DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v7i3.6234  
El deterioro de inventarios y su influencia en los estados  
financieros del sector ferretero en el Cantón La Libertad,  
2024  
Inventory impairment and its influence on the financial statements of the  
hardware sector in La Libertad Canton, 2024  
Angie Katherine Balón Tomala  
angie.balontomala@upse.edu.ec  
https://orcid.org/0009-0009-9011-8830  
Universidad Estatal Península de Santa Elena  
Santa Elena – Ecuador  
Karla Estefania Suarez Mena  
ksuarez@upse.edu.ec  
https://orcid.org/0000-0003-0339-0713  
Universidad Estatal Península de Santa Elena  
Santa Elena – Ecuador  
Artículo recibido: 25 de febrero de 2026. Aceptado para publicación: 21 de julio de 2026.  
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.  
Resumen  
Este estudio analizó la influencia del deterioro de inventarios en la razonabilidad de los estados  
financieros del sector ferretero del cantón La Libertad durante el año 2024. Se empleó un enfoque  
cuantitativo, con diseño no experimental transversal y de alcance descriptivo-correlacional. La  
población estuvo conformada por tres empresas ferreteras activas, cuyos estados financieros se  
obtuvieron de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros del Ecuador. El análisis se realizó  
mediante indicadores financieros y el coeficiente de correlación de Pearson. Los resultados  
evidenciaron que únicamente una empresa reconoció deterioro de inventarios (13,83%), mientras que  
las demás no registraron provisiones, pese a declarar la aplicación de la Norma Internacional de  
Contabilidad 2 (NIC 2). Asimismo, se identificó una correlación positiva alta (r = 0,98) entre el deterioro  
de inventarios y la liquidez; sin embargo, este resultado debe interpretarse con cautela debido al  
reducido tamaño de la muestra. Se concluye que la omisión del deterioro de inventarios afecta la  
fiabilidad de los estados financieros y compromete la calidad de información contable.  
Palabras clave: deterioro de inventarios, estados financieros, liquidez, NIC 2  
Abstract  
This study analyzed the influence of inventory impairment on the reasonableness of financial  
statements in hardware companies located in La Libertad canton, Ecuador, during 2024. A quantitative  
approach was applied using a non-experimental, cross-sectional, and descriptive-correlational design.  
The study was based on a census of three companies whose financial statements were obtained from  
the Superintendence of Companies, Securities and Insurance of Ecuador. Data was analyzed through  
liquidity indicators and Pearson’s correlation coefficient. The results showed that only one company  
recognized inventory impairment (13.83%), while the others did not record impairment provisions  
despite reporting compliance with International Accounting Standard 2 (IAS 2). A high positive  
correlation (r = 0.98) was identified; however, this result should be interpreted with caution due to the  
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ISSN en línea: 2789-3855, julio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 3039.  
limited sample size. The study concludes that the omission of inventory impairment affects the  
reliability of financial statements, as it may lead to asset overvaluation and compromise the quality of  
financial information.  
Keywords: inventory impairment, financial statements, liquidity, IAS 2  
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Cómo citar:  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 7 (3), 3039 – 3053.  
https://doi.org/10.56712/latam.v7i3.6234  
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ISSN en línea: 2789-3855, julio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 3040.  
INTRODUCCIÓN  
Contexto y Justificación  
El deterioro de inventarios constituye un elemento clave en la valoración de los activos y en la  
presentación de los estados financieros, especialmente en empresas del sector ferretero, donde las  
existencias representan una proporción significativa del activo corriente. En el cantón La Libertad, el  
sector ferretero se caracteriza por la comercialización de materiales de construcción, herramientas y  
productos de alta rotación, donde los inventarios representan una parte significativa del activo  
corriente. Factores como la variación de precios, el almacenamiento prolongado, la baja rotación de  
ciertos productos, el deterioro físico y la obsolescencia generan afectaciones directas en el valor neto  
realizable de los inventarios. En consecuencia, la adecuada medición y reconocimiento del deterioro  
resulta fundamental para garantizar la razonabilidad de los estados financieros y la correcta toma de  
decisiones empresariales.  
En este contexto, la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) establece que los inventarios deben  
valorarse al menor entre el costo y el valor neto realizable, con el propósito de evitar su sobrevaloración.  
Sin embargo, en las empresas del sector ferretero del cantón La Libertad, la aplicación de la NIC 2 no  
siempre se realiza de manera oportuna, lo que evidencia debilidades en la determinación del valor neto  
realizable y genera distorsiones en la presentación del activo corriente dentro de los estados  
financieros.  
La falta de reconocimiento oportuno del deterioro puede generar una sobrevaloración de los activos y  
afectar la interpretación de indicadores financieros como la liquidez, generando una percepción  
financiera que no refleja la capacidad real de pago de las empresas y compromete la calidad de la  
información contable. En consecuencia, esta situación limita la confiabilidad de los estados financieros  
y puede influir en la toma de decisiones por parte de los usuarios.  
METODOLOGÍA  
Enfoque de Investigación  
La presente investigación se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, debido a que permitió medir y  
analizar la influencia del deterioro de inventarios en la razonabilidad de los estados financieros  
mediante el uso de indicadores financieros y técnicas estadísticas. Este enfoque facilitó la obtención  
de resultados objetivos y verificables que contribuyen a la interpretación de la realidad económica del  
sector ferretero.  
Diseño de investigación  
El estudio adoptó un diseño no experimental, puesto que las variables no fueron manipuladas, sino  
analizadas en su contexto natural. Asimismo, fue de tipo transversal, ya que la información se recopiló  
en un único periodo correspondiente al año 2024. Su alcance fue descriptivo-correlacional, dado que  
permitió describir el comportamiento de las variables y determinar la relación existente entre el  
deterioro de inventarios y la razonabilidad de los estados financieros.  
Métodos de investigación  
Para el desarrollo del estudio se emplearon los siguientes métodos:  
Método analítico-sintético: Permitió descomponer la información financiera para examinar sus  
elementos y posteriormente integrarlos en una interpretación coherente.  
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Método deductivo: Facilitó la aplicación de principios generales, como la Norma Internacional de  
Contabilidad 2 (NIC 2), al análisis de casos específicos del sector ferretero.  
Método documental: Permitió recopilar y analizar información proveniente de fuentes oficiales y  
normativas contables.  
Participantes  
Los participantes del presente estudio estuvieron conformados por tres empresas ferreteras activas  
del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena, Ecuador. Estas organizaciones constituyeron las  
unidades de análisis, ya que se evaluaron sus estados financieros para determinar la influencia del  
deterioro de inventarios en la razonabilidad de la información financiera durante el año 2024.  
La selección de los participantes se realizó mediante un censo poblacional, considerando la totalidad  
de las empresas del sector que cumplían con los criterios establecidos. Dichos criterios incluyeron:  
estar legalmente registradas y activas, pertenecer al sector ferretero y disponer de información  
financiera publicada en la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros del Ecuador. Este  
enfoque garantiza la pertinencia y confiabilidad de los datos analizados.  
La información utilizada fue de carácter secundario y de acceso público, obtenida de fuentes oficiales,  
lo que asegura la objetividad y transparencia del estudio. No obstante, el reducido tamaño de la  
población representa una limitación metodológica, por lo que los resultados deben interpretarse con  
cautela y no pueden generalizarse a otros contextos empresariales.  
Instrumentos de Recolección de Datos  
La investigación se basó en fuentes secundarias de información, obtenidas de la Superintendencia de  
Compañías, Valores y Seguros del Ecuador. Estas incluyen estados financieros, reportes contables y  
documentos oficiales correspondientes al período 2024.  
Las técnicas empleadas fueron:  
Análisis documental: Para examinar los estados financieros y verificar la aplicación de la NIC 2.  
Análisis financiero: Para evaluar la incidencia del deterioro de inventarios en la liquidez y la  
razonabilidad de la información financiera.  
Instrumentos de Investigación  
Los instrumentos utilizados fueron:  
●
●
●
Fichas de registro y matrices de análisis financiero.  
Hojas de cálculo para la sistematización de datos.  
Cuadros comparativos para la evaluación del deterioro de inventarios y su impacto en los  
estados financieros  
Para el desarrollo del análisis se extrajeron datos específicos de los estados financieros de las  
empresas estudiadas, tales como saldos de inventarios, activos corrientes, pasivo corriente,  
provisiones por deterioro, y demás cuentas relacionadas con la valoración de las existencias. Esta  
información permitió calcular indicadores financieros como la razón corriente y la prueba ácida  
comparando los resultados obtenidos entre un antes y después del reconocimiento del deterioro de  
los inventarios, además de evaluar la aplicación del criterio de medición al menor entre el costo y el  
valor neto realizable establecido en la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2).  
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Análisis de Datos  
Para el procesamiento y análisis de la información se emplearon métodos estadísticos y financieros  
orientados a evaluar la relación entre el deterioro de inventarios y la razonabilidad de los estados  
financieros. En primer lugar, se calcularon indicadores de liquidez, específicamente la razón corriente,  
mediante la relación entre el activo corriente y los pasivos corrientes de cada empresa analizada, a  
partir de los datos obtenidos de los estados financieros correspondientes al año 2024.  
La liquidez fue utilizada como un indicador referencial de la razonabilidad de los estados financieros,  
ya que refleja la capacidad de las empresas para cumplir con sus obligaciones a corto plazo. En este  
sentido, la no aplicación del deterioro de inventarios conforme a la Norma Internacional de Contabilidad  
2 (NIC 2) puede generar una sobreestimación del activo corriente y, en consecuencia, una distorsión  
en los niveles de liquidez reportados.  
No obstante, la población estuvo conformada por tres empresas ferreteras del cantón La Libertad, por  
lo que se aplicó un censo poblacional. Debido al reducido tamaño de la población analizada, los  
resultados obtenidos deben interpretarse con cautela, ya que limitan la generalización de los hallazgos  
a otros contextos empresariales.  
En consecuencia, el coeficiente de correlación de Pearson se empleó como medida exploratoria de  
asociación lineal de las variables objeto de estudio, con fines referenciales y descriptivos. Si bien esta  
técnica permitió determinar la dirección e intensidad de la relación existente entre el deterioro de  
inventario y los indicadores de liquidez, los resultados obtenidos no poseen suficiente robustez  
estadística debido al reducido tamaño de la población analizada. Por lo tanto, los hallazgos deben ser  
interpretados como evidencia referencial dentro del contexto de la investigación.  
Para medir el deterioro de inventarios se consideró el reconocimiento de provisiones y la comparación  
entre el costo y el valor neto realizable reportado en los estados financieros. Asimismo, se calcularon  
indicadores de liquidez como la razón corriente y la prueba ácida, utilizando datos de activos corrientes,  
pasivos corrientes e inventarios.  
Luego, los valores obtenidos se analizaron por el coeficiente de correlación de Pearson, para evaluar  
la relación entre el deterioro de inventarios y los indicadores de liquidez en las empresas estudiadas.  
Sin embargo, debido al tamaño reducido de la muestra, los resultados no poseen suficiente robustez  
estadística, por lo que deben interpretarse como evidencia referencial dentro del contexto analizado.  
Para la aplicación del coeficiente de correlación de Pearson se utilizaron como pares de datos los  
valores porcentuales de deterioro de inventarios reconocidos por cada empresa y sus respectivos  
indicadores de liquidez (razón corriente). Específicamente, se correlacionaron los porcentajes de  
deterioro reportados por las empresas analizadas (0%, 0% y 13,83%) con los niveles de liquidez  
obtenidos para cada una de ellas (1,64; 3,85 y 29,93). Este análisis permitió identificar la dirección e  
intensidad de la asociación existente entre el deterioro de inventarios y la liquidez de las empresas  
estudiadas. Debido al reducido número de observaciones (n = 3), los resultados obtenidos tienen un  
carácter exploratorio y referencial, por lo que deben interpretarse con cautela.  
La prueba ácida fue utilizada únicamente como indicador complementario de análisis financiero y no  
formó parte del análisis correlacional.  
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Tabla 1  
Operacionalización de Variables  
Variable  
Deterioro de  
inventarios  
Deterioro de  
Dimensión  
Valoración  
contable  
Reconocimiento  
contable  
Indicador  
Valor neto  
realizable  
Provisión por  
deterioro  
Razón  
corriente  
Prueba ácida  
Técnica  
Análisis  
documental  
Análisis  
financiero  
Análisis  
financiero  
Análisis  
financiero  
Instrumento  
Matriz de  
registro  
Estados  
inventarios  
financieros  
Indicadores  
financieros  
Hoja de cálculo  
Razonabilidad de los  
estados financieros  
Razonabilidad de los  
estados financieros  
Liquidez  
Solvencia  
financiera  
Fuente: elaboración propia con base en la Norma Internacional de contabilidad 2 (IASB, 2021)  
Consideraciones Éticas: La investigación se desarrolló respetando los principios éticos de, integridad,  
transparencia y rigurosidad en el ámbito académico. La información utilizada proviene de fuentes  
secundarias de acceso público, particularmente en los estados financieros provenientes de la  
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros del Ecuador, razón por la cual no fue necesario  
consentimiento informado. Además, se garantizó el uso correcto de la información a partir del respeto  
de las normas de citación y evitando cualquier manipulación o sesgo en el tratamiento de los datos.  
DESARROLLO  
El deterioro de inventarios ha sido ampliamente estudiado debido a su incidencia en la calidad de la  
información financiera y en la toma de decisiones empresariales. En este sentido, Herrera-Ortega et al.  
(2023) señala que la incorrecta valoración de las existencias genera distorsiones en el activo corriente  
y en los resultados del ejercicio, afectando la presentación de los estados financieros y la interpretación  
de la situación económica de las organizaciones.  
De manera complementaria, Murillo Villegas (2019) sostiene que una baja rotación de inventarios  
incrementa el riesgo de obsolescencia, lo que puede derivar en pérdidas no reconocidas. Esta situación  
no solo impacta en la valoración de los inventarios, sino que también incide en indicadores financieros  
como la liquidez, evidenciando la relación directa entre la gestión de inventarios y la estabilidad  
financiera de las empresas.  
La estimación adecuada de los inventarios constituye un aspecto fundamental para la calidad de la  
información financiera, ya que admite reflejar de manera más precisa los recursos económicos  
disponibles en una organización. En empresas comerciales y ferreteras, las existencias constituyen  
una parte significativa de los activos corrientes, por lo que cualquier error en su medición puede  
perturbar la interpretación de la situación financiera. La aplicación de los criterios establecidas en la  
NIC 2 beneficia la determinación razonable de los costos de inventarios y contribuye a reducir riesgos  
de sobrevaloración, fortaleciendo la confiabilidad de los estados financieros y el análisis de indicadores  
utilizados para la toma de decisiones empresariales (Ávila Figueroa & Salazar Pin, 2025).  
La adecuada valoración de los inventarios no solo permite cumplir con los requerimientos normativos,  
sino que también contribuye a mejorar la eficiencia en la administración de los recursos empresariales.  
La identificación oportuna de productos con baja rotación o con riesgo de pérdida de valor facilita la  
adopción de medidas correctivas orientadas a optimizar la gestión de existencias y reducir posibles  
impactos negativos en los resultados financieros de la empresa (Horngren, Harrison, & Oliver, 2021)  
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La rotación de inventarios establece un indicador relevante para evaluar la eficiencia con la que una  
empresa administra sus existencias. Un nivel apropiado de rotación permite optimizar el uso de los  
recursos, reducir costos de almacenamiento y minimizar el riesgo de obsolescencia de los productos.  
Por el contrario, la provisión prolongada de inventarios puede generar pérdidas económicas derivadas  
de daños, vencimientos o disminuciones en los precios de mercado. En consecuencia, el monitoreo  
intacto de la rotación de inventarios ayuda a fortalecer la gestión empresarial y favorece una valoración  
más realista de los activos corrientes (Wild, Shaw, & Chiappetta, 2022).  
La gestión eficiente de las existencias establece un factor determinante para la estabilidad financiera  
de las empresas, debido a que permite mantener un equilibrio apropiado entre los inventarios  
disponibles y las necesidades operativas de la empresa. Un control escaso de las existencias puede  
provocar acumulación de productos, pérdidas de obsolescencia o dificultades para atender la  
demanda, situaciones que afectan directamente la disponibilidad de recursos financieros. En este  
sentido, varios estudios han evidenciado que la adecuada administración de los inventarios contribuye  
a fortalecer los niveles de liquidez y favorece una utilización más eficiente del capital de trabajo,  
optimizando la capacidad de las empresas para cumplir pertinentemente con sus obligaciones de corto  
plazo ( Solórzano-Mendoza & Mendoza-Vera, 2022).  
En el contexto ecuatoriano Morocho Blacio et al. (2023) evidencian que la aplicación de la Norma  
Internacional de Contabilidad 2 no es homogénea entre las empresas comerciales, lo que genera  
diferencias en la fiabilidad de la información financiera. Esta falta de uniformidad se evidencia en el  
sector ferretero del cantón La Libertad, donde las diferencias en el reconocimiento del deterioro  
constituyen el eje central del presente estudio ya que pueden afectar la comparabilidad de los estados  
financieros y limitar su utilidad para la toma de decisiones.  
La literatura reciente ha destacado que la gestión eficiente de los inventarios constituye un factor  
determinante para la sostenibilidad financiera de las organizaciones. Diversos estudios señalan que la  
adopción de mecanismos de control y seguimiento de las existencias permite reducir pérdidas  
asociadas a errores de registro, obsolescencia y deficiencias en los procesos de almacenamiento.  
Asimismo, se ha evidenciado que una administración adecuada de los inventarios favorece la  
optimización de recursos y contribuye a mejorar la calidad de la información financiera utilizada en los  
procesos de planificación y toma de decisiones empresariales. (Fernández-Caramés, Blanco-Novoa,  
Froiz-Míguez, & Fraga-Lamas, 2019)  
Asimismo, Panchana Tigrero (2020) destaca que el reconocimiento oportuno del deterioro de  
inventarios contribuye a mejorar la presentación de los estados financieros, ya que permite reflejar de  
manera más precisa la situación económica de las empresas. En este sentido, el presente estudio  
busca aportar evidencia empírica sobre cómo la adecuada aplicación de la NIC 2 se convierte en un  
elemento fundamental para garantizar la transparencia y confiabilidad de la información contable en  
el sector ferretero.  
Los antecedentes empíricos desarrollados en empresas comerciales latinoamericanas evidencian que  
los inventarios constituyen uno de los activos con mayor incidencia en la estructura financiera de las  
organizaciones. Diversos estudios concluyen que las deficiencias en el control, medición y valoración  
de las existencias pueden generar distorsiones en la presentación de los estados financieros,  
afectando indicadores como la liquidez, rentabilidad y solvencia. Asimismo, se ha identificado que la  
aplicación de procedimientos adecuados de reconocimiento y ajuste de inventarios contribuye a  
mejorar la confiabilidad de la información financiera y facilita una evaluación más precisa de la  
situación económica empresarial (Solis Makliff, Vera Andrade, & Rugel Zuñiga, 2019)  
(Torres Estrella, Mendoza Arechua, & Ramirez Yepez, 2019) mencionan que los hallazgos reportados  
por investigaciones previas coinciden en señalar que la adecuada gestión de inventarios no solo influye  
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en el control operativo de las organizaciones, sino también en la calidad de la información contable  
presentada a los usuarios. En este sentido, la identificación oportuna de pérdidas de valor y la  
aplicación de criterios técnicos de valoración permiten reducir el riesgo de sobreestimación de activos  
y fortalecer la representación fiel de los estados financieros. Estos resultados respaldan la importancia  
de analizar el deterioro de inventarios como un factor que puede influir significativamente en la  
razonabilidad de la información financiera.  
En conjunto, estos estudios evidencian que el deterioro de inventarios no solo afecta la valoración de  
los activos, sino que también incide en indicadores financieros, afectando la razonabilidad de los  
estados financieros. No obstante, persisten limitaciones en su aplicación práctica, lo que justifica la  
necesidad de analizar su influencia en el contexto del sector ferretero del cantón La Libertad.  
Problema de Investigación  
El deterioro de inventarios en las empresas ferreteras del cantón La Libertad no siempre es reconocido  
oportunamente conforme a la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2), debido a la ausencia de  
políticas contables adecuadas, controles internos insuficientes y evaluaciones periódicas ineficientes  
del valor neto realizable. Esta situación puede generar la sobrevaloración del activo corriente,  
afectando la razonabilidad de los estados financieros, entendida como la representación fiel de la  
situación económica y financiera de las empresas, limitando la confiabilidad de la información contable  
y dificultando la toma de decisiones empresariales.  
Preguntas de Investigación  
●
¿De qué manera influye el deterioro de inventarios en la razonabilidad de los estados  
financieros de las empresas ferreteras del cantón La Libertad en el año 2024?  
Objetivo General  
●
Analizar la influencia del deterioro de inventarios en la razonabilidad de los estados financieros  
del sector ferretero del cantón La Libertad en el año 2024.  
Objetivos específicos  
●
Evaluar el reconocimiento del deterioro conforme a la NIC 2 en las empresas del sector  
ferretero del cantón La Libertad.  
●
●
Determinar la relación entre el deterioro de inventarios y los indicadores de liquidez.  
Analizar los efectos del deterioro de inventarios en la razonabilidad de los estados financieros.  
Teorías y Modelos  
El deterioro de inventarios constituye un elemento crítico en la medición contable de los activos,  
particularmente en empresas del sector ferretero, donde las existencias representan una proporción  
significativa del activo corriente. En este contexto, la adecuada valoración de los inventarios incide  
directamente en la calidad de la información financiera y en la interpretación de la situación económica  
de las organizaciones (Lucchese, 2020).  
Desde la perspectiva normativa, la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) dispone que los  
inventarios se valoran al menor entre su costo de adquisición y el valor neto realizable, con el propósito  
de evitar su sobrevaloración (IASB, 2021). Este criterio implica el reconocimiento oportuno de pérdidas  
cuando el valor neto realizable es inferior al costo, garantizando la representación fiel de los estados  
financieros.  
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Sin embargo, la aplicación de la NIC 2 en la práctica empresarial no siempre se realiza de manera  
rigurosa, lo que evidencia una brecha entre el cumplimiento normativo y su implementación efectiva  
(Herrera-Ortega, Montero-Cobo, & Moreno-Narvaez, 2023). La no aplicación del criterio de medición al  
menor entre el costo y el valor neto realizable, establecido en la Norma Internacional de Contabilidad 2  
(NIC 2), produce una sobrevaloración del activo corriente, lo que distorsiona directamente indicadores  
financieros como la razón corriente y la prueba ácida, generando una representación no fiel de la  
capacidad de pago de las empresas y afectando la razonabilidad de los estados financieros.  
La apropiada aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 permite optimizar la calidad de la  
información financiera relacionada con los inventarios, debido a que establece criterios técnicos para  
su reconocimiento, medición y valoración. Cuando las empresas no aplican correctamente estos  
lineamientos, pueden presentar distorsiones en los registros contables que afectan la interpretación  
de indicadores financieros, especialmente aquellos relacionados con la liquidez. En el sector ferretero,  
donde los inventarios incorporan una proporción importante de los activos corrientes, la correcta  
gestión valoración de las existencias asisten una representación más objetiva de la situación financiera  
y contribuyen a una toma de decisiones más cimentada por parte de los beneficiarios de la información  
contable (Velasquez Cuela & Consamollo Mamani, 2025).  
La medición de los inventarios requiere considerar no solo su costo histórico, sino también las  
condiciones del mercado que pueden afectar su capacidad de recuperación económica. La evaluación  
periódica del valor neto realizable permite identificar posibles pérdidas y contribuye a que los activos  
se presenten por importes más cercanos a su valor recuperable. Este procedimiento favorece una  
representación más adecuada de la situación financiera de las organizaciones y fortalece la utilidad de  
la información contable para los usuarios internos y externos (Jianu, 2010)  
El apropiado estudio de la NIC 2 permite que los inventarios sean reconocidos por valores que reflejen  
y sustenten la realidad económica de las organizaciones del sector ferretero. En este sentido, Kieso,  
Weygandt y Warfield (2022) señalan que la estimación correcta de los inventarios favorece la calidad  
de la información financiera y fortifica la toma de decisiones por parte de los beneficiarios internos y  
externos.  
La correcta aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) contribuye  
significativamente a la presentación razonable de los estados financieros, debido a que establece  
criterios para el reconocimiento, medición y valoración de los inventarios. Una gestión inadecuada de  
las existencias puede provocar errores en la determinación de los activos corrientes y afectar la calidad  
de la información financiera presentada por las organizaciones. En este contexto, Morocho Blacio et  
al. (2023) señalan que la aplicación adecuada de la NIC 2 favorece una presentación más confiable de  
los estados financieros, mientras que Pelger (2020) destaca que el principio de prudencia constituye  
un elemento fundamental para evitar la sobrevaloración de los activos y fortalecer la representación  
fiel de la información financiera  
La literatura financiera sostiene que la valoración de los activos corrientes ejerce una influencia directa  
sobre la calidad de los estados financieros, debido a que afecta indicadores relacionados con la  
liquidez, rentabilidad y solvencia empresarial. En este sentido, una estimación inadecuada del valor de  
los inventarios puede generar diferencias significativas en la interpretación de la situación económica  
de una organización, afectando la utilidad de la información para la toma de decisiones. Por ello,  
diversos estudios coinciden en que la adecuada medición de las existencias contribuye a mejorar la  
representación fiel de los recursos económicos y fortalece la credibilidad de los informes financieros  
presentados a los usuarios internos y externos. (Muchlis, Asyik, & Agustia, 2023)  
Desde el principio de prudencia, las pérdidas potenciales deben reconocerse oportunamente para  
evitar que la información financiera presente activos sobrevalorados o una situación económica más  
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favorable de la que realmente existe (Šestanj & K, 2020). La ausencia de este criterio en la valoración  
de inventarios compromete la fiabilidad de la información financiera y limita la utilidad de los estados  
financieros para la toma de decisiones.  
La prudencia continúa siendo un principio relevante dentro de la información financiera, debido a que  
contribuye a disminuir el riesgo de sobrevaloración de activos y resultados. Su aplicación favorece una  
representación más equilibrada de la realidad económica de las organizaciones y fortalece la confianza  
de los usuarios en los estados financieros presentados (Oreshkova, 2023)  
En consecuencia, el deterioro de inventarios no debe entenderse únicamente como un ajuste contable,  
sino como un elemento determinante en la calidad de la información financiera. Su reconocimiento  
adecuado permite reflejar de manera más precisa la situación económica de las empresas, mientras  
que su omisión introduce sesgos en la interpretación de los estados financieros, afectando tanto la  
liquidez como la transparencia de la información.  
Desde esta perspectiva, la relación entre el deterioro de inventarios, la liquidez y la razonabilidad de los  
estados financieros se configura como un proceso interdependiente, en el cual la correcta aplicación  
de la NIC 2 actúa como un factor clave para garantizar la consistencia, confiabilidad y utilidad de la  
información contable en el sector ferretero.  
El estudio del deterioro de inventarios y su influencia en la razonabilidad de los estados financieros  
requiere la comprensión de conceptos fundamentales que sustentan el análisis contable y financiero  
dentro del marco de las Normas Internacionales de Información Financiera.  
Se considera que existe deterioro cuando los inventarios pierden capacidad de recuperación  
económica y el importe esperado por su venta resulta inferior al valor registrado contablemente. Este  
ajuste contable garantiza la representación fiel de la información financiera y contribuye a la  
transparencia en la presentación de los estados financieros, conforme a lo establecido en la Norma  
Internacional de Contabilidad 2 (International Accounting Standards Board., 2021).  
El valor neto realizable representa la cantidad que una entidad espera obtener por la comercialización  
de sus inventarios una vez descontados los costos necesarios para completar y efectuar la venta. Este  
criterio permite determinar el valor recuperable de las existencias y constituye la base para el  
reconocimiento del deterioro, asegurando la adecuada medición de los activos y la confiabilidad de la  
información contable (IASB, 2021).  
La razonabilidad de los estados financieros se refiere al grado en que la información contable refleja  
de manera fiel la realidad económica de una organización. Esta cualidad garantiza que los estados  
financieros presenten información relevante, verificable y comparable, facilitando la toma de  
decisiones por parte de los usuarios internos y externos (International Accounting Standards Board  
(IASB), 2018).  
Así mismo, depende de la correcta aplicación de criterios de reconocimiento y medición que permitan  
reflejar de manera objetiva los hechos económicos ocurridos en la entidad. La existencia de activos  
sobrevalorados puede afectar la interpretación de la información financiera y generar conclusiones  
equivocadas respecto a la situación económica de la empresa. Por ello, los procesos de revisión y  
actualización de valores contables constituyen una práctica necesaria para fortalecer la transparencia  
financiera. (Nobes & Standler, 2021)  
Por su parte, la liquidez representa la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones a  
corto plazo. La adecuada valoración de los inventarios influye directamente en este indicador, ya que  
la sobrevaloración de las existencias puede generar una percepción errónea de la solvencia financiera,  
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afectando la interpretación de los estados financieros y la toma de decisiones empresariales  
(Lucchese, 2020).  
La calidad de los estados financieros depende de la aplicación de criterios contables que permitan  
representar adecuadamente los hechos económicos de una entidad. Diversas investigaciones han  
evidenciado que la prudencia contable contribuye a mejorar la confiabilidad de la información  
financiera y favorece una mejor evaluación del desempeño empresarial (Suharsono, Halim, & Dura,  
2024)  
La información presentada en los estados financieros puede verse afectada significativamente por los  
criterios aplicados en la valoración de los inventarios, debido a que estos constituyen una parte  
importante de los activos corrientes en muchas organizaciones comerciales. Una valoración  
inadecuada puede provocar distorsiones en la determinación de los costos, la utilidad del período y la  
posición financiera de la empresa. Por esta razón, diversos estudios destacan que la aplicación  
consistente de procedimientos de medición y control contribuye a mejorar la calidad de la información  
financiera y favorece una evaluación más precisa del desempeño empresarial. (Mayarani, 2025)  
En este contexto, la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 permite establecer una  
relación directa entre el deterioro de inventarios, la liquidez y la razonabilidad de los estados  
financieros, constituyéndose en un elemento esencial para garantizar la transparencia y fiabilidad de  
la información financiera en el sector ferretero.  
RESULTADOS  
El análisis de los estados financieros de las empresas ferreteras del cantón La Libertad permitió  
identificar diferencias entre el comportamiento del deterioro de inventarios y los niveles de liquidez  
durante el año 2024.  
Se evidenció que únicamente una de las empresas analizadas registró deterioro de inventarios,  
representando el 13,83% del valor total de sus existencias, mientras que las demás no presentaron  
provisiones por este concepto, pese a declarar la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad  
2 (NIC 2). Este hallazgo apunta a un posible incumplimiento parcial de la norma y podría dar lugar a  
sobrevaloración de los activos corrientes en las empresas que no reconocen el deterioro.  
En cuanto a la liquidez, se observaron diferencias significativas entre las empresas analizadas,  
destacándose valores elevados en algunos casos, lo que refleja variaciones en la estructura financiera  
y en la gestión del activo corriente. Tal es el caso de una de las empresas analizadas, que presenta un  
nivel de liquidez elevado lo que podría relacionarse a una sobreestimación del activo corriente derivada  
de la falta de reconocimiento del deterioro de inventarios, lo que distorsiona la interpretación real sobre  
su capacidad de pago.  
Tabla 2  
Deterioro de inventarios y liquidez  
Empresa  
Iván y Celso  
Bachafesa  
Maderera  
Deterioro (%)  
Liquidez  
1,64  
3,85  
0
0
13,83  
29,93  
Fuente: elaboración propia con información obtenida de los estados financieros de la Superintendencia  
de Compañías, Valores y Seguros del Ecuador.  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.  
ISSN en línea: 2789-3855, julio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 3049.  
Posteriormente, se aplicó el coeficiente de correlación de Pearson para analizar la relación entre el  
deterioro de inventarios y la liquidez. El resultado obtenido fue de r = 0,98, lo que evidencia una  
correlación positiva alta entre las variables analizadas. Sin embargo, este resultado no es consistente  
con el enfoque teórico, debido a que el reconocimiento del deterioro de inventarios debería reducir el  
valor de los activos corrientes y en consecuencia, disminuir los niveles de liquidez.  
Esta discrepancia puede explicarse por el reducido tamaño de la muestra, conformada únicamente por  
tres empresas, así como por la concentración del deterioro en una sola entidad, lo que genera  
limitaciones en la robustez estadística del análisis. En este sentido, los resultados obtenidos deben  
interpretarse con cautela y considerarse evidencia referencial dentro del contexto estudiado, y no como  
una relación concluyente generalizable a otros escenarios empresariales.  
DISCUSIÓN  
La presente investigación permitió analizar la influencia del deterioro de inventarios en la razonabilidad  
de los estados financieros de las empresas ferreteras del cantón La Libertad durante el año 2024. Los  
resultados obtenidos evidencian que el reconocimiento del deterioro de inventarios no se realiza de  
manera uniforme en las empresas ferreteras del cantón La Libertad, a pesar de que estas declaran la  
aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2). Esta situación refleja una brecha entre  
el cumplimiento normativo y su aplicación práctica, lo que puede afectar la fiabilidad de los estados  
financieros.  
Desde una postura analítica, la omisión del deterioro supone la sobrevaloración del activo corriente, ya  
que la misma repercute de manera interrelacionada sobre los indicadores financieros, como la liquidez.  
Por eso, las empresas pueden presentar condiciones de liquidez artificialmente elevadas, generando  
una percepción distorsionada de la capacidad de pago y afectando la confiabilidad de los estados  
financieros.  
El coeficiente de correlación de Pearson obtenido (r = 0,98) indica una relación positiva alta entre el  
deterioro de inventarios y la liquidez; sin embargo, este resultado no es consistente con lo esperado  
desde el enfoque teórico, donde el reconocimiento del deterioro debería reducir el valor de los activos  
y, en consecuencia, los niveles de liquidez. Esta discrepancia puede explicarse por el reducido tamaño  
de la muestra y por la concentración del deterioro en una sola empresa, lo que genera una distorsión  
en el análisis estadístico y que limita la validez inferencial de los resultados.  
Estos hallazgos coinciden con lo planteado por (Lucchese, 2020), quien señala que la correcta  
valoración de los inventarios incide en la calidad de la información financiera. Asimismo, se relacionan  
con lo expuesto por Morocho Blacio et al. (2023), quienes evidencian inconsistencias en la aplicación  
de la NIC 2 en el contexto empresarial, afectando la confiabilidad de los estados financieros. No  
obstante, los hallazgos de este trabajo trascienden los resultados empíricos correspondientes a la  
actividad de ferretería, porque aportan evidencias de que estas divergencias ocurran no solo a nivel de  
la valoración contable, sino también en la forma de interpretar los indicadores de liquidez.  
Los resultados refuerzan la importancia del principio de prudencia y de la adecuada aplicación de la  
NIC 2 en la valoración de inventarios, evidenciando que la omisión del deterioro puede comprometer la  
calidad de la información financiera.  
En el ámbito práctico, el estudio muestra la necesidad de que las empresas ferreteras implementen  
mecanismos de control rigurosos en la gestión de inventarios, para evitar la sobrevaloración de los  
activos y mejorar la fiabilidad de sus estados financieros.  
Limitaciones del estudio: El estudio presenta limitaciones relacionadas con el tamaño de la muestra,  
ya que se analizaron únicamente tres empresas, lo que restringe la generalización de los resultados.  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.  
ISSN en línea: 2789-3855, julio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 3050.  
Asimismo, la concentración del deterioro de inventarios en una sola empresa limita los análisis  
estadísticos de la relación entre las variables por lo que debe interpretarse con cautela y considerarse  
de carácter referencial.  
Recomendaciones: Se recomienda que las empresas ferreteras fortalezcan la aplicación de la Norma  
Internacional de Contabilidad 2 (NIC2), mediante evaluaciones periódicas del valor neto realizable, con  
el fin de reconocer oportunamente el deterioro de inventarios y evitar la sobrevaloración del activo  
corriente.  
Se sugiere implementar controles internos y análisis financieros continuos que permitan monitorear el  
impacto del deterioro de inventarios en indicadores de liquidez, contribuyendo a una interpretación más  
real de la capacidad de pago de las empresas.  
Se recomienda que futuras investigaciones amplíen el tamaño de la muestra e incorporen otras  
empresas del sector comercial, con el propósito de obtener resultados estadísticamente más robustos  
sobre la influencia del deterioro de inventarios en la razonabilidad de los estados financieros.  
CONCLUSIÓN  
La investigación permitió analizar la influencia del deterioro de inventarios en la razonabilidad de los  
estados financieros de las empresas ferreteras del cantón La Libertad durante el año 2024.  
Los resultados evidenciaron que la mayoría de las empresas analizadas no reconocen el deterioro de  
inventarios, a pesar de declarar la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2), lo  
que refleja una aplicación limitada de la normativa contable y puede generar la sobrevaloración del  
activo corriente, afectando la fiabilidad de los estados financieros.  
Asimismo, se identificó una correlación positiva alta (r = 0,98) entre el deterioro de inventarios y la  
liquidez; no obstante, este resultado no es consistente con el enfoque teórico, donde se menciona que  
el reconocimiento del deterioro del inventario debería reducir los niveles de liquidez. Esto se explica  
debido al reducido tamaño de la muestra y a la concentración del deterioro en una sola empresa, lo que  
limita su validez inferencial.  
En consecuencia, se concluye que el reconocimiento del deterioro de inventarios contribuye a mejorar  
la fiabilidad de los estados financieros, mientras que su omisión puede distorsionar la información  
contable, afectando la situación financiera de las empresas.  
LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.  
ISSN en línea: 2789-3855, julio, 2026, Volumen VII, Número 3 p 3051.  
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