DOI: https://doi.org/10.56712/latam.v7i1.5409
Cultura tributaria en negocios de nue=
va
creación, factores clave para el fortalecimiento de empresas con
régimen simplificado de confianza
Tax culture in
newly created businesses, key factors for strengthening companies with a
simplified trust regime
Rosalba
Pérez Márquez
rosalba.pm@purisima.tecnm.mx
https://orcid.org/0000-0003-3444-8359
Tecnológ=
ico
Nacional de México/ITS de Purísima del Rincón
Purísima
– México
Rub&eacu=
te;n
Pérez Márquez
ruben.pm@purisima.tecnm.mx
https://orcid.org/0009-0007-6361-3575
Tecnológ=
ico
Nacional de México/ITS de Purísima del Rincón
Purísima
– México
Adriana
Fragoso Mora
adriana.fm@purisima.tecnm.mx
https://orcid.org/0000-0001-6434-8485
Tecnológ=
ico
Nacional de México/ITS de Purísima del Rincón
Purísima
– México
Mayra
Valadez Coronado
mayra.vc@purisima.tecnm.mx
https://orcid.org/0009-0006-1701-1103
Tecnológ=
ico
Nacional de México/ITS de Purísima del Rincón
Purísima
– México
Dolores
Ayala Muñoz
dolores.am@purisima.tecnm.mx
https://orcid.org/0009-0006-1984-116X
Tecnológ=
ico
Nacional de México/ITS de Purísima del Rincón
Purísima
– México
Artículo recibido: 22 de octubre=
de
2025. Aceptado para publicación: 25 de febrero de 2026.
Conflictos de Interés: Ninguno que declarar.
Resumen
El presente estudio tiene como objetivo diagnosticar el nivel de
cultura y conocimiento tributario, la percepción de apoyo institucio=
nal
y la disposición al cumplimiento fiscal en PyME=
s
de nueva creación adscritas al régimen simplificado de confia=
nza
(RESICO). Se utilizó un enfoque cuantita=
tivo
con alcance descriptivo-explicativo y diseño transversal no
experimental. Se aplicó un cuestionario estructurado a 56 emprendedo=
res
seleccionados mediante muestreo no probabilistico por
conveniencia, en la región de los pueblos del rincón, Guanaju=
ato.
El instrumento de recolección de datos fue un cuestionario estructur=
ado
validado por juicio de expertos, su consistencia interna se estimó
mediante alfa de Cronbach (α =3D 95%). El análisis incluy&oacut=
e; estadistica descriptiva (medias, varianza, e interval=
os de
confianza al 95%) y pruebas de significancia (t Studen=
t/Welch
y χ²; α =3D 0.05), procesadas en=
excel y FACTOR. Los hallazgos indican alta
disposición a capacitación tributaria (91%), percepción
mayoritariamente positiva del apoyo institucional (75%) y una brecha releva=
nte
de conocimiento, con 25% de niveles bajos. En la compa=
rción
entre contribuyentes y no contribuyentes se observan diferencias significat=
ivas
en indicadores clave, lo que sugiere que el fortalecimiento de programas de
educación fiscal y el acompañamiento institucional pueden ele=
var
el cumplimiento voluntario y la formalización empresarial. Se discut=
en
implicaciones para el diseño de intervenciones focalizadas y la
articulación académica-gobierno para promover capacidades
tributarias en etapas tempranas del ciclo de vida de los negocios.
Palabras clave: cultura tributaria, cumplimiento fiscal, RESIC=
O
Abstract
The objective of this study is to diagnose the level of tax culture =
and
knowledge, the perception of institutional support, and the willingness to
comply with tax regulations in newly created SMEs registered under the simp=
lified
trust regime (RESICO). A quantitative approach =
with a
descriptive-explanatory scope and a non-experimental cross-sectional design=
was
used. A structured questionnaire was administered to 56 entrepreneurs selec=
ted
through non-probabilistic convenience sampling in the region of Los Pueblos=
del
Rincón, Guanajuato. The data collection
instrument was a structured questionnaire validated by expert judgment, and=
its
internal consistency was estimated using Cronbach's alpha (α
Keywords: tax culture, tax compliance, RESICO
<= o:p>
<= o:p>
<= o:p>
<= o:p>
<= o:p>
<= o:p>
<= o:p>
Todo el contenido de LATAM Revista Latinoamerica=
na
de Ciencias Sociales y Humanidades, publicado en este sitio está
disponibles bajo Licencia Creative Commons.=
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image004.jpg")
<=
o:p>
C=
ómo
citar: Pérez Má=
rquez,
R., Pérez Márquez, R., Fragoso Mora, A., Valadez Coronado, M.,
& Ayala Muñoz, D. (2026). Cultura tributaria en negocios de nueva
creación, factores clave para el fortalecimiento de empresas con
régimen simplificado de confianza. LATAM Revista Latinoamericana =
de
Ciencias Sociales y Humanidades 7 (1), 2017 – 2031. https://doi.org/1=
0.56712/latam.v7i1.5409
INTRODUCCIÓN
En los últimos años el cumplimie=
nto
de lo tributario ha sido un reto para la administración tributaria p=
ues
en este caso la recaudación sigue siendo baja para la mayoría=
de
los regímenes. Por lo que la cultura tributaria se ha convertido en =
un
factor determinante para la estabilidad financiera y la formalización
empresarial. En México, las PyMEs repres=
entan
más del 95% de las unidades económicas y generan cerca del 70%
del empleo formal, pero enfrentan importantes desafíos relacionados =
con
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales (INEGI,20=
23).
El régimen Simplificado de Confianza (<=
span
class=3DSpellE>RESICO), implementado por el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) en 2022, busca reducir las cargas
administrativas y estimular la formalidad mediante tasas impositivas
simplificadas y procedimientos digitales. No obstante, la adopción d=
el
régimen ha sido desigual debido a la falta de comprensión del
marco fiscal y a la baja cultura tributaria entre los emprendedores.
Este artículo propone como objetivo:
diagnosticar el nivel de cultura y conocimiento tributario, la
percepción de apoyo institucional y la disposición al
cumplimiento en PyMEs de nueva creación =
bajo
el régimen RESICO. Al demostrar que el
conocimiento fiscal apoyado por las instituciones educativas y de gobierno,
así como la asesoría permanente puede mejorar significativame=
nte
el cumplimiento voluntario y la permanencia empresarial.
METODOLOGÍA
Etapa 1. Enfoque de investigación: El estudio se desarrolló bajo un enfoque, en preponderancia cuantitativo, con alca= nce descriptivo-correlacional, ya que se buscó analizar el nivel de cult= ura tributaria y su relación con el cumplimiento fiscal en negocios de n= ueva creación. Este enfoque permitió medir y describir las variabl= es a partir de datos numéricos obtenidos mediante encuesta estructurada.<= o:p>
Etapa 2. Diseño del estudio:=
La
investigación tuvo un diseño transversal no experimental, deb=
ido
a que las variables no fueron manipuladas y los datos se recolectaron en un
solo momento del tiempo con fines diagnósticos.
Etapa 3. Participantes: la muestra est=
uvo
conformada por 56 emprendedores propietarios de PyMEs<=
/span>
de nueva creación con una antigüedad menor a tres años,
adscritos o potenciales al régimen simplificado de confianza (RESICO), ubicados en los pueblos del Rincón en
Guanajuato.
Se utilizó un muestreo no
probabilístico por conveniencia considerando como criterios de
inclusión: ser propietario del negocio, encontrarse en etapa inicial=
de
operación y aceptar participar de manera voluntaria en el estudio.
Etapa 4. Instrumento de recolección de
datos:
Para la recolección de datos se utilizó un cuestionario
estructurado de 20 ítems, organizado en tres dimensiones:
<=
span
style=3D'mso-list:Ignore'>●<=
span
style=3D'mso-list:Ignore'>●<=
span
style=3D'mso-list:Ignore'>●![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image006.gif")
=
Media aritmética de Contribuyentes
Y el resumen del promedio de no contribuyentes=
por
régimen describe un 4.75: Mediana aritmética de no
contribuyentes, propiamente los que aún no se registran en el SAT.
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image008.gif")
=
Media aritmética de No contribuyentes
Por lo que el giro con mayor frecuencia queda
establecido como el de comercio y por ende el de manufactura sería el
que tiene menor frecuencia, a través de los datos obtenidos con la
encuesta, y al ser el sector comercio el que concentra más de la mit=
ad
de la muestra, se puede destacar que debe dársele mayor seguimiento a
este en cuanto a la capacitación sobre la cultura tributaria y que
incluso las autoridades le den mayor seguimiento en sus necesidades. Y algo
más a destacar es la relación contribuyente no contribuyente =
en
manufactura pues queda de (3-1) aunque este grupo sea reducido en este estu=
dio.
Véanse algunas de las tablas e
ilustraciones calculadas y realizadas estadísticamente con el softwa=
re
de factor. La Adecuación de la matriz de correlación de pearson. Mostrando los ítems pertinentes de la
encuesta. Y posteriormente los resultados sobre las variables.
Figura 1
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image010.gif")
<=
![endif]>
Adecuació=
;n
de la matriz de correlación de Pearson
Fuente: elaboración propia.
Fuente: elaboración propia.
Figura 2
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image012.gif")
<=
![endif]>
Resultados sobre
las variables
Fuente: elaboración propia.
Ahora con el apoyo de la encuesta aplicada, so=
lo
se plasman en el presente documento algunas de las preguntas más
relevantes que brindan un resultado potencial para esta investigació=
n. Y
en este caso se puede ver como los contribuyentes y los no contribuyentes d=
el
SAT, tienen necesidades de una cultura tributaria más amplia por par=
te
de las oficinas recaudadoras del impuesto.=
Véase la siguiente pregunta y los resultados en la grá=
fica
#1: La cultura tributaria en la sostenibilidad del negocio. En ella
podrá apreciar como los contribuyentes formales en su mayoría
reconocen que sí es necesaria tener una cultura más amplia (5=
7%)
y el 43% argumentan que no es importante para la sostenibilidad del negocio=
.
Gráfico 1
La cultura tributaria en la sostenibilidad del
negocio
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image014.gif")
<=
br
style=3D'mso-ignore:vglayout' clear=3DALL>
Fuente: elaboración propia.
El conocer cuáles son las obligaciones
tributarias para su giro de negocio es de suma importancia por ende se les
analiza con esa pregunta y conocer qué tanto conocen de sus obligaci=
ones
vea el gráfico 2 tributarias para su tipo de negocio, obteniendo que
solo un 34%, reconoce no conocer sus obligaciones, por esta razón es
importante cuidar ese número pues un poco más de la tercera p=
arte
de los encuestado no conoce.
Gráfico 2
Obligaciones
tributarias
Fuente: elaboración propia.
En el grado de cumplimiento con las autoridades
puede verse el gráfico 3 importancia de cumplir con las obligaciones
tributarias. Por esa razón en este tema la importancia que los
contribuyentes le dan a la prioridad de cumplir en todas sus obligaciones l=
os
encuestados mencionan que es muy importante en 24 de sus respuestas y en
moderadamente importante también lo colocan en un valor de respuestas
igual de 24. Y solo un 13% asignan respuesta en poco importante. Lo que pue=
de
resumir que están en disponibilidad de tener más acercamiento=
con
el SAT.
Gráfico 3
Importancia de cumplir con las obligaciones
tributarias
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image018.gif")
<=
br
style=3D'mso-ignore:vglayout' clear=3DALL>
Fuente: elaboración propia.
Capacitaciones tributarias. La gran mayor&iacu=
te;a
de los encuestados (91%) manifestó interés en recibir m&aacut=
e;s
información o capacitación en temas tributarios mientras que =
solo
el 9% indicó no considerar necesario. Este resultado evidencia una a=
lta
disposición de los emprendedores y propietarios de nuevas empresas a
mejorar su conocimiento fiscal, lo que representa una oportunidad
estratégica para las áreas de atención al contribuyente
reunirse con cámaras empresariales y dependencias de gobierno como l=
as
de economía y turismo, quienes dan apoyo económico a los
emprendedores.
Gráfico 4
Capacitaciones tributarias
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image020.gif")
<=
br
style=3D'mso-ignore:vglayout' clear=3DALL>
Fuente: elaboración propia.
Apoyo gubernamental véase el grá=
fico
4 apoyo de gobierno o instituciones para el cumplimiento tributario, los en=
cuestados
consideran útil en un 42% el apoyo gubernamental o institucional para
facilitar el cumplimiento tributario, y solo un cuarto de estos representado
por 14 personas manifiesta que no lo considera necesario. Este resultado
evidencia una percepción positiva hacia la intervención del
estado y las instituciones fiscales en el proceso de acompañamiento a
los contribuyentes, especialmente a las micros, pequeñas y medianas
empresas (PyMEs). El resultado restante evidenc=
ia la
falta de esa cultura tributaria para cumplir con las obligaciones fiscales y
que a su vez con esto exista el cumplimiento fiscal voluntario.
Gráfico 5
Apoyo de gobierno o instituciones para el
cumplimiento tributario
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image022.gif")
<=
br
style=3D'mso-ignore:vglayout' clear=3DALL>
Fuente: elaboración propia.
Véase el gráfico 5 Nivel de cono=
cimiento
en leyes. Estos resultados reflejan un contraste en el nivel de conocimiento
entre los emprendedores, aunque una parte importante demuestra interé=
;s y
cierta comprensión de las normativas fiscales, aún permanece =
un
desconocimiento parcial de las leyes que regulan la actividad económ=
ica,
especialmente en lo referente a regímenes como el RESICO.
Gráfico 6
Nivel de conocimiento en leyes
![](3D"0141_PerezMarquez__archivos/image024.gif")
<=
br
style=3D'mso-ignore:vglayout' clear=3DALL>
Fuente: elaboración propia.
En este sentido los resultados obtenidos suste=
ntan
la relevancia del proyecto orientado a promover una cultura tributaria
sólida mediante capacitaciones especializadas y la utilidad del apoyo
institucional como lo son las herramientas brindadas por el del SAT, y
seguimiento que se les puede dar al contribuyente desde sus plataformas. Di=
cha
estrategia permitirá incrementar el nivel de conocimiento fiscal,
mejorar el cumplimiento normativo y en consecuencia el incremento en la
recaudación tributaria, así como fortalecer la permanencia y
formalidad de las PyMEs.
DISCUSIÓN
Los resultados confirman una alta
disposición a capacitación tributaria y una percepción
favorable del apoyo institucional, coherentes con marcos que destacan el pa=
pel
de creencias y actitudes en el cumplimiento y con enfoques de moral tributa=
ria
que subrayan la confianza y la cooperación como motores del cumplimi=
ento
tributario. De acuerdo con lo que menciona Daza Mercado (2022) lo define de
forma exacta en su investigación estableciendo que, la cultura
tributaria se considera una herramienta clave para fomentar el cumplimiento
tributario voluntario, y se recomienda su enseñanza desde la
educación primaria para mejorar las actitudes éticas y la
conciencia cívica en materia fiscal. Esto ayudaría con la alta
disposición de recibir capacitación observada en este estudio=
y
confirma que los emprendedores reconocen la importancia del cumplimiento fi=
scal
como herramienta para la sostenibilidad empresarial de las PyMEs.
Asimismo, la brecha de conocimiento identificada refuerza la necesidad de
fortalecer estrategias institucionales de educación tributaria dirig=
ida
a las PyMEs de nueva creación. E incluso con plataformas del SAT =
para
que el usuario conociera la forma del cálculo del impuesto y el ente=
ro
de este. Esto además ayudaría a aumentar la recaudación
fiscal de los entes públicos encargados. Pero también como lo
dice Lozano Rodríguez y Cermeño Cristancho (2021), en la cult=
ura
tributaria, resaltan que en el campo tributario intervienen muchos actores
además de los contribuyentes y las agencias recaudadoras; los valore=
s,
las creencias, los conocimientos, los mitos y las actitudes que sobre la
tributación tienen todos los participantes los cuales forman parte de
dicha cultura. Por ende, es responsabilidad de cada contribuyente el cumplir
con su deber ético, y pues en ese aspecto no se le puede obligar a n=
adie
a través de esta propuesta a cumplir con sus obligaciones, por lo qu=
e se
les hacen invitaciones por parte de las autoridades a registrarse y cumplir=
con
ellas.
CONCLUSIÓN
Se concluye que, aunque los emprendedores mues=
tran
gran interés y una actitud positiva hacia el cumplimiento fiscal y el
apoyo institucional, persisten deficiencias en el conocimiento tributario q=
ue
pueden afectar la formalización y permanencia de los negocios. Estos
hallazgos resaltan la importancia de diseñar políticas
públicas orientadas al fortalecimiento de la cultura tributaria desde
las primeras etapas de operación empresarial.
Además, este estudio propone el que se
genere un modelo basado en la capacitación constante, derivado de sus
respuestas en la encuesta, en la educación y asistencia digital en <=
span
class=3DSpellE>RESICO a los emprendedores, el cual podría apl=
icarse
en cámaras empresariales, universidades tecnológicas y de todo
tipo, así como con organismos de desarrollo económico. Su
implementación fortalecería el ecosistema emprendedor y la
relación de confianza entre contribuyentes y autoridad. Aunque cabe
destacar que una limitante son los tiempos de los contribuyentes para tomar=
las
capacitaciones en los horarios pertinentes en los que las autoridades puede=
n.
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LATAM Revista Latinoamericana de Ciencias Sociales y
Humanidades, Asunción, Paraguay.
ISSN en línea:
2789-3855, febrero, 2026, Volumen VII, Número 1 p 2006.
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