas con IVA 8% (feriados) –  
estimación  
Ventas con IVA 15% (resto  
doméstico) – estimación  
IVA generado  
Crédito IVA (compras)  
IVA causado (IVA generado –  
crédito)  
0,00  
671,03  
—
—
—
19.795,32  
3.707,88  
2.945,32  
762,56  
3.022,98  
2.945,32  
77,66  
-684,90  
0,00  
-684,90  
Crédito a favor por exceso de  
crédito (si aplica)  
0,00  
0,00  
—
Saldo de retenciones IVA a favor  
(cierre)  
1.766,03  
1.766,03  
0,00  
Fuente: elaboración propia.  
La tabla 10 y sus resultados evidencian que la planificación tributaria no altera el nivel de ventas, pero  
sí reconfigura su tratamiento fiscal, incorporando tarifas diferenciadas (0%, 8% y 15%), lo que genera  
una reducción significativa del IVA generado de USD 3.707,88 a USD 3.022,98 y, en consecuencia, del  
IVA causado de USD 762,56 a USD 77,66, representando una disminución de USD 684,90. El crédito  
tributario por compras y el saldo de retenciones se mantienen constantes, lo que confirma que el  
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impacto de la planificación se concentra en la optimización de la carga impositiva mediante una  
correcta clasificación de las operaciones. En conjunto, estos resultados demuestran que la aplicación  
estratégica de la normativa permite reducir de forma considerable el impuesto causado sin afectar la  
estructura de ingresos.  
Tabla 11  
Comparación del Impuesto a la Renta RIMPE 2024: declarado vs. escenarios con planificación (H19)  
Indicador  
Declarado  
(USD)  
Planificación (operativa)  
(USD)  
Planificación + incentivo IR  
(USD)  
Base imponible  
RIMPE  
25.585,93  
25.585,93  
25.585,93  
Impuesto causado  
Retenciones en la  
fuente  
115,86  
181,39  
115,86  
181,39  
0,00  
181,39  
Impuesto a pagar  
Saldo a favor  
Multa  
0,00  
65,53  
6,95  
0,00  
65,53  
0,00  
0,00  
181,39  
0,00  
Nota: El escenario con incentivo IR es condicional a elegibilidad del beneficio por nueva inversión  
turística u otra figura equivalente.  
Fuente: elaboración propia.  
Los resultados de la tabla 11 evidencian que la planificación tributaria no modifica la base imponible  
ni el impuesto causado bajo el régimen RIMPE; sin embargo, permite eliminar la multa (USD 6,95) y  
optimizar el resultado fiscal mediante el uso de incentivos. Aunque el impuesto a pagar se mantiene  
en cero en todos los escenarios, la aplicación de planificación con incentivo incrementa el saldo a favor  
de USD 65,53 a USD 181,39, lo que representa una mejora en la liquidez del contribuyente. Demostrando  
que el principal impacto no radica en reducir el impuesto causado, sino en maximizar beneficios y  
saldos recuperables.  
Tabla 12  
Comparación del IVA 2024: escenario declarado vs. escenario con planificación y beneficios turísticos  
(H19)  
Componente  
Ahorro tributario  
directo (USD)  
Mejora de liquidez /  
recuperables (USD)  
Reducción IVA causado (simulación)  
Eliminación de multa IR  
Recuperación/compensación saldo  
retenciones IVA  
684,90  
6,95  
—
—
—
1.766,03  
Recuperación/compensación saldo a  
favor IR  
Saldo a favor IR si aplica incentivo  
(máximo)  
—
—
65,53  
181,39  
Nota: ‘Ahorro directo’ se refiere a impuesto causado y sanciones; ‘liquidez’ corresponde a saldos a favor  
susceptibles de compensación/devolución.  
Fuente: elaboración propia.  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.  
ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 1126.  
La tabla 12 evidencia que la planificación tributaria genera tanto ahorros directos como mejoras en la  
liquidez. En términos de ahorro inmediato, se observa una reducción del IVA causado por USD 684,90  
y la eliminación de multas por USD 6,95. Por otro lado, el mayor impacto se refleja en la liquidez, a  
través de la recuperación o compensación de saldos, destacándose USD 1.766,03 por retenciones de  
IVA y USD 65,53 por impuesto a la renta, con un potencial adicional de USD 181,39 si se aplican  
incentivos. En conjunto, estos resultados muestran que el principal beneficio de la planificación  
tributaria no solo radica en la reducción del impuesto, sino en la optimización del flujo de efectivo.  
DISCUSIÓN  
Interpretación de los resultados  
Los resultados expuestos evidencian que, se observa un nivel de conocimiento normativo básico  
aceptable en un mayor porcentaje de los establecimientos analizados, este no se traduce en una  
aplicación estratégica de la planificación tributaria. Este hallazgo coincide con estudios previos donde  
se señala que el conocimiento en tributos, por sí solo, no garantiza una adecuada gestión fiscal, siendo  
necesaria su articulación con procesos formales y estructurados (García & López, 2021).  
En este análisis, además se identificó una relevante gestión operativa y reactiva, caracterizada por una  
limitada documentación interna, lo que limita el nivel de capacidad de las organizaciones para  
implementar estrategias tributarias efectivas. Esta situación respalda lo planteado por Martínez (2020),  
quien argumenta que la ausencia de formalización en la planificación tributaria frena la optimización  
de recursos y la toma de decisiones financieras oportunas.  
Desde otro punto de vista, la percepción de una reducción moderada de la carga fiscal por parte de los  
administradores refleja una aplicación parcial de herramientas tributarias. Sin embargo, los  
establecimientos con mayor nivel de organización muestran una mejor gestión de deducciones y  
créditos fiscales conforme a la normativa vigente, enfocando una optimización proporcional del  
impuesto causado.  
El análisis estadístico mediante el coeficiente Rho de Spearman (ρ = 0,733; p < 0,05) confirma la  
existencia de una relación positiva fuerte y significativa entre la planificación tributaria y la reducción  
de la carga fiscal. Este resultado es consistente con la literatura especializada, que reconoce la  
planificación tributaria como un factor determinante en la eficiencia fiscal empresarial (Rodrígues,  
2019).  
Agregado a lo anterior, la evaluación mediante check list evidenció que el cumplimiento de requisitos  
estructurales no garantiza un adecuado nivel de planificación tributaria. Las inconsistencias  
observadas en aspectos técnicos y administrativos indican que la categorización formal de los  
establecimientos no constituye un indicador suficiente de madurez en la gestión fiscal.  
Finalmente, el análisis documental del establecimiento H19 evidencia que el uso parcial de beneficios  
tributarios limita el potencial de optimización fiscal. La simulación aplicada demuestra que una  
planificación técnica, sistemática y documentada puede generar mejoras significativas en la liquidez y  
en el impuesto causado, validado empíricamente el impacto positivo de una adecuada gestión  
tributaria.  
Implicaciones  
Desde el punto de vista teórico, los resultados refuerzan la concepción de la planificación tributaria  
como un proceso integral que va más allá del conocimiento normativo, incorporando elementos de  
formalización, control y estrategia. En el ámbito práctico, se evidencia la necesidad de que los  
establecimientos fortalezcan sus sistemas de gestión tributaria mediante la implementación de  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.  
ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 1127.  
políticas formales, manuales de procedimientos y herramientas de control interno. Asimismo, se  
resalta la importancia de la capacitación continua del personal encargado del área contable y fiscal.  
Limitaciones  
Entre las principales limitaciones del estudio se encuentra el tamaño de la muestra, lo cual puede  
restringir la generalización de los resultados a otros contextos o sectores económicos. Asimismo, la  
información recolectada depende en parte de la percepción de los administradores, lo que podría  
introducir sesgos subjetivos. De igual manera, el estudio se desarrolló en un periodo específico, sin  
considerar posibles variaciones derivadas de cambios en la normativa tributaria o en el entorno  
económico.  
Recomendaciones  
Se recomienda que futuras investigaciones amplíen el análisis a otros sectores económicos y  
consideren muestras más representativas que permitan validar los resultados obtenidos. Asimismo,  
sería pertinente desarrollar estudios longitudinales que analicen la evolución de la planificación  
tributaria y su impacto en la sostenibilidad financiera.  
Además, se sugiere profundizar en el uso de herramientas tecnológicas aplicadas a la gestión fiscal,  
así como en la implementación de modelos de planificación tributaria adaptados a las características  
de las pequeñas y medianas empresas.  
Para finalizar, se recomienda al sector objeto de estudio adoptar un enfoque estratégico de la  
planificación tributaria, sustentado en la formalización de procesos, la documentación adecuada y el  
aprovechamiento integral de los beneficios fiscales establecidos en la normativa vigente.  
CONCLUSIÓN  
Los resultados muestran que, aunque el conocimiento normativo básico es aceptable, la planificación  
tributaria presenta baja formalización y una gestión principalmente operativa y reactiva, con escasa  
documentación. Esto evidencia que dicho conocimiento no se traduce en una aplicación estratégica  
de la planificación tributaria.  
Se determinó que la reducción de la carga fiscal es percibida como moderada por parte de los  
administradores; Aquellos con mayor nivel de organización tributaria reportan una mejor gestión de  
deducciones y créditos fiscales establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno, lo que se traduce  
en una optimización proporcional del impuesto causado.  
El análisis mediante el coeficiente Rho de Spearman arrojó una correlación positiva fuerte (ρ = 0,733; p  
< 0,05), lo que confirma que existe una relación estadísticamente significativa entre el nivel de  
planificación tributaria y la reducción de la carga fiscal.  
La evaluación mediante check list evidenció que, aunque la mayoría de los establecimientos cumple  
con los requisitos mínimos de su categoría, existen inconsistencias en aspectos técnicos y  
administrativos. No obstante, esto no se vincula directamente con la planificación tributaria, por lo que  
la categorización no constituye un indicador de madurez en la gestión fiscal.  
El análisis documental del establecimiento H19 mostró un aprovechamiento parcial de beneficios  
tributarios. La simulación aplicada sugiere que una planificación técnica y documentada puede  
optimizar legalmente el impuesto causado y mejorar la liquidez, demostrando un impacto cuantificable  
en la gestión financiera.  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.  
ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 1128.  
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