DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v7i1.5361
La Deducibilidad en los Libros en
México, un Análisis Fiscal y de Política Públic=
a
Deductibility=
in
Books in Mexico: A Fiscal and Public Policy Analysis
Rocío Salas Chávez[1]
r.salas@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0001-9459-3756
Universidad Autónoma de Coahuila
Torreón, Coahuila – México
Víctor Pedro Rodríguez Vidal
viper@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0003-4867-797X
Universidad Autónoma de Coahuila
Torreón, Coahuila – México
Gabriel Díaz Torres
gadiazt@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0003-2235-403X
Universidad Autónoma de Coahuila
Torreón, Coahuila – México
Cristina Ordaz Mota
crordazm@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0003-1478-3870
Universidad Autónoma de Coahuila
Torreón, Coahuila – México
Juan Carlos Rodríguez Ríos
https://orcid.org/0000-0002-2052-5002
Universidad Autónoma de Coahuila
Torreón, Coahuila – México
Artículo recibido: 16 de octubre=
de
2025. Aceptado para publicación: 19 de febrero de 2026.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
Dentro de las Reformas Fiscales para el
ejercicio 2026, se contempla una modificación que permite la deducib=
ilidad
de libros que hayan perdido su valor comercial, para que proceda su baja del
inventario por deterioro, los contribuyentes que tengan como actividad la v=
enta
de libros estará obligados a ofrecer a instituciones públicas,
culturales o educativas autorizadas, los ejemplares en donación. Este
artículo tiene como objetivo analizar la modificación del
artículo 27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en la fracci&oacut=
e;n
XX, su relación con principios culturales y fiscales. Se emple&oacut=
e;
una metodología cuantitativa descriptiva basada en el análisis
normativo y en un caso hipotético del cálculo de impuesto sob=
re
la renta anual de una persona moral del sector editorial, distribuidor de
libros. Los resultados muestr=
an que
la aplicación práctica de la nueva disposición fiscal,=
no
sólo refleja de forma clara la verdadera capacidad contributiva,
generando un ahorro fiscal para el contribuyente, sino que también
refuerza el principio de proporcionalidad tributaria, aunque el esquema
representa nuevas cargas administrativas. Los hallazgos evidencian que
dependerá de la claridad de los criterios normativos (por parte de la
autoridad) y del correcto cumplimiento documental (por parte del contribuye=
nte)
para la eficacia de la medida.
Palabras clave: deducciones fiscales, donación, inventarios, libros,
política fiscal cultural
Abstract
Within the Tax Reforms for fiscal year 2026, a modification is
contemplated that allows the deductibility of books that have lost their
commercial value. To be removed from inventory due to deterioration, taxpay=
ers
whose business is the sale of books will be obligated to offer these copies=
as
donations to authorized public, cultural, or educational institutions. This
article aims to analyze the modification of Article 27, Section XX, of the
Income Tax Law and its relationship to cultural and tax principles. A
descriptive quantitative methodology was employed, based on regulatory anal=
ysis
and a hypothetical case of calculating the annual income tax of a legal ent=
ity
in the publishing sector, specifically a book distributor. The results show
that the practical application of the new tax provision not only clearly
reflects the true ability to pay, generating tax savings for the taxpayer, =
but
also reinforces the principle of tax proportionality, although the scheme
represents new administrative burdens. The findings show that the effective=
ness
of the measure will depend on the clarity of the regulatory criteria (on the
part of the authority) and the correct documentary compliance (on the part =
of
the taxpayer).
Keywords: tax deductions, donation, inventory, books,
cultural tax policy
T=
odo
el contenido de LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y
Humanidades, publicado en este sitio está disponibles bajo Licencia&=
nbsp;Creative Commons.=
![](3D"0108_SalasChavez_archivos/image004.jpg")
<=
o:p>
C=
ómo
citar: Salas Chávez, R=
.,
Rodríguez Vidal, V. P., Díaz Torres, G., Ordaz Mota, C., &
Rodríguez Ríos, J. C. (2026). La Deducibilidad en los Libros =
en
México, un Análisis Fiscal y de Política Públic=
a. LATAM
Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades 7 (1), 1519 R=
11; 1527.
https://doi.org/10.56712/latam.v7i1.5361
INTRODUCCIÓN
Una partida importante para la
determinación del resultado fiscal de los contribuyentes son las
deducciones, en el paquete económico para 2026 en México, se
propuso que las entidades económicas que se dediquen a la venta de
libros, puedan realizar la deducción de los libros que hayan perdido=
su
valor comercial, mediante su donación, fomentando con esta medida el
acceso a la cultura. Este esquema implica un doble impacto, el efecto fisca=
l al
modificar las reglas para la deducción de inventarios de libros y la
creación de incentivos o cargas administrativas. Y el efecto cultura=
l,
por la reutilización de materiales en beneficio de la sociedad.
(Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, 2025)
Bajo este contexto, este estudio analiza los
alcances fiscales, jurídicos y culturales de la reforma fiscal 2026,
evaluando su impacto en el resultado fiscal de los contribuyentes y su
concordancia con los principios tributarios. ¿En qué
proporción la donación de libros deteriorados, como medida de=
deducción,
coadyuva para reflejar la capacidad real contributiva, sin alterar los
objetivos culturales y educativos de la política pública?
METODOLOGÍA
La investigación se realizó con =
un
enfoque cuantitativo descriptivo, de tipo documental y aplicada. Se analiza=
ron
el Paquete Económico para 2026 y las disposiciones legales vigentes,
complementando con un caso práctico hipotético de una Persona
Moral dedicada a la comercialización y edición de libros, que
permite evaluar el impacto de la reforma fiscal en la determinación =
del
Impuesto Sobre la Renta para el ejercicio 2026. Para ilustrar la
aplicación real y evaluar el efecto económico de la reforma, =
en
esta investigación se utiliza como técnica metodológic=
a,
el uso del caso práctico, según Yin (2018), esta
metodología resulta adecuada para analizar fenómenos
contemporáneos dentro de un contexto real. (Yin, 2018)
Caso Práctico
Se trata de una Persona Moral residente en
México que tributa en el Régimen General de Ley del Tí=
tulo
II de la Ley de Impuesto sobre la Renta, el cálculo corresponde al
resultado fiscal anual del ejercicio 2026.
Tabla 1
Primer cálculo sin aplicar la deducción
![](3D"0108_SalasChavez_archivos/image006.gif")
Fuente: elaboración propia.
DESARROLLO
Marco Legal
El principio de proporcionalidad tributaria, se
encuentra previsto en el Artículo 31, fracción IV de la Const=
itución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, la cual señala que =
los
contribuyentes deben aportar de manera proporcional y equitativa al gasto
público. (Cámara de Diputados del H. Congreso de la Uni&oacut=
e;n,
2026). Al no ser posible la
deducción de inventarios sin valor comercial, se generaba una base
gravable alterada, ya que reportaban utilidades inexistentes.
Hasta 2025 en México, se encontraba
autorizada la deducción de materiales deteriorados o sin valor que
forman parte de los inventarios de los contribuyentes, por medio de la
destrucción de mercancías. Según el artículo 32=
-F
del Código Fiscal de la Federación, cuando la Ley contempla la
destrucción de mercancías sin valor, los contribuyentes est&a=
acute;n
obligados a ofrecerlas como donativo antes de su destrucción, pero s=
olo
se contemplan bienes de subsistencia humana, como son los productos de salu=
d o
alimenticios básicos. De acuerdo con el artículo 87 del
Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes deben dar aviso al Servici=
o de
Administración Tributaria (SAT) con un mes de anticipación, d=
e la
fecha, bienes, lugar y=
método de destrucción de inventarios. Así
mismo, el artículo 88 agrega que si los bienes son susceptibles de s=
er
donados deberán ofrecerse y en caso de ser aceptados por las entidad=
es
autorizadas, se considera su eliminación y por
ende, su deducción. (Cámara de Diputados =
,
2025)
Con la reforma integrada al Paquete
Económico para 2026, se incorpora una precisión sobre deducci=
ones
previstas en el artículo 27 de la Ley Del Impuesto Sobre La Renta en=
su
fracción XX, que contempla que a partir de 2026 serán deducib=
les
los libros que hayan perdido su valor ya sea por deterioro o por causas aje=
nas
al contribuyente, siempre que la deducción de inventarios sea realiz=
ada
en el ejercicio en el que ocurra y que antes de su destrucción el
contribuyente ofrezca como donativo a las personas o entidades que la autor=
idad
señale (donatarias autorizadas o entidades públicas cuyo obje=
tivo
sea la promoción de la cultura, de la educación, etc.
(Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, 2025)
De lo anteriormente expuesto, identificamos cu=
atro
requisitos claves:
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Esquema De La
Donación De Libros En 2026
Fuente: elaboración propia.
Naturaleza Jurídica
Es importante acotar que este tipo de
deducción no representa un donativo deducible cómo se
señala en la fracción primera del artículo 27 de la le=
y de
impuesto sobre la renta, sino que se trata de una deducción por
disminución de inventario, Por lo tanto, no resultará aplicab=
le
el límite fijado de deducción de donativos, ni proceder&aacut=
e;
una doble deducción sobre el mismo bien. (Cámara de Diputados=
del
H. Congreso de la Unión, 2025)
Implicaciones Fiscales
Las exigencias de la norma sobre el ofrecimien=
to
en donación de los libros deteriorados previa a su destrucció=
n,
generará obligaciones adicionales: documentos comprobatorios ordenad=
os
que amparen los registros contables sobre las bajas de inventario, evidencia
clara del ofrecimiento en donación (escritos, acuses de recibo,
respuestas De aceptación o rechazo del donativo) y en su caso,
documentación que ampare la destrucción del inventario.
También, tal como lo señala el artículo 87 y 88 del
reglamento de la ley del ISR, tratándose de mercancías
deterioradas, se deberá avisar al Servicio de Administración
Tributaria (SAT) con anticipación sobre la destrucción de los
bienes, mencionando tipo de bienes, lugar, método, así como
evidencia que respalde la materialización de la donación. (
Así mismo, los contribuyentes podr&aacu=
te;n
enfrentar cuestionamientos fiscales, si la documentación recabada no
resulta suficiente, o no se considera completa para efectos legales, lo que
puede traducirse en una reducción del beneficio e incluso, enfrentar
sanciones por parte de la autoridad.
Implicaciones Económicas
Las empresas de este sector podrán redu=
cir
la carga fiscal al tener la posibilidad de deducir sus inventarios compuest=
os
de libros que ya no tengan valor, obteniendo así un resultado fiscal
real. De igual forma la gestión de donación previa a la
destrucción de inventarios, implica invertir recursos tanto humanos =
como
logísticos con los que muchos contribuyentes no cuentan. La reforma
fiscal incentiva una eficiente gestión del inventario al promover
estrategias de rotación, generando una disminución en el volu=
men
de ejemplares deteriorados al final del ejercicio fiscal.
Implicaciones culturales
La obligación legal de ofrecer los libr=
os
en donación previo a su destrucción, obedece a una
política pública enfocada a la promoción de la lectura=
, de
la cultura y el acceso a materiales educativos para sectores poblacionales =
que
no tienen acceso limitado. Au=
nque
por otro lado la donación de libros con poca demanda o deteriorados
puede llegar a generar saturación en las empresas donatarias.
RESULTADOS
Al realizar el conteo del inventario anual, se
identificaron algunos libros obsoletos, su valor contable asciende a
$12,000.00. Estos ejemplares reúnen las siguientes
características: Han perdido su valor por el transcurso del tiempo, =
es
decir, por causas ajenas al contribuyente. Se encuentran debidamente
registrados en la contabilidad como parte del inventario y fueron ofrecidos
como donativo a una donataria con fines culturales que cuenta con la
autorización por parte de la autoridad fiscal, la cual
aceptó la donación.
De acuerdo con la fracción XX del
Artículo 27 de la Ley del ISR, la deducción se materializa a
través de la baja de inventario por el monto del valor contable de l=
os
libros, integrando dicha cantidad al costo de lo vendido del ejercicio.
Tabla 2
Determinación del costo de lo
vendido ajustado
Fuente: elaboración propia.
Una vez que tenemos el cálculo del cost=
o de
lo vendido ajustado, como podemos ver en la tabla 2, procedemos a determina=
r la
utilidad fiscal antes de impuestos con el beneficio aplicado.
Tabla 3
Segundo cálculo aplicando la
deducción de inventarios
Fuente: elaboración propia.
Tabla 4
Comparativo del Impacto en el Impuesto sobre la
renta causado
=
![](3D"0108_SalasChavez_archivos/image014.gif")
Fuente: elaboración propia.
DISCUSIÓN
Los resultados obtenidos en la tabla 4, confir=
man
que la modificación al Artículo 27, fracción XX de la =
Ley
del Impuesto Sobre la Renta tiene un efecto fiscal favorable en la
determinación del impuesto, reflejando de forma clara la capacidad
contributiva real del contribuyente. El ejercicio nos permite analizar el
impacto que la reforma fiscal produce de manera directa en la base gravable=
del
contribuyente, ya que su aplicación permite reflejar de forma m&aacu=
te;s
transparente la pérdida económica que representan los inventa=
rios
de libros obsoletos o deteriorados que perdieron su valor comercial, ya que=
, al
momento de aplicar la deducción, se obtuvo un ahorro fiscal de $3,60=
0.00
en comparación con el esquema anterior.
Desde un enfoque jurídico, la posibilid=
ad
de esta deducción refuerza el principio de proporcionalidad tributar=
ia
ya que se pagará el impuesto por una utilidad real. Sin embargo, para
obtener este beneficio fiscal existen varias condiciones, por ejemplo, que =
el
contribuyente esté en la posibilidad de efectuar una carga
administrativa adicional, que consiste en el proceso del ofrecimiento de los
inventarios y la aceptación del donativo, esta actividad puede
representar un importante costo operativo. Así mismo, deberá
tener pleno conocimiento de las reglas específicas señaladas =
por
la autoridad, tanto de implementación como de modificación pa=
ra
evitar incertidumbre interpretativa y por
consiguiente, posibles riesgos de fiscalización.
No obstante, la reforma también plantea
retos importantes, como la generación de incentivos no deseados se p=
uede
dar el caso de la sobre producción editorial o malas práctica=
s de
comercialización, Con el fin de aprovechar la deducción. De i=
gual
forma, las donatarias autorizadas pueden saturarse con la recepción =
de
libros que no tengan valor o no resulten de utilidad, o bien, ejemplares
repetitivos, lo que ocasiona qué se desvirtúa el objetivo
cultural de la medida fiscal.
CONCLUSIÓN
La modificación a la fracción XX=
del
artículo 27 de la ley del impuesto sobre la renta es un ejemplo de
reforma con un fin extrafiscal, ya que vincula la deducción de
inventarios con objetivos educativos y culturales. El caso práctico
presentado pone en evidencia que la norma actual permite observar la carga
tributaria real del contribuyente, siempre y cuando éste cumpla con
todos los requisitos legales.
Puntualizando que no se trata de un donativo deducible, sí no=
de
una deducción por el concepto de inventarios.
Por lo tanto la efi=
cacia
de la reforma fiscal dependerá de la emisión de los criterios
normativos claros por parte de la autoridad que otorguen certeza
jurídica, tanto como del cumplimiento documental y contable por part=
e de
los contribuyentes, para garantizar que el incentivo fiscal cumpla tanto co=
n el
fin recaudatorio como con el fin cultural.
Futuras líneas de investigación<= o:p>
Análisis del impacto en indicadores de
acceso a la lectura.
Análisis comparativo de políticas
fiscales similares con países de Latinoamérica.
REFERENCIAS
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.
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.
LATAM Revist=
a Latinoamericana
de Ciencias Sociales y Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea: 2789-3855, febrero, 2026, Vol=
umen
VII, Número 1 p 1518
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