LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, julio, 2023, Volumen IV, Número 2 p 3189.
DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v4i2.828
Recaudación fiscal y calidad de gestión presupuestal en
una Municipalidad Provincial de Ayacucho. Caso Peruano
Tax collection and quality of budget management in a Provincial
Municipality of Ayacucho. Peruvian case
Yuriko Coronado Roca
ycoronadoro@ucvvirtual.edu.pe
https://orcid.org/0000-0001-7970-8455
Universidad César Vallejo
Ayacucho – Perú
Artículo recibido: 28 de junio de 2023. Aceptado para publicación: 13 de julio de 2023.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
El estudio tuvo como objetivo determinar la relación existente entre la recaudación fiscal y la
calidad de gestión presupuestal en una Municipalidad Provincial de Ayacucho, 2023. La
metodología fue cuantitativa, aplicada, no experimental, transversal, correlacional; se administró
un cuestionario a 80 servidores públicos de la municipalidad en estudio con el fin de obtener
datos de las variables. En los resultados se obtuvieron en todas las pruebas un p-valor de 0,000
menor a 0,005. Por tanto, la recaudación fiscal, proceso de recaudación municipal, la gestión de
cobranzas tributarias y la recaudación de impuestos municipales si se relacionan de forma
significativa con la calidad de gestión presupuestal en una municipalidad provincial de Ayacucho,
2023. Se concluyó que, existe una asociación significativa entre la recaudación fiscal y la calidad
de gestión presupuestal en la municipalidad, tanto en la teoría como en la práctica. Esto responde
a que, una gestión presupuestal eficiente y efectiva puede impulsar la recaudación fiscal, y un
proceso de recaudación y gestión de cobranzas bien implementado puede contribuir a una mejor
calidad de gestión presupuestal.
Palabras clave: cobranzas, recaudación, impuestos municipales, gestión tributaria,
presupuesto
Abstract
The objective of the study was to determine the relationship between tax collection and the
quality of budget management in a Provincial Municipality of Ayacucho, 2023. The methodology
was quantitative, applied, non-experimental, cross-sectional, correlational; A questionnaire was
administered to 80 public servants of the municipality under study in order to obtain data on the
variables. In the results, a p-value of 0.000 less than 0.005 was obtained in all the tests. Therefore,
tax collection, municipal collection process, tax collection management and municipal tax
collection are significantly related to the quality of budget management in a provincial
municipality of Ayacucho, 2023. It was concluded that there is a significant association between
tax collection and the quality of budget management in the municipality, both in theory and in
practice. This responds to the fact that efficient and effective budget management can boost tax
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collection, and a well-implemented collection and collection management process can contribute
to a better quality of budget management.
Keywords: collections, collection, municipal taxes, tax management, budget
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Como citar: Coronado Roca, Y. (2023). Recaudación fiscal y calidad de gestión presupuestal en
una Municipalidad Provincial de Ayacucho. Caso Peruano. LATAM Revista Latinoamericana de
Ciencias Sociales y Humanidades 4(2), 3189–3199. https://doi.org/10.56712/latam.v4i2.828
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INTRODUCCIÓN
La problemática actual en cuanto a la deficiente tributación municipal, la baja recaudación de
impuestos municipales y la calidad de gestión presupuestal en las municipalidades peruanas
constituye un desafío significativo para el desarrollo local y la provisión de servicios públicos de
calidad (Schoeman & Chakwizira, 2023). Estos afectan tanto a las municipalidades como a los
contribuyentes, generando diversos efectos que limitan el crecimiento y el bienestar de las
comunidades. En primer lugar, la deficiente tributación municipal se manifiesta a través de la
evasión y elusión de impuestos, así como la alta tasa de informalidad económica. Esto responde
a que, muchos contribuyentes buscan formas de evitar cumplir con sus obligaciones tributarias
municipales, lo cual impacta directamente en la recaudación de recursos necesarios para el
funcionamiento y desarrollo de las municipalidades. Además, la falta de capacidad técnica y
recursos para la fiscalización adecuada dificulta el control y la detección de prácticas evasivas,
generando una brecha entre los impuestos potenciales y los realmente recaudados.
En segundo lugar, la baja recaudación de impuestos municipales limita los recursos disponibles
para invertir en infraestructura, servicios públicos y proyectos de desarrollo local. Esto se traduce
en la falta de mantenimiento de calles, parques y espacios públicos, así como en la deficiencia
en la provisión de servicios básicos como agua potable, saneamiento, transporte público, entre
otros (Beeri et al., 2022). Asimismo, la insuficiente recaudación tributaria afecta la capacidad de
las municipalidades para realizar inversiones que impulsen el crecimiento económico y mejoren
la calidad de vida de los ciudadanos (Yan et al., 2022). En tercer lugar, la calidad de gestión
presupuestal en las municipalidades se ve comprometida debido a la falta de capacidad técnica,
la corrupción y la falta de transparencia en el uso de los recursos públicos. La falta de personal
capacitado en la gestión financiera y presupuestal dificulta la planificación adecuada y la
ejecución eficiente de los recursos, lo que puede llevar al desperdicio y la mala utilización de los
mismos (Van den Boogaard & Beach, 2023).
Además, la corrupción socava la gestión presupuestal eficiente y desvía recursos que deberían
destinarse al desarrollo local, generando desconfianza y afectando la legitimidad de las
municipalidades. En otras líneas, la problemática actual en cuanto a la deficiente tributación
municipal, la baja recaudación de impuestos municipales y la calidad de gestión presupuestal en
las municipalidades peruanas representa un obstáculo para el desarrollo local y el bienestar de
las comunidades (Sharma & Kumar, 2023). Es preciso abordar estas problemáticas a través de
medidas que promuevan una mayor conciencia tributaria, fortalezcan la capacidad técnica de las
municipalidades, fomenten la transparencia y control eficiente de recursos, y combatan la
evasión y elusión de impuestos. Solo así se podrán mejorar los servicios públicos, impulsar el
crecimiento económico y promover una mayor equidad en el país. Por tanto, la problemática en
la tributación municipal peruana presenta diversos desafíos que afectan no solo a las
municipalidades, contribuyentes sino también al desarrollo del país (Vargas et al., 2021).
Por otro lado, la evasión y elusión de impuestos son problemas significativos en la tributación
municipal, se ha observado que, muchos contribuyentes buscan formas de evitar el pago de
impuestos municipales, ya sea a través de la subdeclaración de ingresos, la falta de emisión de
comprobantes de pago o el uso de esquemas de elusión fiscal. Esto tiene un impacto directo en
la recaudación municipal y limita los recursos disponibles para el desarrollo local (Vargas et al.,
2021). A ello se suma, la alta tasa de informalidad económica en el Perú también afecta la
tributación municipal. Esto responde a que muchas actividades económicas operan en la
economía informal y no están registradas ante las municipalidades. Esto implica que numerosos
negocios y contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias, lo que resulta en una
pérdida de ingresos para las municipalidades (Inayattulloh & Siswantoro, 2020), la capacidad de
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las municipalidades para fiscalizar y hacer cumplir el pago de impuestos es limitada, esto
responde a la falta de personal capacitado y de recursos suficientes.
Estas problemáticas en la tributación municipal peruana tienen diversas consecuencias: La
evasión y elusión de impuestos, junto con la informalidad económica, limitan los ingresos
municipales, lo que a su vez reduce los recursos disponibles para invertir en infraestructura,
servicios públicos y proyectos de desarrollo en las municipalidades (Hurtado & Gonzales, 2015),
la falta de recursos debido a la baja recaudación tributaria puede afectar la calidad y
disponibilidad de los servicios municipales, como la limpieza pública, el mantenimiento de calles
y parques, el suministro de agua potable y el transporte público (Solorzano, 2020). Otro efecto ha
sido la carga tributaria desigual y la falta de recursos pueden exacerbar las desigualdades
socioeconómicas, ya que aquellos con menos recursos pueden tener dificultades para acceder
a servicios básicos de calidad (Vargas & Zavaleta., 2020). Lo que provoca pérdida de confianza
y legitimidad: La percepción de una deficiente gestión tributaria municipal, con problemas de
evasión y falta de control, siendo una problemática económica y social.
La recaudación fiscal municipal se refiere al proceso mediante el cual las autoridades locales,
como los gobiernos municipales, recopilan ingresos fiscales para financiar sus operaciones y
servicios. Estos ingresos se obtienen principalmente a través de impuestos y otros gravámenes
impuestos a los residentes y las empresas dentro de los límites municipales (Grossi et al., 2016),
los impuestos municipales pueden incluir el impuesto predial, que se basa en el valor de los
bienes raíces de una propiedad; que es uno de los impuestos más significativos, a ello se suman
tasas y contribuciones, estas tarifas suelen estar diseñadas para cubrir los costos operativos de
los servicios proporcionados (Bleyen et al., 2017). Los fondos recaudados a través de la
recaudación fiscal municipal se utilizan para financiar una variedad de servicios y obras públicas
a nivel local, mantenimiento de calles, iluminación, parques, servicios de emergencia, educación
y salud pública. También pueden destinarse a programas sociales, desarrollo económico local y
otras iniciativas (Guillamón & Cuadrado, 2020).
Por otro lado, la calidad de gestión presupuestal en una Municipalidad se define como el nivel de
eficiencia, eficacia, transparencia y responsabilidad con la que se administra y controla el
presupuesto asignado a la entidad municipal. Esta calidad se refleja en la capacidad de gestión
para planificar adecuadamente el uso de los recursos financieros, asignarlos de manera efectiva
a programas y proyectos prioritarios, ejecutarlos de manera eficiente, y realizar un seguimiento
y control riguroso del gasto público (Greyson, & Poncian, 2019), la calidad de gestión
presupuestal se basa en una planificación estratégica, transparencia, participación ciudadana,
asignación y ejecución eficiente de recursos, control y seguimiento, y rendición de cuentas, con
el fin de garantizar el uso efectivo y responsable de los recursos públicos para el beneficio de la
comunidad (Corvalan et al., 2018). Es esencial para asegurar el uso eficiente de los recursos,
promover la transparencia y rendición de cuentas, facilitar la planificación a largo plazo, mantener
la estabilidad financiera y mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.
La relevancia de esta investigación se centra en que proporcionará información valiosa para la
toma decisoria en la administración pública. Al comprender cómo la recaudación fiscal se
relaciona con la calidad de gestión presupuestal, se pueden identificar áreas de mejora y formular
políticas y estrategias más efectivas para optimizar los recursos públicos. También ayudará a
evaluar el impacto de las políticas fiscales en la gestión presupuestal y a establecer medidas
correctivas cuando sea necesario. Asimismo, contribuye al conocimiento académico en el
campo de la administración pública y las finanzas públicas, con ello se podrá cimentar el
conocimiento ya existente y generar nuevas teorías, modelos y enfoques para comprender y
mejorar la gestión presupuestal en el ámbito municipal. Además, servirá como base para futuras
investigaciones y estudios comparativos en otras municipalidades. Los hallazgos podrán ser
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utilizados por los responsables de la toma de decisiones y los funcionarios públicos para mejorar
la eficiencia, la transparencia y la rendición de cuentas en la gestión presupuestal.
La recaudación fiscal municipal se refiere al proceso mediante el cual las autoridades locales,
como los gobiernos municipales, recopilan ingresos fiscales para financiar sus operaciones y
servicios. Estos ingresos se obtienen principalmente a través de impuestos y otros gravámenes
impuestos a los residentes y las empresas dentro de los límites municipales (Chazova & Mukhina,
2019), los impuestos municipales pueden incluir el impuesto predial, que se basa en el valor de
los bienes raíces de una propiedad; que es uno de los impuestos más significativos, a ello se
suman tasas y contribuciones, estas tarifas suelen estar diseñadas para cubrir los costos
operativos de los servicios proporcionados (Pérez et al., 2015). Los fondos recaudados a través
de la recaudación fiscal municipal se utilizan para financiar una variedad de servicios y obras
públicas a nivel local, mantenimiento de calles, iluminación, parques, servicios de emergencia,
educación y salud pública. También pueden destinarse a programas sociales, desarrollo
económico local y otras iniciativas sociales (Balaguer et al., 2022).
Ante lo expuesto, en el estudio se plantearon el objetivo general como los específicos: En primer
lugar: Determinar la relación existente entre la recaudación fiscal y la calidad de gestión
presupuestal en una Municipalidad Provincial Peruana, periodo 2023. En segundo lugar, las
específicas: Determinar la relación existente entre el proceso de recaudación municipal, gestión
de cobranzas tributarias, recaudación de impuestos municipales y la calidad de gestión
presupuestal en una Municipalidad Provincial Peruana, periodo 2023. En esa línea, se busca
probar las siguientes hipótesis general y específicas. En primer lugar: La recaudación fiscal se
relaciona con la calidad de gestión presupuestal en una Municipalidad Provincial Peruana,
periodo 2023. Asimismo, las específicas: El proceso de recaudación municipal, gestión de
cobranzas tributarias, gestión de cobranzas tributarias se relaciona con la calidad de gestión
presupuestal en una Municipalidad Provincial Peruana, periodo 2023. Estos elementos brindaron
claridad, guía al diseño de estudio y facilitaron la evaluación de los resultados.
METODOLOGÍA
El estudio sobre recaudación fiscal y calidad de gestión presupuestal en una Municipalidad
Provincial se trabajó bajo un enfoque cualitativo, tipo aplicada, diseño no experimental de corte
transversal y nivel correlaciona, debido a que estos permiten obtener una comprensión profunda
de la realidad específica, identificar fortalezas y debilidades, evaluar correlaciones entre variables
y generar conocimiento aplicable para mejorar la gestión municipal en la entidad (Hernández &
Mendoza, 2018), para el recojo de información se aplicó un cuestionario mediante la encuesta a
una muestra de 80 servidores públicos que laboran en esta entidad.
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Figura 1
Resumen de la metodología del estudio
Por otro lado, la administración del cuestionario, permitió recoger datos necesarios para
responder a los objetivos e hipótesis, se efectuó un analisis descriptivo e inferencial, siendo
esencial para caracterizar las variables, visualizar los datos, establecer la relación entre las
variables, evaluar la significancia estadística y permitir inferencias y generalizaciones más
amplias (Santiesteban, 2018). Estos análisis proporcionan una base sólida para comprender y
comunicar los hallazgos de la investigación correlacional de manera rigurosa y confiable. En esa
línea, el desarrollo del estudio se efectuó mediante el cumplimiento de principios éticos.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
En este apartado se presenta un análisis descriptivo que proporciona información detallada
sobre los niveles de las variables y dimensiones en estudio. Esto ha permitido tener una
comprensión clara de la distribución de los datos y cómo se distribuyen los valores en torno a
porcentajes. Estos resultados han sido esenciales para caracterizar las variables y dimensiones
y a identificar posibles patrones o tendencias en los datos de las variables.
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Gráfico 1
Niveles porcentuales de la recaudación fiscal y sus dimensiones
En cuanto a los niveles de la variable 1: recaudación fiscal y sus dimensiones: proceso de
recaudación municipal, gestión de cobranzas tributarias y recaudación de impuestos
municipales se observó una tendencia sobresaliente en el nivel poco eficiente, siendo este
predominante y que responde a que, la municipalidad provincial no tiene una estrategia clara y
eficiente para la gestión de cobranzas de los impuestos municipales, incluyendo mecanismos de
seguimiento y control, es probable que los contribuyentes morosos no sean abordados de
manera adecuada, lo que afecta la recaudación. A ello se suma que, los contribuyentes no
cumplen con sus obligaciones fiscales, ya sea por falta de conciencia sobre su responsabilidad
o por evasión intencional, por tanto, la recaudación fiscal se ve afectada negativamente.
Gráfico 2
Niveles porcentuales de la calidad de gestión presupuestal y sus dimensiones
7,5
11,3
13,8
6,3
53,8
60
58,8
60
38,8
28,7
27,5
33,8
0 10 20 30 40 50 60 70
Recaudación fiscal
Proceso de recaudación municipal
Gestión de cobranzas tributarias
Recaudación de impuestos municipales
Eficiente Poco eficiente Deficiente
5
11,2
8,8
12,5
66,3
70
71,3
52,5
28,7
18,8
20
35
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Calidad de gestión presupuestal
Medidas financieras
Eficiencia
Eficacia
Eficiente Poco eficiente Deficiente
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En cuanto a los niveles de la variable 2: calidad de gestión presupuestal y sus dimensiones:
medidas financieras, eficiencia y eficacia, se observa una tendencia sobresaliente en el nivel
poco eficiente, siendo este predominante y que responde a que la municipalidad provincial no
cuenta con una planificación estratégica sólida, es posible que se carezca de una visión clara y
objetivos definidos para la gestión presupuestaria. La falta de una dirección estratégica puede
llevar a una asignación inadecuada de recursos y una baja eficiencia en la ejecución de
proyectos. A ello se suma que, si no se lleva a cabo un seguimiento adecuado de la ejecución del
presupuesto y no se implementan mecanismos de control efectivos, es probable que se
produzcan desviaciones y mal uso de los recursos por falta de monitoreo y evaluación.
Por otro lado, el análisis inferencial permite el contraste de la hipótesis general y específicas, se
efectuó una prueba de normalidad para conocer si la distribución de datos es normal o no. Se
confirmó que los datos (80) no siguen una distribución normal, por tanto, se aplicó la prueba no
paramétrica de Rho de Spearman, la cual no solo permitió corroborar las hipótesis sino medir la
correlación entre las variables. Para ello se planteó la siguiente regla de decisión: Si el valor de
sig. (0.05) es menor que α, entonces se procede a aceptar la Ha. En caso contrario, si el valor de
sig. (0.05) es mayor que α, entonces no se puede aceptar la Ha.
Tabla 1
Resultados de la contrastación correlacional de las hipótesis
Hipótesis Variables Prueba N Sig.
Bilateral
Coeficiente
correlación
Hip.
Gral.
Recaudación fiscal y calidad de
gestión presupuestal
Rho de
Spearman
80 0,000 0,594
Hipo.
Esp. 1
Proceso de recaudación
municipal y calidad de gestión
presupuestal
Rho de
Spearman
80 0,000 0,634
Hipo.
Esp. 2
Gestión de cobranzas
tributarias y calidad de gestión
presupuestal
Rho de
Spearman
80 0,000 0,605
Hipo.
Esp. 3
Recaudación de impuestos
municipales y calidad de
gestión presupuestal
Rho de
Spearman
80 0,000 0,405
Para la contrastación de las hipótesis se aplicó Rho de Spearman con el objeto de conocer la
correlación entre las variables de estudio, estableciendo una sig. bilateral estándar (0,05). Se
obtuvo en todas las pruebas valores de 0,000 menor al establecido. Por tanto, la recaudación
fiscal, proceso de recaudación municipal, gestión de cobranzas tributarias y recaudación de
impuestos municipales si se relacionan de forma significativa con la calidad de gestión
presupuestal en una municipalidad provincial de Ayacucho, 2023. En esa línea, se alcanzaron
coeficientes de 0,594, 0,634, 0,605 y 0,405 interpretándose que estadísticamente estas variables
poseen una relación entre alta y moderada; resultados derivados del análisis.
Discusión: La correlación práctica y teórica entre la recaudación fiscal y la calidad de gestión
presupuestal en una municipalidad provincial de Perú es un tema relevante para el análisis. Por
tanto, en este apartado se discutieron los cuatro puntos mencionados, siendo necesario para la
comparación de aportes con la intención de alcanzar aproximaciones concluyentes.
La correlación práctica entre la recaudación fiscal y calidad de gestión presupuestal: Existe una
relación directa entre la capacidad de recaudación fiscal de una municipalidad y su habilidad
para administrar eficientemente los recursos presupuestarios. Una mayor recaudación de
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impuestos y otros ingresos municipales proporciona una base financiera sólida, lo que a su vez
puede influir positivamente en la calidad de la gestión presupuestal. Una gestión eficaz del
presupuesto implica una asignación adecuada de los recursos disponibles, la ejecución eficiente
de proyectos y programas, así como la transparencia en el manejo de los fondos públicos.
La correlación práctica entre el proceso de recaudación municipal y calidad de gestión
presupuestal: La eficiencia en el proceso de recaudación municipal también está estrechamente
relacionada con la gestión presupuestal. Un proceso de recaudación efectivo implica
implementar estrategias adecuadas para incrementar la recaudación de impuestos y garantizar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Una gestión presupuestal de calidad implica utilizar
eficientemente los recursos recaudados para financiar proyectos y programas que beneficien a
la comunidad. Un proceso de recaudación ineficiente puede afectar la capacidad de la
municipalidad para llevar a cabo sus funciones y comprometer la calidad presupuestal.
La correlación práctica y teórica entre la gestión de cobranzas tributarias y calidad de gestión
presupuestal: La gestión eficiente de las cobranzas tributarias, como el cobro oportuno y efectivo
de impuestos y tasas municipales, es fundamental para mantener la salud financiera de una
municipalidad. La calidad de la gestión presupuestal se ve afectada por la capacidad de la
entidad para gestionar de manera adecuada y efectiva las cobranzas fiscales. Un buen sistema
de gestión de cobranzas puede aumentar los ingresos municipales y garantizar un constante
flujo de recursos para financiar proyectos y programas. En contraste, una gestión deficiente en
este aspecto puede generar problemas de liquidez y afectar la calidad presupuestal.
La correlación práctica entre la recaudación de impuestos municipales y calidad de gestión
presupuestal: La recaudación de impuestos municipales, como el impuesto predial o el impuesto
a los vehículos, también influye en la calidad de la gestión presupuestal de una municipalidad.
Una buena recaudación de impuestos proporciona recursos adicionales que pueden destinarse
a proyectos de desarrollo, servicios públicos y mejoras en la infraestructura local. La falta de una
recaudación eficiente puede limitar la capacidad de la municipalidad para llevar a cabo sus
planes y programas, afectando así la calidad de la gestión presupuestal.
CONCLUSIÓN
En síntesis, existe una asociación significativa entre la recaudación fiscal y la calidad de gestión
presupuestal en una municipalidad provincial de Ayacucho, tanto en la teoría como en la práctica.
Una gestión presupuestal eficiente y efectiva puede impulsar la recaudación fiscal, y un proceso
de recaudación y gestión de cobranzas bien implementado puede contribuir a una mejor calidad
de gestión presupuestal. Es fundamental para las municipalidades provinciales enfocarse en
mejorar tanto su gestión presupuestal como sus procesos de recaudación para promover una
administración fiscal sólida y el uso efectivo de los recursos públicos.
La correlación entre el proceso de recaudación municipal, la gestión de cobranzas tributarias, la
recaudación de impuestos municipales y la calidad de gestión presupuestal según la prueba
tienen una asociación significativa. Esto responde a que, un proceso de recaudación bien
estructurado y eficiente, respaldado por una gestión presupuestal sólida, puede mejorar la
capacidad de una municipalidad para recolectar de manera oportuna y efectiva los impuestos y
tasas municipales. Una gestión de cobranzas adecuada, que incluya medidas de fiscalización y
seguimiento, también puede contribuir a una recaudación más eficiente de los impuestos.
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