LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2023, Volumen IV, Número 2 p 1978.

DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v4i2.730

El impacto de los servicios de control posterior en la
gerencia regional de control de tumbes de la contraloría

general de la república, en los actos de corrupción e
inconducta funcional de los gestores públicos año 2020

Impact of the subsequent control services of the tumbes regional
control management of the comptroller general office of the republic

on acts of corruption and functional faults of public directors year
2020

Luis A. Flores

Cpc293522@hotmail.com
Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Lima – Perú

Artículo recibido: 06 de junio de 2023. Aceptado para publicación: 13 de junio de 2023.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.

Resumen
Para luchar contra los actos de corrupción e inconducta funcional de los gestores públicos, el
Estado Peruano posee mecanismos de control que detectan riesgos de desempeño y corrupción
por malos manejos de recursos públicos; por tanto, cuenta constitucionalmente con un Sistema
Nacional de Control (SNC), liderado por Contraloría General de la República (CGR), que controla
y supervisa el presupuesto y bienes de Estado. En los años 2020 y 2021, a partir de resultados
de Auditorías de Cumplimiento y Servicios de Control Específico, reveló una aproximación del
daño ocasionado en más de S/ 22.5 y 24.5 mil millones, traducidos en servicios que el Estado
no entregó a ciudadanos y dinero que terminó en bolsillos de personas inescrupulosas. La
investigación realizada en la Gerencia Regional de Control de Tumbes de la CGR muestra que
para lograr óptimos resultados en las Auditorías de Cumplimiento y Servicios de Control
Específico e impactar en la corrupción e inconducta funcional, debe diseñarse y aplicarse un
adecuado enfoque profesional y estrategia, conforme los lineamientos del SNC y la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores a nivel mundial; por ello, la
responsabilidad de la planificación debe recaer en Colaboradores con mayor entrenamiento y
capacidad técnica profesional; así como libres de influencia de familiaridad y amicalidad con
los gestores públicos que limiten su accionar; además contar con capacidad operativa
suficiente que atienda la demanda de control, lo que contribuiría con la buena gobernanza.

Palabras clave: auditoría de cumplimiento, servicio de control específico, actos de
corrupción e inconductas funcionales

LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2023, Volumen IV, Número 2 p 1979.

Abstract
To fight against acts of corruption and functional misconduct of public managers, the Peruvian
State has control mechanisms that detect performance and corruption risks due to
mismanagement of public resources; therefore, it constitutionally has a National Control System
(SNC), led by the Comptroller General of the Republic (CGR), which controls and supervises the
budget and State assets. In the years 2020 and 2021, based on the results of Compliance Audits
and Specific Control Services, it revealed an approximation of the damage caused in more than
S/ 22.5 and 24.5 billion, translated into services that the State did not deliver to citizens and
money that ended up in the pockets of unscrupulous people. Research conducted at the CGR's
Tumbes Regional Control Office shows that in order to achieve optimal results in Compliance
Audits and Specific Control Services and impact corruption and functional misconduct, an
appropriate professional approach and strategy must be designed and applied. in accordance
with the guidelines of the SNC and the International Organization of Supreme Audit Institutions
worldwide; For this reason, the responsibility for planning must rest with Collaborators with
greater training and professional technical capacity; as well as free from the influence of
familiarity and friendliness with public managers that limit their actions; In addition, having
sufficient operational capacity to meet the demand for control, which would contribute to good
governance.

Keywords: compliance audit, specific control service, acts of corruption and functional
misconduct

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Como citar: Flores, L. A. (2023). El impacto de los servicios de control posterior en la gerencia
regional de control de tumbes de la contraloría general de la república, en los actos de
corrupción e inconducta funcional de los gestores públicos año 2020. LATAM Revista
Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 4(2), 1978–1989.
https://doi.org/10.56712/latam.v4i2.730

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ISSN en línea: 2789-3855, junio, 2023, Volumen IV, Número 2 p 1980.

INTRODUCCIÓN

En el Estado Peruano, los conceptos de transparencia, rendición de cuentas, administración de
recursos y buen gobierno, constituyen principios básicos e importantes que se traducen en Leyes
y Reglamentos que determinan las actividades que los funcionarios y servidores públicos deben
desplegar como parte del desempeño de sus funciones en beneficio de los ciudadanos; por lo
que, deben gestionar adecuadamente los recursos y fondos públicos asignados (activos, bienes
y servicios, entre otros); por ello, se encuentran obligados a transparentar sus actividades y rendir
cuenta por los recursos y fondos económicos encomendados; así como administrarlos en
términos de eficiencia, eficacia y economía.

Por consiguiente, las entidades del Estado de los tres niveles de gobierno: Central, Regional y
Local, tienen la responsabilidad de diseñar programas para detectar, prevenir y minimizar actos
de fraudes, corrupción e inconducta funcional por parte de los funcionarios y/o servidores
públicos; por tal razón deben implementar y mantener un control interno eficiente y adecuado
que contribuya con el cumplimiento del marco legal regulatorio, a efecto de prevenir errores que
se materializan en actos de fraude y/o corrupción.

En vista lo expuesto, nuestro País tiene mecanismos de control que permiten detectar riesgos de
desempeño e identificar actos de corrupción por malos manejos de recursos públicos; por tanto,
cuenta con un Sistema Nacional de Control, liderado por la Contraloría General de la República,
encargado del control y supervisión de la labor de los gestores públicos y está constituido como
ente rector del sistema.

Dicho control gubernamental es interno y externo, encargado de supervisar y verificar que los
actos y resultados de la gestión se realicen en función a los niveles de eficiencia, eficacia y
economía en el manejo de los recursos asignados, así también el cumplimiento del marco legal.
Es ejercido por los funcionarios y servidores públicos de las Entidades, así como por Contraloría
General de la República y los Órganos de Control Institucional (OCI), quienes además supervisan
temas éticos como finalidades prohibidas y conflictos de intereses, asimismo por las Sociedades
de Auditoría Externas designadas por el Ente Rector.

En línea con lo comentado, la Contraloría General de la República a través de la Gerencia Regional
de Control de Tumbes, supervisa en su ámbito territorial, a 23 entidades, de los cuales 13 son de
Gobiernos Locales a nivel provincial y distrital, 1 del Gobierno Regional y 8 unidades ejecutoras,
así como 1 del Gobierno Central (Proyecto Especial Binacional Puyango – Tumbes) que en
conjunto durante el ejercicio presupuestal 2020, contaron con un presupuesto aprobado de S/ 1
755, 188,809 (Consulta amigable del MEF); por lo que, a fin de verificar y supervisar la legalidad
de los ingresos y el gasto público, programó entre otros, la ejecución de Servicios de Control:
147 Servicios de Control Simultáneos, siendo 47 en la modalidad de Control Concurrente, 44
Visitas de Control y 56 Orientaciones de Oficio. Asimismo, programó la ejecución de 27 Servicios
de Control Posterior, de las cuales 3 corresponden a Auditorías de Cumplimiento y 24 a Servicios
de Control Específico. La Ley de Gestión Presupuestaria del Estado, establece en el artículo 26,
numeral 26.1, que el ejercicio presupuestal corresponde al año fiscal que comprende el periodo
del 01 de enero al 31 de diciembre.

Por su parte, el marco legal emitido por la Contraloría General de la República, precisa que los
“Servicios de Control” son ejecutados por la propia Contraloría, los Órganos de Control
Institucional y las Sociedades de Auditoría Externas designadas por el Ente rector en aplicación
de las políticas y lineamientos que se emita sobre el particular. Dichos servicios se ejecutan con
el fin de revisar y evaluar objetivamente los actos y resultados de la gestión en el uso de los
recursos y bienes, así como el cumplimiento de la normativa legal.

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Como resultado de la ejecución de los Servicios de Control Posterior a cargo de la Gerencia
Regional de Control de Tumbes, se detectó un perjuicio económico de S/ 4´264,949.81 e
identificó responsabilidades administrativas funcionales, civiles y penales a 163 funcionarios y
servidores públicos. (Gerencia Regional de Control de Tumbes, Informe de Rendición de Cuentas
Megaoperativo 2020); datos que revelan una lucha frontal contra los actos de corrupción e
inconducta funcional; y contribuyen con la mitigación de actos fraudulentos que ocasionan
detrimentos económicos en perjuicio de nuestro País.

Entre los casos de mayor relevancia, importancia y/o significancia, cuyos resultados se revelan
en los respectivos informes de control, se relacionan con: apropiación de ingresos recaudados;
doble percepción de ingresos del Estado; penalidades no aplicadas a los contratistas a pesar de
los incumplimientos contractuales; emisión de cheques por aportes de AFP sin contar con la
planilla ni tickets de pago que sustente los desembolsos de los recursos económicos, para su
posterior apropiación; otorgamiento indebido de buena pro beneficiándose a determinadas
empresas a pesar de no haber cumplido con las exigencias establecidas; conformidades de
servicio otorgadas y pagos realizados por servicios no prestados (fantasmas); transferencias
económicas irregulares de las arcas del Estado; asignaciones otorgadas a personal CAS pese a
la prohibición exigida en la normativa que regula su contratación; buena pro otorgada por monto
mayor a la propuesta que ocupó el segundo lugar; pago por valorizaciones de obras no
ejecutadas.

Es de indicar, que las responsabilidades administrativas funcionales se circunscriben a las
infracciones que incurren los servidores y funcionarios públicos por contravenir el ordenamiento
jurídico y administrativo emitidos por las propias Entidades y/o Estado, por ejemplo: La normativa
de contrataciones del Estado establece la obligatoriedad de realizar un estudio de mercado con
la finalidad de identificar la pluralidad de postores, determinar el valor referencial o estimado. La
responsabilidad civil es incurrida también por los servidores y funcionarios públicos que por
acción u omisión han generado un perjuicio económico al Estado; ejemplo: Los funcionarios
competentes no aplicaron penalidades al contratista por retraso injustificado en la prestación del
servicio. En tanto la responsabilidad penal, se incurre al haber ejercido en sus funciones un acto
u omisión tipificado como delito en nuestro ordenamiento penal. (Ley N° 27785).

Respecto a temas de corrupción en nuestro País, la Contraloría General de la República, ha
revelado en los documentos “Cálculo del tamaño de la corrupción y la inconducta funcional en el
Perú” (Shack, Pérez & Portugal, 2020) e “Incidencia de la corrupción y la inconducta funcional en
el Perú 2020” (Shack, Pérez & Portugal, 2021), que a ciencia cierta se desconoce a cuánto
asciende el tamaño de la corrupción y la inconducta funcional en nuestro País; toda vez¸ que no
existe una metodología cierta para medir la corrupción, la misma que no se anota en registros;
sin embargo, bajo un modelo de medición objetiva a partir de los resultados de la ejecución de
las auditorías de cumplimiento y servicios de control específico, proponen una aproximación del
daño ocasionado en las entidades, el cual asciende aproximadamente a más de 22.5 y 24.5 mil
millones de soles en los años 2020 y 2021, respectivamente. Se define además a la corrupción
como un acto de abuso del poder político y de la función pública, que se materializa con la
apropiación del recurso público y distorsión de la finalidad pública, que afecta a los ciudadanos
y genera ineficiencia en los actos y/o operaciones, siendo entre otros, las inversiones públicas,
construcciones e implementaciones de hospitales, carreteras, servicios básicos (agua, luz). Las
cifras reveladas se traducen en servicios que el Estado no entregó a los ciudadanos y en muchos
casos, en dinero que terminó en bolsillos de personas inescrupulosas.

No obstante el accionar de control desplegado en el periodo 2020 por la Gerencia Regional de
Control de Tumbes a través de 27 servicios de control posterior, es de enfatizar que en los

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periodos 2018 y 2019 se limitó a la ejecución de 25 servicios bajo esta modalidad, revelando un
perjuicio económico de S/ 733,609.05 y S/ 4´369,592.07 respectivamente; es decir se realizaron
en promedio por cada año, 12 Servicios de Control Posterior e identificándose un perjuicio de S/
2´551,600.56, que representa un porcentaje menor de los resultados obtenidos en el periodo
2020 (47% menor con la ejecución de los 27 servicios de control posterior y 40.17% menor
respecto al perjuicio identificado S/. 4´264,949.81).

Tabla 1

Servicios de Control Ejecutados

AÑOS OCI CGR TOTAL AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

SERVICIO DE
CONTROL

ESPECÍFICO

PERJUICIO
ECONÓMICO

IDENTIFICADO
2018 10 0 10 10 0

733,609.05
2019

(*)
8 7 15 10 5 4’369,592.07

18 7 25 20 5 5’103,201.12

(*) Se contabiliza la culminación de 2 pasivos que devienen de los años 2017 y 2018.

Fuente: Datos proporcionados por la Gerencia Regional de Control de Tumbes – PNC 2018-2019

Elaboración: Propia.

Los grandes problemas que afrontó la Gerencia Regional de Control de Tumbes durante los años
2018 y 2019, se encontraron relacionados con la deficiente elaboración de las Carpetas de
Control por parte de algunos Órganos de Control Institucional (OCI), que no revelaron y/o
identificaron hechos irregulares o deficiencias administrativas de significancia que impliquen la
intervención del Sistema Nacional de Control para la determinación de inconductas funcionales
o hechos de ilegalidad; asimismo, se afectó por los diversos cuestionamientos de la ciudadanía
y medios de comunicación al accionar de los Jefes de OCI, así como del personal que integra
dichas unidades por temas éticos que generan el riesgo de afectar la calidad de los productos.

Un aspecto que incide en la generación de carpetas de servicios y en la ejecución de los servicios
de control, es la capacidad operativa de la Gerencia Regional y de los Órganos de Control
Institucional de la Región, que dispone sólo de 32 Colaboradores (19 bajo la modalidad del
Decreto Legislativo n° 728 y 13 con Contratos Administrativos de Servicios); habiendo sido
necesario la contratación de 23 auditores por Locación de Servicios.

Otro aspecto también que incidió en una deficiente ejecución de los servicios de control posterior,
es la falta de idoneidad de los colaboradores de la Gerencia Regional de Control de Tumbes, que
se traduce en la falta de capacitación y actualización en temas de control gubernamental,
normativa sobre contrataciones públicas y temas presupuestales, entre otras. De igual forma, la
poca receptividad, iniciativa y empatía en afrontar los hechos presuntamente irregulares que se
investigan, esto principalmente por la familiaridad y vínculos de amistad con los gestores
públicos.

Frente a la problemática expuesta, la Gerencia Regional de Control de Tumbes durante los años
2020 y 2021 realizó con el apoyo de la Alta Dirección de la CGR, rotaciones de personal; así
mismo se cesaron y realizaron nuevas designaciones de Jefes de OCI; y se planificó la ejecución
de servicios de control con base territorial, lo que permitió abarcar zonas del territorio alejadas,

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donde muchas veces los actos de corrupción son más frecuentes, precisamente porque no se
ejerce ningún control sobre los fondos públicos que se gestionan.

Lo mencionado, nos revela un alto nivel de riesgo de detección por parte de los auditores de la
Gerencia Regional de Control de Tumbes para identificar hechos irregulares e inconductas
funcionales de los gestores públicos; debido en algunos casos, por los indicios de conductas
antiéticas de los colaboradores que vulneran las políticas y/o lineamientos que regulan las
conductas éticas de los auditores; asimismo, falencias en la elaboración de las Carpetas de
Servicios de Control, que deben revelar los riesgos de mayor materialidad e importancia que se
encuentran expuestas las actividades y/o procesos de las organizaciones y que en caso de
efectivizarse afectarían el cumplimiento de los objetivos (Auditoría de Cumplimiento); así como
los hechos presuntamente irregulares. (Servicio de Control Específico); situaciones que influyen
frente a los actos de corrupción e inconducta funcional de los gestores públicos del
Departamento de Tumbes.

METODOLOGÍA

Tipo y Diseño de Investigación

Para el presente trabajo de investigación se ha considerado el diseño de investigación No
Experimental, de carácter descriptivo, retrospectivo y sustentado en datos de corte transversal,
porque se basa en la recopilación de información relacionada con el estudio de investigación en
un solo momento y se hizo la medición de las variables en una sola etapa en un determinado
período anual.

En consecuencia, en el contexto de la presente investigación se empleará el diseño
correspondiente al estudio evaluativo-descriptivo, con investigación de resultados.

El estudio es de carácter transversal, porque se realizará un corte en el tiempo, mediante la
revisión documentaria y las entrevistas a los trabajadores de la Gerencia Regional de Control de
Tumbes y Órganos de Control Institucional de su ámbito.

El diseño a utilizar en el presente proyecto de investigación será el diseño No Experimental dado
que las variables no se pueden manipular deliberadamente, es decir se trata de una investigación
donde no hacemos variar intencionalmente las variables independientes, se basa en la
observación de los objetos de la investigación tal como existen en la realidad, por el contrario, se
basarán única y exclusivamente en la experiencia profesional partiendo de los hechos de la
realidad.

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

Análisis, interpretación y discusión de resultados

Antes de ejecutar la aplicación de las técnicas e instrumentos de recolección de datos, primero
hemos procedido a la elaboración de los instrumentos de recolección de información para luego
validar adecuadamente conforme los procedimientos que exige un trabajo de investigación
rigurosa e imparcial, que conduce a la demostración de las hipótesis, en cumplimiento a los
objetivos del presente trabajo; por lo que detallamos metodológicamente el trabajo desarrollado:

Se han elaborado previamente los instrumentos de recolección de datos para la aplicación de la
encuesta a los funcionarios y Auditores de la Gerencia Regional de Control de Tumbes y los
Órganos de Control Institucional de las entidades públicas de la Región periodo 2018 al 2020,
integrantes de la muestra, para posteriormente validarlos.

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Se ha aplicado una “Prueba Piloto” con los instrumentos previamente elaborados, con el objetivo
de realizar algunas correcciones pertinentes si hubiera dicha necesidad y así como poder
calcular el tiempo necesario que se requiere para la aplicación y recopilación de las respuestas
entre el primero y el último que entrega la encuesta, para lo cual se ha tomado el 50 por ciento
del total de la muestra.

De igual manera, se han convocado a una entrevista no estructurada a los integrantes de la
muestra representativa, tomando como base sólo el 30 por ciento del total de la muestra con la
finalidad de recibir algunas sugerencias o dificultades que hubiera en el instrumento de
recolección de datos, con la finalidad de evitar posteriores errores en la captación de la
información. En el trabajo de campo, después de validar los instrumentos se han realizado con
toda normalidad logrando con éxito todo lo planificado para cumplir con los objetivos de la
investigación, permitiendo realizar la aplicación de los siguientes instrumentos previstos para el
presente trabajo:

Cuestionario

Fueron aplicados a los Auditores de las entidades públicas del Departamento de Tumbes periodo
2018 al 2020, mediante preguntas cerradas y lógicamente agrupadas, para garantizar la
imparcialidad de los 20 informantes y de los datos empíricos en estudio, del total de los
integrantes de la muestra y establecida dentro del universo y unidad de análisis de la presente
investigación.

Guía de análisis documental

Se han registrado algunos datos indispensables relacionados con las variables e indicadores en
estudio, con la finalidad de reforzar y garantizar la imparcialidad de los datos registrados en los
instrumentos aplicados en la presente investigación. Las técnicas e instrumentos seleccionados
en la presente investigación fueron elegidos teniendo en cuenta el método de investigación
utilizado en el presente trabajo.

Presentación de los resultados

Sobre los resultados estadísticos obtenidos, revelamos los resultados a continuación:

Los Servicios de Control Posterior en las modalidades de Auditorías de Cumplimiento y Servicios
de Control Específico a Hechos Presuntamente Irregulares, no responden a un adecuado trabajo
de planificación, toda vez que, en algunos casos, recaen en Colaboradores que no poseen el
entrenamiento técnico profesional, situación que no permite identificar las materias a controlar
de mayor materialidad e importancia relativa, así como donde se concentren los riesgos de
relevancia y significancia para la aplicación de procedimientos de auditoría con el fin de
reducirlos, limitándose con ello, la determinación de un enfoque y estrategia que permita incidir
en la lucha contra los actos de corrupción e inconducta funcional. La ISSAI 100 Principios
Fundamentales de Auditoría en el Sector Público, precisa entre otros, que los auditores deben
conocer con claridad la naturaleza de la Entidad o la materia a controlar (regulación, procesos
relevantes, controles internos, riesgos, posibles fraudes, entre otros); asimismo, que deben
planear su trabajo a fin que la auditoría se ejecute de manera eficiente y eficaz; la auditoría debe
planificarse para reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel aceptable bajo.

La ISSAI 4100 Directrices para la Auditoría de Cumplimiento, señala que los auditores del sector
público al planificar y realizar las auditorías deben mantener una actitud de escepticismo
profesional.

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En oportunidades, la planificación del trabajo de los servicios de control, pueden verse afectados,
debido que a pesar de haberse identificado relaciones de familiaridad y amicalidad entre los
auditores con los gestores públicos, estos no son tratados oportunamente; afectándose así el
adecuado ambiente de control. La ISSAI 100 Principios Fundamentales de Auditoría en el Sector
Público, precisa que los auditores deben realizar su trabajo de manera independiente y observar
los principios éticos; lo que permitirá que los informes que emitan sean vistos por los usuarios
de manera imparcial.

La Gerencia Regional de Control de Tumbes, no cuenta con una capacidad operativa suficiente y
con especialistas cuando la materia a examinar así lo requiera; aunado a ello, algunos
Colaboradores no cuentan con el debido entrenamiento y competencia profesional que permita
atender la demanda de control de dicha región; por tanto, las comisiones de control no generan
resultados oportunos en sus Informes de Auditoría, afectándose el cumplimiento del Plan Anual
de Control. La ISSAI 15 Competencia del Auditor, establece que las Entidades Fiscalizadoras
Superiores para cumplir su mandato y que las auditorías sean eficientes y de calidad dependen
muchas veces de la competencia, integridad y calidad de sus Colaboradores.

Los resultados de los Servicios de Control Posterior de Auditoría de Cumplimiento y Servicios de
Control Específico de Hechos Presuntamente irregulares, emitidos durante los años 2018 al
2019, no han contribuido con mitigar los actos de corrupción e inconducta funcional; generando
con ello, insatisfacción de los usuarios de los Informes y que en algunos casos, dichos resultados
no contribuyan con el proceso investigatorio y de sanción judicial; situación que se habría
originado también por el parentesco y amicalidad de los auditores con los gestores públicos, así
como por la ausencia de controles de calidad a los productos que se generan. La ISSAI 140
Control de Calidad para las EFS, menciona que es importante las revisiones de control de calidad
y que cualquier dato reportado debe ser resuelto antes que se emita el Informe. Asimismo,
precisa que, con el fin de reducir el riesgo de los resultados, debe asegurarse la existencia de
políticas para rotar al personal clave en las auditorías con el fin de reducir el riesgo de familiaridad
con la entidad auditada.

Discusión de los resultados

Puede observarse una relación entre los enfoques profesionales del Planeamiento del trabajo de
auditoría en sus modalidades de Auditoría de Cumplimiento y Servicio de Control Específico, y
su incidencia en la identificación de los riesgos de actos de corrupción e inconductas
funcionales. El porcentaje de asociación es fuerte, porque las dos variables han tenido resultados
óptimos, siendo la variable dependiente con menor porcentaje.

Puede afirmarse que se cumple parcialmente los alcances del esquema de la Auditoría de
cumplimiento que tiene una etapa previa al inicio de la auditoría, el Planeamiento, donde se
establece la materia de control, los objetivos, el alcance criterios y recursos para la ejecución, en
base al entendimiento de la entidad, la evaluación de los riesgos y controles internos, la
materialidad y la estrategia de auditoría. Los resultados denotan una baja planificación y crea el
riesgo de detección de errores importantes o fraudes, debido a la capacidad operativa que se
tenga para enfrentar los procesos de auditoría en personal, probidad e integridad de los auditores
que tiene incidencia en la identificación de actos de corrupción e inconductas funcionales y en
los resultados del control posterior.

El enfoque de la auditoría de cumplimiento y de los servicios de control específico, propuesto por
Marchena (2020), propone una guía básica a partir del cual se van a establecer procedimientos
de auditoría generales a utilizar y parte de los resultados que arroja el análisis y evaluación del

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sistema de control interno que analiza el auditor y defina el enfoque de auditoría que se le va dar
y el riesgo de control que se va a enfrentar.

Del mismo modo, podemos decir que hay una relación directa entre una adecuada capacidad
operativa de auditores y la oportunidad de los servicios de control posterior y la identificación de
actos de corrupción e inconductas funcionales de gestores públicos, la Gerencia Regional de
Tumbes ha tenido dificultades en la conformación de los equipos de control y de las respuestas
obtenidas se concluye que sus conformaciones no fueron acorde con la naturaleza de la entidad
y las especialidades requeridas, y en casos especiales no se pudo contar con la participación de
especialistas en detrimento de la calidad y oportunidad de la presentación de los informes de
control respectivos.

Conforme con Marchena (2020) se procedió a la verificación y cumplimiento de la evaluación del
riesgo de detección, a través de la encuesta y el posterior procesamiento de la información,
considerando como punto de partida la capacidad operativa, la probidad de los auditores en
temas de ética pública, en función a su modelo de Riesgos de Auditoría, donde se urge una
medida de riesgo planeada que las evidencias de auditoría detecten errores superiores a un valor
tolerable. Los resultados obtenidos fueron un bajo conocimiento de las normas de control y de
las normas de conducta del auditor gubernamental, siendo necesario tener capacitaciones para
un mejor desenvolvimiento en los servicios de control posterior.

En relación a la oportunidad y calidad de los informes de control de las AC y SCE, los resultados
obtenidos permiten concluir que el periodo evaluado 2018 al 2019, los informes de control
realizados no fueron emitidos dentro de los plazos planificados, ni permitieron el cumplimiento
del Plan Anual de Control, siendo que los controles de calidad antes de su emisión no
obedecieron a una práctica sana de control, por lo cual los resultados de las AC y SCE no
permitieron la identificación de responsabilidades civiles y penales por el mal manejo de los
fondos públicos, de ahí que en los resultados se tenga la percepción de que los delitos
identificados en los informes de control por AC y SCE no sirvieron o sirvieron parcialmente para
lograr condenas favorables en el Poder Judicial, debido a informes mal elaborados o sin la debida
evidencia suficiente y apropiada.

Finalmente, se llega a la conclusión de que la Ciudadanía del Departamento de Tumbes en su
mayoría no vean reflejados positivamente la labor de la GRC Tumbes en la lucha contra actos de
corrupción e inconductas funcionales, mostrando en los resultados que las AC y SCE durante el
2018 al 2019 no han contribuido a disminuir o mitigar los actos de corrupción.

CONCLUSIONES

En la hipótesis general de la investigación se ha comprobado de acuerdo con los resultados de
correlación de la prueba de Rho de Spearman de 80.1 % y a un nivel de significancia del 0.014%
bilateral, que las Auditorías de Cumplimiento y Servicios de Control Específico a Hechos
Presuntamente Irregulares al ejecutarse adecuadamente influyen contra los actos de corrupción
e inconducta funcional de los gestores públicos del Departamento de Tumbes.

Se ha comprobado la hipótesis específica N° 1, por tanto, podemos afirmar que la identificación
de los actos de corrupción e inconducta funcional en el Departamento de Tumbes se relaciona
con los enfoques profesionales de los Colaboradores encargados de planeamiento y
planificación de los trabajos de auditoría encomendados, con una relación de variables de 78.40
% y un nivel de significancia del 0.017% bilateral de acuerdo con la prueba de Rho de Spearman.

Respecto a la hipótesis específica N° 2, se ha comprobado la misma; por ello, afirmamos que la
capacidad operativa tiene estrecha relación con la demanda de los Servicios de Control Posterior

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en la modalidad de Auditoría de Cumplimiento y Servicio de Control Específico a Hechos
Presuntamente Irregulares; así como en la oportunidad de la identificación de los actos de
corrupción e inconducta funcional de los gestores públicos del Departamento de Tumbes, con
una relación de variables de 83.20 % y un nivel de significancia del 0.20% bilateral de acuerdo a
la prueba de Rho de Spearman.

Se ha comprobado la hipótesis específica N° 3, por lo que podemos afirmar que la calidad de los
resultados contenidos en los Informes de los Servicios de Auditoría de Cumplimiento y Servicios
de Control Específico se relaciona con la lucha contra los actos de corrupción e inconducta
funcional de la Gerencia Regional de Control de Tumbes de la CGR. con una relación de variables
de 81.10 % y un nivel de significancia del 0.010% bilateral de acuerdo con la prueba de Rho de
Spearman.

De ello, se confirma que los Informes de Control Posterior con criterios de planificación, enfoques
adecuados y con acopio de evidencia suficiente y competente, contribuyen con la buena
gobernanza.

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